作為結(jié)構(gòu)性減稅和財(cái)稅制度創(chuàng)新的重大舉措，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅2012年1月率先在上海啟動(dòng)改革試點(diǎn)，之后采取“雁陣”擴(kuò)圍方式，陸續(xù)將北京、江蘇等11省市納入改革試點(diǎn)。人們普遍關(guān)心：試點(diǎn)一年來(lái)效果如何，是否達(dá)到了預(yù)期的政策目標(biāo)？何時(shí)才能進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)？如何看待部分企業(yè)稅負(fù)增加？ 下一步改革中，將如何考慮解決稅負(fù)增加問(wèn)題？
北京4月面授：營(yíng)改增企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查糾正與稅負(fù)控制>> 更多財(cái)稅實(shí)務(wù)面授課程>>
小規(guī)模納稅人減稅力度大
以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%
對(duì)于很多納入試點(diǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增帶給他們最直接的感受和好處，就是減稅。
江蘇天正景觀規(guī)劃設(shè)計(jì)咨詢公司，是一家年銷售收入在500萬(wàn)元以下的小企業(yè)。2012年10月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，公司每個(gè)月比以前要少繳1萬(wàn)元左右的 稅款，稅負(fù)大大減輕。“咨詢服務(wù)和創(chuàng)意設(shè)計(jì)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，人員工資福利是企業(yè)最大的支出。一年減負(fù)10多萬(wàn)元，平均下來(lái)每名員工能增加7000多元福 利。”董事長(zhǎng)武濤坦言。
據(jù)江蘇省財(cái)稅部門介紹，截至今年1月，全省納入企業(yè)已經(jīng)超過(guò)15萬(wàn)戶，其中80%都是像天正公司這樣的小規(guī)模納稅人。2012年第四季度，營(yíng)改增試點(diǎn)共計(jì)減稅3.54億元，全部試點(diǎn)納稅人總體減稅面為95.93%.
其他試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)行情況平穩(wěn)，減稅效果同樣令人振奮：北京市目前納入營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)超過(guò)20萬(wàn)戶，累計(jì)減稅42.4億元，試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)下降33%；廣 東省去年12月和今年1月兩個(gè)申報(bào)期，納入試點(diǎn)企業(yè)數(shù)14.11萬(wàn)戶（不含深圳），試點(diǎn)納稅人凈減稅6.32億元，總體減輕稅負(fù)25.35%.僅廣州地鐵公司一家企業(yè)，試點(diǎn)兩個(gè)月就減稅1800萬(wàn)元。
非試點(diǎn)企業(yè)和地區(qū)也產(chǎn)生減稅效應(yīng)
不僅是大多數(shù)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，營(yíng)改增對(duì)非試點(diǎn)企業(yè)和地區(qū)也產(chǎn)生減稅效應(yīng)。北京市試點(diǎn)改革4個(gè)月，就為外埠增值稅納稅人減稅近34億元；上海市非試點(diǎn)納稅人和外埠納稅人，2012年減稅165.3億元。
來(lái)自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，從12省市的納稅申報(bào)情況看，目前共有102.8萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。2012年，試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過(guò)90%.其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%.
“總的看，營(yíng)改增試點(diǎn)一年成效比預(yù)想的要大，影響比預(yù)想的要廣，反響比預(yù)想的要好。”財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康表示，最初改革方案提出的目標(biāo)，是確保試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，同時(shí)產(chǎn)生促進(jìn)專業(yè)化細(xì)分與結(jié)構(gòu)優(yōu)化的效應(yīng)。而從現(xiàn)在的實(shí)際效果看，試點(diǎn)企業(yè)的減稅面和減稅幅度都是超預(yù)期的。特別是在去年我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，營(yíng)改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，在產(chǎn)生一系列正面效應(yīng)的同時(shí)，對(duì)廣大中小企業(yè)來(lái)說(shuō)確實(shí)是一場(chǎng)減輕稅負(fù)的“及時(shí)雨”。
服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛
購(gòu)買勞務(wù)服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購(gòu)現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛
營(yíng)改增消除了重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。購(gòu)買服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購(gòu)現(xiàn)代服務(wù)的積極性，服務(wù)業(yè)也迎來(lái)了快速發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。
浙江省試點(diǎn)一個(gè)月，全省新辦試點(diǎn)納稅人5293戶，增加最多的是文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，占新辦戶數(shù)的23.1%；北京市新辦現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)3.9萬(wàn)戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢服務(wù)等領(lǐng)域，占新辦試點(diǎn)戶數(shù)的九成以上。
各類投資和生產(chǎn)要素加速聚集，促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)和增長(zhǎng)質(zhì)量進(jìn)一步提升，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎和主力軍。據(jù)上海市統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2012年，上海GDP增長(zhǎng)7.5%，其中第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)10.6%，第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市GDP首次突破60%，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)6.2個(gè)百分點(diǎn)。
營(yíng)改增直接受益的是服務(wù)業(yè)，但對(duì)制造業(yè)也產(chǎn)生了重要的“溢出”效應(yīng)，影響十分顯著。不少企業(yè)主動(dòng)將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，通過(guò)主輔分離提高主業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在江蘇省，常熟市龍騰特種鋼公司每年的物流費(fèi)用在4億元左右。營(yíng)改增后，企業(yè)整合內(nèi)部資源，單獨(dú)成立了物流公司，承擔(dān)龍騰特鋼全部銷售環(huán)節(jié)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。徐工集團(tuán)、天士力帝益藥業(yè)、南京晨光集團(tuán)等企業(yè)也已著手，將旗下的物流或研發(fā)部門剝離出來(lái)，作為獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)對(duì)外提供服務(wù)，從中分享現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專業(yè)化 分工帶來(lái)的更多益處。
此外，政策規(guī)定服務(wù)貿(mào)易出口零稅率，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際通行稅制的接軌，進(jìn)一步促進(jìn)了國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)的對(duì)接。營(yíng)改增后，中國(guó)國(guó)際航空公司不但可以直接抵扣購(gòu)進(jìn)或租來(lái)的飛機(jī)、航空器材等成本，還同時(shí)享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)增值稅“零稅率”政策，國(guó)際航線業(yè)務(wù)大幅提高。同時(shí)，越來(lái)越多的國(guó)際性跨國(guó)公司也選擇在試點(diǎn)地區(qū)“落戶”。在全球經(jīng)濟(jì)低迷的情況下，上海市去年新認(rèn)定跨國(guó)公司地區(qū)總部50多家，投資性公司25家，研發(fā)中心17 家，實(shí)際利用外資逆勢(shì)上揚(yáng)，增長(zhǎng)20.5%.
多省區(qū)申請(qǐng)加入試點(diǎn)，減稅效果將達(dá)到數(shù)千億元的規(guī)模
“營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，制度設(shè)計(jì)也更加完善，已經(jīng)具備進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)的條件。”賈康認(rèn)為，12個(gè)試點(diǎn)省市的GDP總量已占全國(guó)50%左右， 第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟(jì)總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強(qiáng)的代表性，營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)爭(zhēng)取盡快在全國(guó)推開(kāi)。這樣，也有利于消除因局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異，以及試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。
賈康說(shuō)，現(xiàn)在納入營(yíng)改增試點(diǎn)的大行業(yè)還不到兩個(gè)，只有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即通常所說(shuō)的“1+6”：“1”是指交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服 務(wù)：“6”是指現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的6個(gè)子行業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
根據(jù)改革方案，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善稅制的基礎(chǔ)上，營(yíng)改增將逐步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，力爭(zhēng)“十二五”期間推廣到全國(guó)。可以預(yù)見(jiàn)，如果營(yíng)改增在全國(guó)原來(lái)營(yíng)業(yè)稅覆蓋的各行業(yè)全面地推開(kāi)的話，其產(chǎn)生的減稅效果將達(dá)到數(shù)千億元的規(guī)模。
隨著改革的不斷深入推進(jìn)，非試點(diǎn)地區(qū)加入試點(diǎn)的積極性很高。河北、河南、山東、青島、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報(bào)請(qǐng)示，要求2013年盡快加入試點(diǎn)，其他地方也表達(dá)了進(jìn)行試點(diǎn)的愿望。
總體來(lái)看，推進(jìn)營(yíng)改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動(dòng)全身的舉措，這不是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。
目前，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局正在抓緊完善相關(guān)政策，研究制定下一步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)的具體實(shí)施方案，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，適時(shí)推進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)在全國(guó)開(kāi)展試點(diǎn)。
北京4月面授：營(yíng)改增企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查糾正與稅負(fù)控制>> 更多財(cái)稅實(shí)務(wù)面授課程>>
