納稅籌劃征管知識——稅務(wù)登記

　　1.稅務(wù)登記的概念

　　稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指納稅義務(wù)人就其開業(yè)、變動、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍變化按照規(guī)定的期限向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一種制度。它是納稅人履行納稅義務(wù)的必要法律手續(xù)。

　　2.稅務(wù)登記的主要內(nèi)容

　?。?）根據(jù)《稅收征管法》和《稅收征管法細則》規(guī)定，稅務(wù)登記的范圍如下：

　　1）凡經(jīng)國家工商行政管理部門批準，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都必須自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人包括：①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，有國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)等。②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構(gòu)，除由總機構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)當自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營活動的，應(yīng)持其所在地稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向所在地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。④對不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是依照法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人（即非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅外，都應(yīng)當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)，按照《稅收征管法》規(guī)定的要求，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　2）其他有納稅義務(wù)的單位和個人，如機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校和企事業(yè)單位辦的獨立核算的企業(yè)、軍工廠生產(chǎn)的民用產(chǎn)品等，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。

　　3）按財產(chǎn)、投資額納稅的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，但稅務(wù)機關(guān)不核發(fā)稅務(wù)登記證。

　　4）按規(guī)定下列納稅人不需辦理稅務(wù)登記：①從事臨時經(jīng)營的，可辦理稅務(wù)登記，也可不辦。②雖有經(jīng)營收入，但稅法規(guī)定不征稅的單位和個人。③出售自產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)、林、牧和水產(chǎn)品。④宰殺自養(yǎng)牲畜與購買牲畜自用的。⑤只繳納個人所得稅及其他地方稅收的。⑥流動經(jīng)營的無證個體戶。

　　（2）稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容

　　1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼。

　　2）住所、經(jīng)營地點。

　　3）經(jīng)濟性質(zhì)。

　　4）企業(yè)形式、核算方法。

　　5）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。

　　6）注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號。

　　7）生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)及營業(yè)執(zhí)照號碼。

　　8）財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員。

　　9）其他有關(guān)事項，諸如：總機構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負責(zé)人。

　?。?）應(yīng)備齊的證件和資料。納稅人在向稅務(wù)機關(guān)填報稅務(wù)登記表時，應(yīng)當根據(jù)不同情況相應(yīng)提供下列有關(guān)證件和資料：

　　1）營業(yè)執(zhí)照。

　　2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。

　　3）銀行賬號證明。

　　4）居民身份證、護照或者其他合法證件。

　　5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　納稅人在填寫稅務(wù)登記表并提供有關(guān)證件、資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給稅務(wù)登記證。

　?。?）辦理完稅務(wù)登記證后的注意事項。納稅人在領(lǐng)到稅務(wù)登記證后應(yīng)注意如下事項：

　　1）納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)，因為，稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。

　　2）稅務(wù)登記證只限于納稅人自己使用，不得涂改、轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓。并應(yīng)懸掛在營業(yè)場所，亮證經(jīng)營，接受稅務(wù)機關(guān)的檢驗。

　　3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件或者扣繳義務(wù)人遺失代扣代繳、代收代繳稅款憑證，應(yīng)當書面報告主管稅務(wù)機關(guān)并公開聲明作廢，同時申請補發(fā)。

　　4）納稅人持稅務(wù)登記證件，依法辦理下列稅務(wù)事項：①申請辦理減稅、免稅、退稅和延期申報納稅。②領(lǐng)購發(fā)票。③申報辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明。④申請辦理稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)事項。

　　3.稅務(wù)登記的種類

　　稅務(wù)登記的種類一般分為開業(yè)登記、變更登記、重新登記和注銷登記。

　　（1）開業(yè)登記。企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》，按表內(nèi)各欄如實填寫?！抖悇?wù)登記表》一式三份，加蓋印章后，兩份送稅務(wù)機關(guān)，一份留存。主管稅務(wù)機關(guān)審查核準登記后，發(fā)給稅務(wù)登記證。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，要亮證經(jīng)營。發(fā)生意外毀損時，應(yīng)及時向原發(fā)證的稅務(wù)機關(guān)報告，申請補發(fā)。

　?。?）變更登記。納稅人在辦理登記以后，單位名稱、法人代表、住所或經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)濟性質(zhì)、開戶銀行賬號以及其他稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，都應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定，納稅人不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。

　?。?）重新登記。納稅人在辦理稅務(wù)登記后，凡發(fā)生下列變化的，應(yīng)重新登記：

　　1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)營其他行業(yè)的。

　　2）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中改組的。

　　3）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中分設(shè)機構(gòu)的。

　　4）納稅人發(fā)生合并的。

　　5）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中聯(lián)營而成立新的納稅單位。

　　納稅人應(yīng)在上述情況發(fā)生之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件和相應(yīng)批準文件到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理重新登記。

　?。?）注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記之前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

　　4.法律責(zé)任

　　（1）納稅義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記。

　　《稅收征管法》第37條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

　?。?）納稅義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定正確使用稅務(wù)登記證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

    《稅收征管法細則》第63條規(guī)定，未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，依照稅收征管法第37條的規(guī)定處理。