國(guó)家稅務(wù)總局近日出臺(tái)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》，對(duì)反避稅操作管理進(jìn)行了全面規(guī)范。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》的出臺(tái)，顯示了我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和強(qiáng)化國(guó)際稅源管理方面的信心和決心，標(biāo)志著我國(guó)反避稅管理工作步入科學(xué)規(guī)范、全面提升質(zhì)量的新階段。
這位負(fù)責(zé)人介紹，2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例第六章規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是我國(guó)第一次較全面的反避稅立法。其不僅包括我國(guó)實(shí)踐多年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)，還借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，首次引入了成本分?jǐn)倕f(xié)議、資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)、一般反避稅以及對(duì)避稅調(diào)整補(bǔ)稅加收利息等規(guī)定。但是，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定比較原則，缺乏能夠指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和企業(yè)遵從的程序性規(guī)定和操作規(guī)范，需要制定系統(tǒng)的操作辦法。
近年來(lái)，我國(guó)加大了反避稅案件的調(diào)整補(bǔ)稅力度，各地反避稅工作的質(zhì)量和效率明顯提高。2008年全國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查立案174戶(hù)，結(jié)案152戶(hù)，彌補(bǔ)虧損7.5億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額155.5億元，補(bǔ)稅入庫(kù)12.4億元。2008年全國(guó)調(diào)整補(bǔ)稅超過(guò)千萬(wàn)元的案件23件。深圳市地稅局對(duì)某企業(yè)補(bǔ)稅達(dá)4.23億元，是我國(guó)迄今為止個(gè)案補(bǔ)稅金額最大的反避稅案件。
《辦法》將資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)、一般反避稅管理制度細(xì)化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)今后可以依法打擊這些避稅行為；《辦法》設(shè)定了“關(guān)聯(lián)申報(bào)”和“同期資料管理”的內(nèi)容，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的手段，相應(yīng)地，進(jìn)行“關(guān)聯(lián)申報(bào)”和準(zhǔn)備“同期資料”成為發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人的義務(wù)�！�辦法》規(guī)定實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的非居民企業(yè)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送9張關(guān)聯(lián)申報(bào)表；企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，以及未按要求準(zhǔn)備、保存、提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料的，將采取行政處罰、列為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象、核定征稅以及不予受理預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)等制約措施。
