納稅籌劃工作步驟——制定納稅籌劃計(jì)劃并實(shí)施

    （一）納稅籌劃人首先制定納稅籌劃草案

    納稅籌劃人的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求及其具體情況來(lái)制定稅務(wù)計(jì)劃。無(wú)論是內(nèi)部納稅籌劃人還是外部納稅籌劃人，無(wú)論是納稅人要求知道詳細(xì)的稅務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容和理由還是只要求知道如何做，納稅籌劃人都要制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅籌劃草案。納稅籌劃草案應(yīng)該包括：納稅籌劃具體步驟、方法、注意事項(xiàng)；納稅籌劃所依據(jù)的稅收法律法規(guī)；在納稅籌劃過程中所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)等。

    納稅籌劃人制定籌劃草案的過程實(shí)際上就是一個(gè)操作過程，整個(gè)操作過程應(yīng)包括以下內(nèi)容：

    1.分析納稅人業(yè)務(wù)背景，選擇節(jié)稅方法。對(duì)納稅人的個(gè)案進(jìn)行具體分析，分析納稅人所處的行業(yè)，從事業(yè)務(wù)按法律規(guī)定應(yīng)該繳納哪種稅，是否享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)納稅人所從事的業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)費(fèi)用的收支渠道確定可以節(jié)稅的各種方法。

    在選擇各種節(jié)稅方法的同時(shí)，可借鑒與其行業(yè)、業(yè)務(wù)有相同背景的個(gè)案，以提高節(jié)稅效果。

    2.進(jìn)行法律可行性分析。在制定節(jié)稅方案的同時(shí)，匯集納稅涉及的可依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，避免陷入法律糾紛。在具體問題把握不準(zhǔn)的情況下，可以就具體問題咨詢征收機(jī)關(guān)的意見。

    3.應(yīng)納稅額的計(jì)算。不同的納稅方案制定出來(lái)以后，分別計(jì)算出應(yīng)納稅額。與應(yīng)納稅額相對(duì)應(yīng)，稅收籌劃人應(yīng)作出會(huì)計(jì)處理的方法。

    4.各因素變動(dòng)分析。對(duì)影響納稅籌劃節(jié)稅效果的那些相互影響的內(nèi)部因素將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析，以防止因內(nèi)部因素變動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

    5.敏感分析。對(duì)影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部條件可能發(fā)生變化而引起稅收籌劃節(jié)稅效果變化的敏感程度進(jìn)行分析，以防止因外部因素變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

    （二）納稅籌劃方案的選擇和實(shí)施

    一個(gè)納稅人或一項(xiàng)納稅業(yè)務(wù)的納稅方案不止一個(gè)，納稅籌劃人為一個(gè)納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)制定出的節(jié)稅方案因此也往往不止一個(gè)，這樣，在方案制定出來(lái)以后，下一步就是對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行篩選，選出一個(gè)最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮以下因素：

    1.選擇短期內(nèi)節(jié)儉稅收更多的或在比較長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)間段內(nèi)股東可得到更大財(cái)務(wù)利益的納稅籌劃方案；

    2.選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃；

    3.選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案。

    在篩選方案的過程中應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿盡量吸收其參與其中，參與過程中隨時(shí)聽取納稅人的意見。特別是在納稅籌劃是外部籌劃人的時(shí)候，更有這個(gè)必要，因?yàn)榧{稅實(shí)踐最終要由納稅人自己完成。最后經(jīng)過選擇、斟酌，選出的方案就是納稅籌劃人最后為納稅人設(shè)計(jì)的稅務(wù)計(jì)劃。如果納稅人沒有參與選擇，還要征求納稅人意見。如果覺得滿意，稅務(wù)計(jì)劃便可以付諸實(shí)施；如果納稅人并不滿意，稅務(wù)計(jì)劃就需要進(jìn)行修改，直至納稅人滿意為止。