納稅籌劃中介知識(shí)——尋求專家指導(dǎo)
1.專家指導(dǎo)的內(nèi)容
專家，尤其是稅務(wù)專家可以提供綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)。稅務(wù)咨詢的內(nèi)容較為廣泛，其特點(diǎn)是以稅收方面的疑難問(wèn)題為主導(dǎo)，并涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、投資、金融、海關(guān)和外匯管理等諸多方面的專業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)。
?。?）稅收法律、法規(guī)方面的指導(dǎo)，即有關(guān)稅收實(shí)體法與程序法的法律、法規(guī)、稅法的實(shí)施細(xì)則以及稅法中若干問(wèn)題的具體規(guī)定等疑難問(wèn)題的咨詢，如有關(guān)稅法條文內(nèi)容的理解，有關(guān)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等問(wèn)題的確認(rèn)，有關(guān)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、減稅、免稅等征管規(guī)程的了解等，都是專家或稅務(wù)專家提供指導(dǎo)、幫助的內(nèi)容。
（2）稅收政策方面的指導(dǎo)，即有關(guān)國(guó)家稅收政策方面的釋疑解難。它主要包括稅收法律、法規(guī)中的政策性條款以及由國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和地方政府所頒布、規(guī)定的稅收政策在適用范圍及具體執(zhí)行等方面的指導(dǎo)和幫助。其中咨詢內(nèi)容涉及最多的是減免稅政策和征免界限的劃分。
（3）辦稅實(shí)務(wù)方面的指導(dǎo)，即有關(guān)稅收征管規(guī)定、辦稅實(shí)務(wù)操作的環(huán)節(jié)技術(shù)處理及具體方法的咨詢。這一方面的內(nèi)容也是納稅人、扣繳義務(wù)人在依法履行納稅義務(wù)或者享有稅收權(quán)利過(guò)程中所必備的操作技能。它既有辦稅方面的專業(yè)知識(shí)，也有實(shí)際操作技能和經(jīng)驗(yàn)的傳播。對(duì)于這方面的問(wèn)題，納稅人應(yīng)該去尋求專家尤其是稅務(wù)專家的指導(dǎo)，他們不僅對(duì)稅收征管法律法規(guī)、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅收管理的具體要求有很深入的理解和研究，而且還掌握了嫻熟的辦稅技巧和豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)。
?。?）會(huì)計(jì)處理方面的指導(dǎo)。稅務(wù)專家主要是就有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題給以指導(dǎo)，主要包括：現(xiàn)行各稅應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)處理，計(jì)稅、繳稅、減稅和免稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，以及納稅審查及稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅后所涉及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的調(diào)整等等。他們以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，在符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理一般原則的前提下，能夠做到對(duì)會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確無(wú)誤的運(yùn)用。
2.專家指導(dǎo)的形式
?。?）書(shū)面咨詢。書(shū)面咨詢是稅務(wù)專家?guī)椭{稅人最為常用的一種方法。它是以書(shū)面的形式如“稅務(wù)咨詢備忘函”，“關(guān)于××問(wèn)題的解答”等方式釋疑解難的。對(duì)此，專家要制作書(shū)面文書(shū)，題目應(yīng)該明確，解答應(yīng)該清楚、證據(jù)應(yīng)該充分，引用的法律、法規(guī)準(zhǔn)確，書(shū)面咨詢可使稅務(wù)咨詢以固定的文書(shū)格式為載體，便于納稅人、扣繳義務(wù)人了解問(wèn)題的要點(diǎn)所在，它有助于稅務(wù)咨詢服務(wù)的規(guī)范化。在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的情況下，書(shū)面咨詢也可以電子信件的形式傳輸，其方式更為靈活與簡(jiǎn)便。
?。?）電話咨詢。電話咨詢又可稱作口頭咨詢。它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢服務(wù)，通過(guò)電話中的交談就能為納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行簡(jiǎn)要的指導(dǎo)和幫助，如稅收法律、法規(guī)條文的查詢、稅收政策主要規(guī)定的查訴、辦稅程序的查詢等。電話咨詢的特點(diǎn)是簡(jiǎn)便快捷，但是，當(dāng)不能夠確定解答問(wèn)題的內(nèi)容時(shí)，專家必須在進(jìn)行案頭書(shū)面準(zhǔn)備以后，再予以答復(fù)。對(duì)涉及稅收征免以及應(yīng)納稅額計(jì)算的問(wèn)題時(shí)更要慎重對(duì)待，最后在口頭答復(fù)之后再發(fā)出一份書(shū)面?zhèn)渫员惴智遑?zé)任。
?。?）晤談。晤談就是當(dāng)面解答納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人提出的稅收問(wèn)題。這種幫助方式帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是對(duì)于較為復(fù)雜的問(wèn)題雙方進(jìn)行討論，最后由專家作出結(jié)論。如果是涉及稅收政策方面的問(wèn)題，專家還可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)案問(wèn)題的研究。
下面我們用幾個(gè)例子說(shuō)明稅收專家在稅收籌劃中的作用。
你如果是一個(gè)小本經(jīng)營(yíng)的雜貨攤攤主，也許只須繳納一種很簡(jiǎn)單的稅率為3％的營(yíng)業(yè)稅，你用不著耗費(fèi)心思去搞什么納稅籌劃。如果你在美國(guó)加利福尼亞州開(kāi)一家臺(tái)灣風(fēng)味小吃，就得在收銀機(jī)中安上一個(gè)電腦程序，分清征免稅項(xiàng)目，因?yàn)橛幸徊糠咒N(xiāo)售額要按8.75％的稅率繳納銷(xiāo)售稅；另一部分銷(xiāo)售額，比如出售經(jīng)過(guò)工廠加工購(gòu)進(jìn)的糧食制品，一分錢(qián)的稅也不必交。假定生意賺了錢(qián)，可能還得繳納聯(lián)邦和州政府的所得稅。如果你要跟別人合資辦一家股份公司，情況就復(fù)雜多了，可能要繳納增值稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資本利得稅、印花稅等好幾種稅。另外，全部由股東出資好，還是有一部分向銀行貸款好呢？還是向同伴借款好？這時(shí)你得斟酌一下股息和利息的稅收待遇是否相同？何者更優(yōu)？大的跨國(guó)公司，情況就更不同了。有一家頗具盛名的生產(chǎn)日用品的尤麗華公司，其兩家姐妹母公司，一家設(shè)在美國(guó)，一家設(shè)在荷蘭。子公司遍布世界各地，在我國(guó)上海就設(shè)有3家子公司，一家生產(chǎn)力士牌香皂，一家生產(chǎn)系列化妝品，一家生產(chǎn)快速食品。面對(duì)著各國(guó)的復(fù)雜稅收制度，母公司聘用了45名高級(jí)稅務(wù)專家進(jìn)行納稅籌劃。公司的經(jīng)理說(shuō)，一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)，就給公司增加了數(shù)百萬(wàn)美元的收入，增強(qiáng)了公司在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
即使撇開(kāi)利用稅務(wù)專家進(jìn)行納稅籌劃這個(gè)目的來(lái)講，在現(xiàn)代復(fù)雜稅制的背景下，納稅人也應(yīng)該依靠稅務(wù)專家正確履行納稅義務(wù)。眾所周知，美國(guó)個(gè)人所得稅制極為嚴(yán)密，納稅人只有在稅務(wù)顧問(wèn)的指導(dǎo)下，才能正確填寫(xiě)納稅申報(bào)表，依法履行納稅義務(wù)。
當(dāng)納稅人在國(guó)與國(guó)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，就更有必要了解各國(guó)稅制，從而更需要稅務(wù)專家的指導(dǎo)和幫助。
3.稅務(wù)顧問(wèn)
稅務(wù)顧問(wèn)提供綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)，它是通過(guò)上門(mén)服務(wù)的方式（每月一至二次）為納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅收方面的咨詢服務(wù)。稅收顧問(wèn)具有權(quán)威性強(qiáng)，咨詢內(nèi)容廣泛，服務(wù)對(duì)象專一等特點(diǎn)。稅務(wù)顧問(wèn)是稅務(wù)專家參與個(gè)人或企業(yè)納稅活動(dòng)的形式之一。
（1）稅收指導(dǎo)。擔(dān)任納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)顧問(wèn)的人員，應(yīng)是在財(cái)稅方面學(xué)有專長(zhǎng)并有一定造詣的注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)于稅收法律、法規(guī)、稅收政策和財(cái)務(wù)處理方面的問(wèn)題，能夠給以專門(mén)性的指導(dǎo)，包括稅收政策疑難問(wèn)題的解答，納稅人、扣繳義務(wù)人運(yùn)用稅收政策的策略與方法，有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人如何享有稅收權(quán)益等。有關(guān)稅收方面的咨詢，注冊(cè)稅務(wù)師不僅為企業(yè)釋疑解難，更重要的是指導(dǎo)其具體操作并最終解決問(wèn)題。稅務(wù)顧問(wèn)在為納稅人、扣繳義務(wù)人解決稅收疑難問(wèn)題的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)參與實(shí)際運(yùn)作。
?。?）辦稅指導(dǎo)。稅務(wù)顧問(wèn)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供正常辦稅咨詢服務(wù)與操作指導(dǎo)，包括納稅的總體規(guī)劃，適用稅種、稅目、稅率的認(rèn)定，辦稅程序指南，以及為避免納稅風(fēng)險(xiǎn)提示關(guān)注的涉稅事項(xiàng)等。注冊(cè)稅務(wù)師在與企業(yè)簽定稅務(wù)顧問(wèn)合同之后，要全面了解企業(yè)的基本情況、歷年納稅檔案、企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等，以書(shū)面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南，在日常辦稅的過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師還應(yīng)隨時(shí)隨地給予指導(dǎo)。
（3）納稅籌劃。納稅籌劃是在遵守現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，并最大限度地降低納稅金額。
1）比較稅負(fù)籌劃方法。稅務(wù)顧問(wèn)在為納稅人、扣繳義務(wù)人設(shè)計(jì)依法合理納稅方案時(shí)，其基點(diǎn)是對(duì)每一種方案的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行測(cè)定，選擇稅負(fù)較輕的納稅方案。例如，增值稅納稅人有一般納稅人與小規(guī)模納稅人之分，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率工業(yè)企業(yè)為6％，商業(yè)企業(yè)是4％，而一般納稅人按照進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的方法計(jì)稅，其稅收負(fù)擔(dān)率就成為銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的函數(shù)，在銷(xiāo)項(xiàng)稅額既定的情況下，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大，其稅收負(fù)擔(dān)率越低，否則會(huì)呈相反方向的變化。當(dāng)某一增值稅企業(yè)面臨申辦認(rèn)定為一般納稅人或是小規(guī)模納稅人時(shí)，就需要考慮自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，在采購(gòu)環(huán)節(jié)能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，以及銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率等因素，其他與此相關(guān)的因素也要通盤(pán)考慮運(yùn)籌，如免稅農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品、免稅貨物、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售等。另外，當(dāng)納稅人在投資經(jīng)營(yíng)前，可主動(dòng)選擇是作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間存在一個(gè)稅收負(fù)擔(dān)平衡點(diǎn)。當(dāng)然，選擇不同的計(jì)算方法，稅收負(fù)擔(dān)平衡點(diǎn)也就不同，此時(shí)，納稅人就要綜合考慮自己的其他情況，尋求整體稅負(fù)最小化。
2）比較效益籌劃方法。納稅人、扣繳義務(wù)人提出納稅籌劃目標(biāo)，不僅是降低稅負(fù)，而且還有提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的要求。關(guān)于這一目標(biāo)的籌劃，一般要涉及稅收政策、財(cái)務(wù)核算、利潤(rùn)分配和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等許多方面，比較復(fù)雜。注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以考慮多種渠道綜合運(yùn)用，如利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的組織形式，利用投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，利用企業(yè)的資金籌集和財(cái)務(wù)核算方法，利用企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略和利潤(rùn)分配形式等，以使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃獲得最大的效益。
專家，尤其是稅務(wù)專家可以提供綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)。稅務(wù)咨詢的內(nèi)容較為廣泛，其特點(diǎn)是以稅收方面的疑難問(wèn)題為主導(dǎo)，并涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、投資、金融、海關(guān)和外匯管理等諸多方面的專業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)。
?。?）稅收法律、法規(guī)方面的指導(dǎo)，即有關(guān)稅收實(shí)體法與程序法的法律、法規(guī)、稅法的實(shí)施細(xì)則以及稅法中若干問(wèn)題的具體規(guī)定等疑難問(wèn)題的咨詢，如有關(guān)稅法條文內(nèi)容的理解，有關(guān)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等問(wèn)題的確認(rèn)，有關(guān)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、減稅、免稅等征管規(guī)程的了解等，都是專家或稅務(wù)專家提供指導(dǎo)、幫助的內(nèi)容。
（2）稅收政策方面的指導(dǎo)，即有關(guān)國(guó)家稅收政策方面的釋疑解難。它主要包括稅收法律、法規(guī)中的政策性條款以及由國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和地方政府所頒布、規(guī)定的稅收政策在適用范圍及具體執(zhí)行等方面的指導(dǎo)和幫助。其中咨詢內(nèi)容涉及最多的是減免稅政策和征免界限的劃分。
（3）辦稅實(shí)務(wù)方面的指導(dǎo)，即有關(guān)稅收征管規(guī)定、辦稅實(shí)務(wù)操作的環(huán)節(jié)技術(shù)處理及具體方法的咨詢。這一方面的內(nèi)容也是納稅人、扣繳義務(wù)人在依法履行納稅義務(wù)或者享有稅收權(quán)利過(guò)程中所必備的操作技能。它既有辦稅方面的專業(yè)知識(shí)，也有實(shí)際操作技能和經(jīng)驗(yàn)的傳播。對(duì)于這方面的問(wèn)題，納稅人應(yīng)該去尋求專家尤其是稅務(wù)專家的指導(dǎo)，他們不僅對(duì)稅收征管法律法規(guī)、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅收管理的具體要求有很深入的理解和研究，而且還掌握了嫻熟的辦稅技巧和豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)。
?。?）會(huì)計(jì)處理方面的指導(dǎo)。稅務(wù)專家主要是就有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題給以指導(dǎo)，主要包括：現(xiàn)行各稅應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)處理，計(jì)稅、繳稅、減稅和免稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，以及納稅審查及稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅后所涉及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的調(diào)整等等。他們以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，在符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理一般原則的前提下，能夠做到對(duì)會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確無(wú)誤的運(yùn)用。
2.專家指導(dǎo)的形式
?。?）書(shū)面咨詢。書(shū)面咨詢是稅務(wù)專家?guī)椭{稅人最為常用的一種方法。它是以書(shū)面的形式如“稅務(wù)咨詢備忘函”，“關(guān)于××問(wèn)題的解答”等方式釋疑解難的。對(duì)此，專家要制作書(shū)面文書(shū)，題目應(yīng)該明確，解答應(yīng)該清楚、證據(jù)應(yīng)該充分，引用的法律、法規(guī)準(zhǔn)確，書(shū)面咨詢可使稅務(wù)咨詢以固定的文書(shū)格式為載體，便于納稅人、扣繳義務(wù)人了解問(wèn)題的要點(diǎn)所在，它有助于稅務(wù)咨詢服務(wù)的規(guī)范化。在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的情況下，書(shū)面咨詢也可以電子信件的形式傳輸，其方式更為靈活與簡(jiǎn)便。
?。?）電話咨詢。電話咨詢又可稱作口頭咨詢。它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢服務(wù)，通過(guò)電話中的交談就能為納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行簡(jiǎn)要的指導(dǎo)和幫助，如稅收法律、法規(guī)條文的查詢、稅收政策主要規(guī)定的查訴、辦稅程序的查詢等。電話咨詢的特點(diǎn)是簡(jiǎn)便快捷，但是，當(dāng)不能夠確定解答問(wèn)題的內(nèi)容時(shí)，專家必須在進(jìn)行案頭書(shū)面準(zhǔn)備以后，再予以答復(fù)。對(duì)涉及稅收征免以及應(yīng)納稅額計(jì)算的問(wèn)題時(shí)更要慎重對(duì)待，最后在口頭答復(fù)之后再發(fā)出一份書(shū)面?zhèn)渫员惴智遑?zé)任。
?。?）晤談。晤談就是當(dāng)面解答納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人提出的稅收問(wèn)題。這種幫助方式帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是對(duì)于較為復(fù)雜的問(wèn)題雙方進(jìn)行討論，最后由專家作出結(jié)論。如果是涉及稅收政策方面的問(wèn)題，專家還可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)案問(wèn)題的研究。
下面我們用幾個(gè)例子說(shuō)明稅收專家在稅收籌劃中的作用。
你如果是一個(gè)小本經(jīng)營(yíng)的雜貨攤攤主，也許只須繳納一種很簡(jiǎn)單的稅率為3％的營(yíng)業(yè)稅，你用不著耗費(fèi)心思去搞什么納稅籌劃。如果你在美國(guó)加利福尼亞州開(kāi)一家臺(tái)灣風(fēng)味小吃，就得在收銀機(jī)中安上一個(gè)電腦程序，分清征免稅項(xiàng)目，因?yàn)橛幸徊糠咒N(xiāo)售額要按8.75％的稅率繳納銷(xiāo)售稅；另一部分銷(xiāo)售額，比如出售經(jīng)過(guò)工廠加工購(gòu)進(jìn)的糧食制品，一分錢(qián)的稅也不必交。假定生意賺了錢(qián)，可能還得繳納聯(lián)邦和州政府的所得稅。如果你要跟別人合資辦一家股份公司，情況就復(fù)雜多了，可能要繳納增值稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資本利得稅、印花稅等好幾種稅。另外，全部由股東出資好，還是有一部分向銀行貸款好呢？還是向同伴借款好？這時(shí)你得斟酌一下股息和利息的稅收待遇是否相同？何者更優(yōu)？大的跨國(guó)公司，情況就更不同了。有一家頗具盛名的生產(chǎn)日用品的尤麗華公司，其兩家姐妹母公司，一家設(shè)在美國(guó)，一家設(shè)在荷蘭。子公司遍布世界各地，在我國(guó)上海就設(shè)有3家子公司，一家生產(chǎn)力士牌香皂，一家生產(chǎn)系列化妝品，一家生產(chǎn)快速食品。面對(duì)著各國(guó)的復(fù)雜稅收制度，母公司聘用了45名高級(jí)稅務(wù)專家進(jìn)行納稅籌劃。公司的經(jīng)理說(shuō)，一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)，就給公司增加了數(shù)百萬(wàn)美元的收入，增強(qiáng)了公司在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
即使撇開(kāi)利用稅務(wù)專家進(jìn)行納稅籌劃這個(gè)目的來(lái)講，在現(xiàn)代復(fù)雜稅制的背景下，納稅人也應(yīng)該依靠稅務(wù)專家正確履行納稅義務(wù)。眾所周知，美國(guó)個(gè)人所得稅制極為嚴(yán)密，納稅人只有在稅務(wù)顧問(wèn)的指導(dǎo)下，才能正確填寫(xiě)納稅申報(bào)表，依法履行納稅義務(wù)。
當(dāng)納稅人在國(guó)與國(guó)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，就更有必要了解各國(guó)稅制，從而更需要稅務(wù)專家的指導(dǎo)和幫助。
3.稅務(wù)顧問(wèn)
稅務(wù)顧問(wèn)提供綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)，它是通過(guò)上門(mén)服務(wù)的方式（每月一至二次）為納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅收方面的咨詢服務(wù)。稅收顧問(wèn)具有權(quán)威性強(qiáng)，咨詢內(nèi)容廣泛，服務(wù)對(duì)象專一等特點(diǎn)。稅務(wù)顧問(wèn)是稅務(wù)專家參與個(gè)人或企業(yè)納稅活動(dòng)的形式之一。
（1）稅收指導(dǎo)。擔(dān)任納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)顧問(wèn)的人員，應(yīng)是在財(cái)稅方面學(xué)有專長(zhǎng)并有一定造詣的注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)于稅收法律、法規(guī)、稅收政策和財(cái)務(wù)處理方面的問(wèn)題，能夠給以專門(mén)性的指導(dǎo)，包括稅收政策疑難問(wèn)題的解答，納稅人、扣繳義務(wù)人運(yùn)用稅收政策的策略與方法，有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人如何享有稅收權(quán)益等。有關(guān)稅收方面的咨詢，注冊(cè)稅務(wù)師不僅為企業(yè)釋疑解難，更重要的是指導(dǎo)其具體操作并最終解決問(wèn)題。稅務(wù)顧問(wèn)在為納稅人、扣繳義務(wù)人解決稅收疑難問(wèn)題的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)參與實(shí)際運(yùn)作。
?。?）辦稅指導(dǎo)。稅務(wù)顧問(wèn)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供正常辦稅咨詢服務(wù)與操作指導(dǎo)，包括納稅的總體規(guī)劃，適用稅種、稅目、稅率的認(rèn)定，辦稅程序指南，以及為避免納稅風(fēng)險(xiǎn)提示關(guān)注的涉稅事項(xiàng)等。注冊(cè)稅務(wù)師在與企業(yè)簽定稅務(wù)顧問(wèn)合同之后，要全面了解企業(yè)的基本情況、歷年納稅檔案、企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等，以書(shū)面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南，在日常辦稅的過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師還應(yīng)隨時(shí)隨地給予指導(dǎo)。
（3）納稅籌劃。納稅籌劃是在遵守現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，并最大限度地降低納稅金額。
1）比較稅負(fù)籌劃方法。稅務(wù)顧問(wèn)在為納稅人、扣繳義務(wù)人設(shè)計(jì)依法合理納稅方案時(shí)，其基點(diǎn)是對(duì)每一種方案的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行測(cè)定，選擇稅負(fù)較輕的納稅方案。例如，增值稅納稅人有一般納稅人與小規(guī)模納稅人之分，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率工業(yè)企業(yè)為6％，商業(yè)企業(yè)是4％，而一般納稅人按照進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的方法計(jì)稅，其稅收負(fù)擔(dān)率就成為銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的函數(shù)，在銷(xiāo)項(xiàng)稅額既定的情況下，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大，其稅收負(fù)擔(dān)率越低，否則會(huì)呈相反方向的變化。當(dāng)某一增值稅企業(yè)面臨申辦認(rèn)定為一般納稅人或是小規(guī)模納稅人時(shí)，就需要考慮自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，在采購(gòu)環(huán)節(jié)能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，以及銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率等因素，其他與此相關(guān)的因素也要通盤(pán)考慮運(yùn)籌，如免稅農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品、免稅貨物、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售等。另外，當(dāng)納稅人在投資經(jīng)營(yíng)前，可主動(dòng)選擇是作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間存在一個(gè)稅收負(fù)擔(dān)平衡點(diǎn)。當(dāng)然，選擇不同的計(jì)算方法，稅收負(fù)擔(dān)平衡點(diǎn)也就不同，此時(shí)，納稅人就要綜合考慮自己的其他情況，尋求整體稅負(fù)最小化。
2）比較效益籌劃方法。納稅人、扣繳義務(wù)人提出納稅籌劃目標(biāo)，不僅是降低稅負(fù)，而且還有提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的要求。關(guān)于這一目標(biāo)的籌劃，一般要涉及稅收政策、財(cái)務(wù)核算、利潤(rùn)分配和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等許多方面，比較復(fù)雜。注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以考慮多種渠道綜合運(yùn)用，如利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的組織形式，利用投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，利用企業(yè)的資金籌集和財(cái)務(wù)核算方法，利用企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略和利潤(rùn)分配形式等，以使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃獲得最大的效益。
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