稅率式納稅籌劃——選擇低稅率行業(yè)投資和納稅（三）
（二）利用行業(yè)低稅率的納稅籌劃
利用低稅率的行業(yè)實(shí)施納稅籌劃有兩個(gè)方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立之時(shí)充分考慮行業(yè)的稅負(fù)情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應(yīng)國(guó)家稅收政策，以減輕稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。
例如：a公司打算進(jìn)行5000萬(wàn)元的投資，有兩個(gè)投資方向：一是投入一個(gè)一般行業(yè)，預(yù)計(jì)年贏利200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是33％，另一個(gè)投資方向是政府鼓勵(lì)投資的行業(yè)，相對(duì)經(jīng)營(yíng)成本稍高，年贏利190萬(wàn)元，但所得稅稅率是15％。經(jīng)過簡(jiǎn)單計(jì)算就可得出投資選擇結(jié)論。
投資一般行業(yè)稅后利潤(rùn)為：
200－200×33％＝134（萬(wàn)元）
投資稅收優(yōu)惠行業(yè)稅后利潤(rùn)為：
190－190×15％＝161.5（萬(wàn)元）
在考慮稅收優(yōu)惠因素后，應(yīng)選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè)進(jìn)行投資。
在納稅籌劃上，也可在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)。為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，各地紛紛設(shè)立高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，并有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。在這種情況下，企業(yè)既可在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立法律認(rèn)可的高新技術(shù)企業(yè)，以享受稅收優(yōu)惠；也可通過適當(dāng)使用價(jià)格轉(zhuǎn)移法，轉(zhuǎn)移一部分利潤(rùn)到該高新技術(shù)企業(yè)，降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)。
例如：廣州市某制藥企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)在廣州市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立全資子公司，從設(shè)立起享受了兩年免稅優(yōu)惠。目前，適用15％的優(yōu)惠所得稅稅率。集團(tuán)公司年贏利3000萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。通過一些技術(shù)處理，集團(tuán)公司轉(zhuǎn)移500萬(wàn)元利潤(rùn)到該高科技企業(yè)，按15％的稅率繳納了所得稅，從而使企業(yè)達(dá)到了降低整體稅負(fù)的目的。
未設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)納所得稅稅額為：
3000×33％＝990（萬(wàn)元）
利潤(rùn)轉(zhuǎn)移后，同樣是3000萬(wàn)元的利潤(rùn)，應(yīng)納所得稅稅額為：
（3000－500）×33％＋500×15％＝900（萬(wàn)元）
另外，由于我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅有增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩大稅種，并分別對(duì)貨物和勞務(wù)征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅中勞務(wù)項(xiàng)目不同適用稅率也不同，這就給我們進(jìn)行納稅籌劃提供了空間，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮對(duì)流轉(zhuǎn)稅的籌劃。
利用低稅率的行業(yè)實(shí)施納稅籌劃有兩個(gè)方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立之時(shí)充分考慮行業(yè)的稅負(fù)情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應(yīng)國(guó)家稅收政策，以減輕稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。
例如：a公司打算進(jìn)行5000萬(wàn)元的投資，有兩個(gè)投資方向：一是投入一個(gè)一般行業(yè)，預(yù)計(jì)年贏利200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是33％，另一個(gè)投資方向是政府鼓勵(lì)投資的行業(yè)，相對(duì)經(jīng)營(yíng)成本稍高，年贏利190萬(wàn)元，但所得稅稅率是15％。經(jīng)過簡(jiǎn)單計(jì)算就可得出投資選擇結(jié)論。
投資一般行業(yè)稅后利潤(rùn)為：
200－200×33％＝134（萬(wàn)元）
投資稅收優(yōu)惠行業(yè)稅后利潤(rùn)為：
190－190×15％＝161.5（萬(wàn)元）
在考慮稅收優(yōu)惠因素后，應(yīng)選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè)進(jìn)行投資。
在納稅籌劃上，也可在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)。為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，各地紛紛設(shè)立高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，并有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。在這種情況下，企業(yè)既可在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立法律認(rèn)可的高新技術(shù)企業(yè)，以享受稅收優(yōu)惠；也可通過適當(dāng)使用價(jià)格轉(zhuǎn)移法，轉(zhuǎn)移一部分利潤(rùn)到該高新技術(shù)企業(yè)，降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)。
例如：廣州市某制藥企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)在廣州市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立全資子公司，從設(shè)立起享受了兩年免稅優(yōu)惠。目前，適用15％的優(yōu)惠所得稅稅率。集團(tuán)公司年贏利3000萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。通過一些技術(shù)處理，集團(tuán)公司轉(zhuǎn)移500萬(wàn)元利潤(rùn)到該高科技企業(yè)，按15％的稅率繳納了所得稅，從而使企業(yè)達(dá)到了降低整體稅負(fù)的目的。
未設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)納所得稅稅額為：
3000×33％＝990（萬(wàn)元）
利潤(rùn)轉(zhuǎn)移后，同樣是3000萬(wàn)元的利潤(rùn)，應(yīng)納所得稅稅額為：
（3000－500）×33％＋500×15％＝900（萬(wàn)元）
另外，由于我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅有增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩大稅種，并分別對(duì)貨物和勞務(wù)征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅中勞務(wù)項(xiàng)目不同適用稅率也不同，這就給我們進(jìn)行納稅籌劃提供了空間，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮對(duì)流轉(zhuǎn)稅的籌劃。
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