納稅籌劃中介知識——注冊稅務(wù)師

  為了加強(qiáng)對稅務(wù)代理專業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制,規(guī)范中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理行為,發(fā)揮稅務(wù)代理在稅務(wù)活動中的作用,保證國家稅收法律、行政法規(guī)的貫徹執(zhí)行,維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益,根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則,以及職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定,國家人事部、國家稅務(wù)總局于1996年11月頒發(fā)《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》,國家對稅務(wù)師實行資格考試和依法注冊制度。

  1.注冊稅務(wù)師資格考試制度

  注冊稅務(wù)師應(yīng)是精通稅法和財務(wù)會計制度,并能熟練進(jìn)行實務(wù)操作的專業(yè)技術(shù)人員,必須具備從事稅務(wù)代理工作的專業(yè)素質(zhì)和工作技能。實行注冊稅務(wù)師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制的基本前提。

  凡中華人民共和國公民,遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者,可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試。

  1)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。

  2)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位的研究生班畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。

  3)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后,或者獲得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。

  4)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。

  5)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。

  6)人事部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

  注冊稅務(wù)師資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度,原則上每年舉行一次??荚嚳颇抗卜譃槲蹇疲骸抖惙ǎ↖)》、《稅法(Ⅱ)》、《稅務(wù)代理實務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》和《財務(wù)與會計》。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家擬定考試大綱,編寫培訓(xùn)教材和命題以及考前培訓(xùn)等工作,人事部負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家審定考試科目、考試大綱和試題,組織各項考務(wù)工作,并會同國家稅務(wù)總局對考試進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。

  2.注冊稅務(wù)師的登記制度

  國家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)為注冊稅務(wù)師的管理機(jī)構(gòu)。取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書、申請從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員,應(yīng)在取得證書后三個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。申請注冊登記者,必須同時具備下列條件:

  (1)遵紀(jì)守法,恪守職業(yè)道德。

 ?。?)取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書。

 ?。?)身體健康,能堅持在注冊稅務(wù)師崗位上工作。

 ?。?)經(jīng)所在單位考核同意。

  有下列情況之一者,不予注冊:

 ?。?)不具有完全民事行為能力者。

 ?。?)因受刑事處罰,自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。

 ?。?)被國家機(jī)關(guān)開除公職,自開除之日起未滿三年者。

 ?。?)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況。

  注冊稅務(wù)師有下列情況之一,由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心注銷其注冊稅務(wù)師資格:

  (1)在注冊登記中弄虛作假,騙取中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書。

 ?。?)同時在兩個稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者。

 ?。?)死亡或失蹤者。

 ?。?)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況。

  注冊稅務(wù)師每次注冊有效期限為三年,每年驗證一次。有效期滿前三個月,注冊稅務(wù)師應(yīng)到注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊登記,對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務(wù)師資格者,將不予辦理注冊登記。

  3.注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)

 ?。?)稅務(wù)代理作為民事代理的一種,其代理人——注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。

  1)注冊稅務(wù)師有權(quán)依照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定的范圍,代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的代理事宜。

  2)注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù),受國家法律保護(hù),任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)。

  3)注冊稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要,查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財務(wù)、會計資料和文件,查看經(jīng)營現(xiàn)場和設(shè)施,納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實經(jīng)營情況和財務(wù)資料。

  4)注冊稅務(wù)師可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查詢稅收政策、法律和有關(guān)資料。

  5)注冊稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權(quán)拒絕。

  6)注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的,可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。

 ?。?)注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù),并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

  1)注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時必須由所在地稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)——受理,并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》,不得以個人名義承攬業(yè)務(wù),或擅自收費。

  2)注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù),對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán),并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

  3)注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù),接受注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核,并作為重新注冊登記的必備條件之一。

  4)注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。
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