稅收籌劃并不只是少繳稅

    隨著稅收籌劃在我國蓬勃發(fā)展，如何正確認識稅收籌劃，這已經(jīng)成為納稅人是否能合理地進行稅收籌劃的一個思想根基，但是部分籌劃人和納稅人對稅收籌劃還存在誤區(qū)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

    誤區(qū)一：忽視合法性前提，為降低稅負不擇手段。受利益驅(qū)動，納稅人往往把目光盯在如何想法少繳或不繳稅上，把稅收籌劃與偷逃抗稅混為一談。

    誤區(qū)二：認為稅收籌劃僅是一項財務工作，在賬目上下功夫就行了。

    其實，稅收籌劃不僅僅是少繳稅，還要考慮納稅成本。如納稅人為了防止稅款計算錯誤，避免漏申報、錯申報，以及進行稅收籌劃，需要向稅務師事務所等中介機構(gòu)進行稅務咨詢，或者委托注冊稅務師代為辦理納稅事宜。按照有償服務的原則，聘請中介機構(gòu)辦稅，需要交納一定的費用。納稅人應當考慮收益與支出是否配比。如果，聘請注冊稅務師進行一項稅收籌劃可以節(jié)稅2萬元，那么，支付的代理費應當?shù)陀诨蛘哌h遠低于2萬元才合算。

    此外，稅收籌劃不僅要降低自身稅負，還要注意避免稅收額外負擔。額外稅收負擔是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅，但卻完全可以避免的稅收負擔。

    它主要包括下列內(nèi)容：

    1.與會計核算有關(guān)的非正常稅收負擔。

    稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅；對納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。如果核算不實，稅務機關(guān)核定的稅款往往要比實際應納的稅款高出很多，例如，《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應稅所得率按照不同的行業(yè)確定在7％～40％的幅度內(nèi)。因此，納稅人應當加強財務核算，主動爭取實行查賬征收方式，免除不公正“待遇”。

    2.與納稅申報有關(guān)的非正常稅收負擔。

    與納稅申報有關(guān)的額外稅收負擔主要包括：納稅人納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣；稅務機關(guān)查增的應納稅所得額，不得作為公益捐贈扣除的基數(shù)；稅務機關(guān)查增的所得稅，不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)；企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準的，不得稅前扣除；對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務機關(guān)不再受理等等。

    對于額外稅收負擔，納稅人可以通過加強財務核算，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳、代收代繳義務，認真做好納稅調(diào)整等方法來解決。

    筆者認為，稅收籌劃不僅是納稅人的事，它需要稅務部門的規(guī)范和支持。有人擔心鼓勵、發(fā)展稅收籌劃容易助長納稅人逃避稅收的歪風，影響稅收征管質(zhì)量，造成大量的稅款流失。其實，正當?shù)亩愂栈I劃是誠信納稅的表現(xiàn)，是企業(yè)的一項合法權(quán)益，合法前提下的稅收籌劃能起到“蓄水養(yǎng)魚”功效。發(fā)展經(jīng)濟、涵養(yǎng)稅源也是稅法的立法精神。我們反對和打擊的是偷逃稅款行為，這類行為才是擾亂經(jīng)濟秩序、有違公平競爭的真兇。另外，違反稅收制度、損害納稅人利益的行為也擾亂了經(jīng)濟秩序、助長了偷逃騙抗稅的歪風。