內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策差異（二）

　　外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策：

　　主要優(yōu)惠項(xiàng)目列表如下：

　　一、減免稅優(yōu)惠——10項(xiàng)

　　1.外商在特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

　　在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)。

　　在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元經(jīng)營期10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱一免兩減半）

　　2. 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱兩免三減半）。

　　3.追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：

　　符合下列條件之一的投資者，在原合同以外追加投資項(xiàng)目取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受兩免三減半定期減免優(yōu)惠：

　　（1）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的；

　　（2）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。

　　4.外商向能源、交通等重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資，減免稅政策更優(yōu)惠：

　　對重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資優(yōu)惠列表如下：

　　5.西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠（同內(nèi)資）

　　6.鼓勵(lì)向我國企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠：

　�。�1） 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤所得，免征。

　�。�2） 國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得免征。

　　（3） 外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征。

　　（4）對于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸，以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可減按10%的稅率征收所得稅。

　　7.股份制企業(yè)享受定期減免稅問題

　　8.外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的優(yōu)惠凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收，并享受各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　9.外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

　�。�1）創(chuàng)投企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性企業(yè)范圍。

　�。�2）組建為法人的創(chuàng)投企業(yè)，統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　�。�3）組建為非法人的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇投資各方分別申報(bào)或同一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　10.關(guān)于技術(shù)進(jìn)口企業(yè)所得稅減免對于符合規(guī)定的技術(shù)進(jìn)口合同取得的收入，外國企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　二、再投資退稅

　　1.部分退稅（退40%）

　　外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤（1）直接增加本企業(yè)注冊資本；（2）作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)。經(jīng)營期不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%.

　　2.全部退稅（退100%）

　　外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資：

　　（1）舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)；

　�。�2）擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)；

　�。�3）從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè) 獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)。經(jīng)營期不少于5年的，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　3.外商投資企業(yè)用稅后利潤提取公積金轉(zhuǎn)增資本的，屬于外國投資者的部分，可以予以退稅。

　　外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不得超過再投資額限額退稅，超過限額的，按限額計(jì)算退稅，超過部分不得計(jì)算退稅。

　　4.以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國投資者，再投資利潤不屬于用于直接再投資的利潤，不得享受有關(guān)利潤再投資退稅優(yōu)惠。

　　5.外國投資者從與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的下列關(guān)聯(lián)方受讓股權(quán)，且按該關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)成本價(jià)成交的，該外國投資者 在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的，不受上述第6條規(guī)定限制，按有關(guān)規(guī)定享受利潤再投資退稅優(yōu)惠。

　　6.外國投資者計(jì)劃用外商投資企業(yè)的利潤進(jìn)行再投資申請被國家有關(guān)部門批準(zhǔn)時(shí)，該再投資的利潤已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，在實(shí)際再投資時(shí)，不論是一次或分期投資，均可以按照規(guī)定給予再投資退稅。

　　7.外國投資者計(jì)劃用外商投資企業(yè)的利潤進(jìn)行再投資申請被國家有關(guān)部門批準(zhǔn)時(shí)，該再投資的利潤尚未實(shí)現(xiàn)或者部分尚未實(shí)現(xiàn)的，即承諾用以后年度實(shí)現(xiàn)的 利潤進(jìn)行再投資，該再投資應(yīng)為補(bǔ)足企業(yè)注冊資本，不屬于稅法所述“增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)”，該再投資發(fā)生時(shí)，不得享受再投 資退稅的待遇。

　　三、虧損彌補(bǔ)：與內(nèi)資企業(yè)補(bǔ)虧政策不同的是：

　�。�1）外資企業(yè)所得稅補(bǔ)虧與企業(yè)獲利年度和減免稅期限有聯(lián)系。

　�。�2）減免稅期間發(fā)生的虧損，仍適用虧損彌補(bǔ)政策。