內(nèi)容摘要：稅總提出的今年稅收增長(zhǎng)目標(biāo)為8%，較上年設(shè)定的目標(biāo)降低了1.6%，政府似乎有意為減稅的不確定性預(yù)留空間。
時(shí)下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)依然面臨著流動(dòng)性過(guò)剩帶來(lái)的產(chǎn)能過(guò)剩和資本回報(bào)率過(guò)低的難題待解，稅收環(huán)境亟需優(yōu)化已為業(yè)界共識(shí)。從更高的維度分析，其中的稅收邏輯無(wú)非是說(shuō)過(guò)高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)給企業(yè)生存與發(fā)展造成掣肘，社會(huì)中普遍存在一種苦心孤詣規(guī)避稅收的“破窗心態(tài)”。我們理應(yīng)在檢討過(guò)往“宮廷式”理財(cái)觀的同時(shí)，創(chuàng)新稅制改革思維，包括觀念改革與路徑創(chuàng)新上的高度與前瞻性，而非繼續(xù)復(fù)制過(guò)去那種遇到問(wèn)題拾漏補(bǔ)缺的老套路。
此外，2013年企業(yè)寄望中央政府借“營(yíng)改增”這一歷史契機(jī)實(shí)施一輪稍具規(guī)模的減稅并不現(xiàn)實(shí)。從業(yè)已進(jìn)行的“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)稅率設(shè)計(jì)上看，稅負(fù)保持基本不變?nèi)匀皇钦咧贫ㄕ叩淖畲罂剂�。人們期待的上萬(wàn)億元規(guī)模的減稅不僅是天方夜譚，主要流轉(zhuǎn)稅稅率削減在近期也基本無(wú)望。據(jù)中國(guó)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院課題組測(cè)算，2012年減稅規(guī)模僅有900億元。固然稅務(wù)總局提出的2013年稅收增長(zhǎng)目標(biāo)為8%，較上年設(shè)定的稅收增長(zhǎng)目標(biāo)降低了1.6%，表明政府似乎有意為減稅的不確定性預(yù)留空間，而非固執(zhí)地做加法，減稅力度或許比往年來(lái)得慷慨一些。
納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼不征收增值稅
按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。上述政策自2013年2月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的，按本規(guī)定執(zhí)行。
點(diǎn)評(píng)：目前中央財(cái)政補(bǔ)貼有的直接支付給銷(xiāo)售方，有的先補(bǔ)給購(gòu)買(mǎi)方，再由購(gòu)買(mǎi)方轉(zhuǎn)付銷(xiāo)售方。按照稅務(wù)總局的解釋?zhuān)瑹o(wú)論采取何種方式，購(gòu)買(mǎi)者實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，均為原價(jià)格扣減中央財(cái)政補(bǔ)貼后的金額。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，其取得渠道是中央財(cái)政，因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
調(diào)整國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅進(jìn)口商品目錄
新版《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2012年調(diào)整）》發(fā)布，自2013年1月1日起執(zhí)行。此次調(diào)整后的目錄條目總數(shù)為944條，調(diào)整的條目共涉及454個(gè)，約占條目總數(shù)的48%。此次新增條目主要包括此前在相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)政策項(xiàng)下已恢復(fù)征稅的部分重大技術(shù)裝備，以及近年來(lái)國(guó)內(nèi)已具備生產(chǎn)制造能力且技術(shù)性能已滿足國(guó)內(nèi)需要的設(shè)備，以及國(guó)內(nèi)將在短期內(nèi)形成相當(dāng)制造能力的設(shè)備。此次提高進(jìn)口免稅技術(shù)規(guī)格的設(shè)備，主要是近年來(lái)國(guó)內(nèi)技術(shù)水平取得突破性進(jìn)展的裝備。同時(shí)對(duì)部分國(guó)內(nèi)不能滿足要求的設(shè)備降低了技術(shù)規(guī)格門(mén)檻。
點(diǎn)評(píng)：為保證老項(xiàng)目順利實(shí)施，對(duì)2013年1月1日以前批準(zhǔn)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，其進(jìn)口設(shè)備在2013年6月30日及以前申報(bào)進(jìn)口的，仍按照過(guò)去的規(guī)定執(zhí)行。自2013年7月1日起，國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目項(xiàng)下申報(bào)進(jìn)口的設(shè)備一律按照新目錄執(zhí)行。
焦炭出口關(guān)稅由40%降至0
國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)日前公布了我國(guó)2013年關(guān)稅實(shí)施方案，對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行了部分調(diào)整，將稅目總數(shù)由2012年的8194個(gè)增至8238個(gè)，稅目增加了44個(gè)。2013年關(guān)稅實(shí)施方案對(duì)部分進(jìn)口生活用品、醫(yī)療用品調(diào)低了稅率，比如心臟起搏器、血管支架的最惠國(guó)稅率為4%，2013年的暫定稅率降到2%；人用疫苗、血清的最惠國(guó)稅率為3%，暫定稅率為0；供嬰幼兒食用的零售包裝食品最惠國(guó)稅率是15%，暫定稅率降到5%；特殊配方嬰幼兒奶粉最惠國(guó)稅率為20%，暫定稅率為5%；單反相機(jī)和普通相機(jī)的鏡頭最惠國(guó)稅率是15%，暫定稅率降至4%。
點(diǎn)評(píng)：在新的關(guān)稅實(shí)施方案中，較為產(chǎn)業(yè)界關(guān)注的是因應(yīng)過(guò)去實(shí)施的關(guān)稅政策有違中國(guó)對(duì)WTO的承諾，自2013年1月1日起，鋁土、焦炭、黃磷、螢石、鎂、錳、金屬硅、碳化硅和鋅九種原料產(chǎn)品的出口關(guān)稅被全部取消。
農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)三年內(nèi)免征土地和房產(chǎn)稅
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議日前確定，開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，將免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策擴(kuò)大到部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。2013年起三年內(nèi)免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
點(diǎn)評(píng)：上述政策是國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的在2013年降流通費(fèi)用10項(xiàng)政策措施之一。
熊貓普制金幣免征增值稅
自2012年1月1日起，對(duì)符合條件的納稅人銷(xiāo)售的熊貓普制金幣免征增值稅。納稅人之前已繳納的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可在今后增值稅應(yīng)納稅額中抵減，或者按規(guī)定辦理退庫(kù)。納稅人已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)免稅；凡增值稅專(zhuān)用發(fā)票未追回的，不予免稅。
點(diǎn)評(píng)：政策旨在激活熊貓普制金幣交易市場(chǎng)。值得關(guān)注的是，上述政策未包括“熊貓精制金幣”以及熊貓系列幣之外的其它金幣品種。
郵政儲(chǔ)蓄銀行支付的代理費(fèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
郵儲(chǔ)銀行運(yùn)作、使用取得的利息收入，按照國(guó)家規(guī)定的結(jié)算方式，在郵儲(chǔ)銀行與郵政企業(yè)進(jìn)行分配，并以“代理費(fèi)”的形式向郵政企業(yè)及其各省子公司支付此收益。郵儲(chǔ)銀行和郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和分配模式是經(jīng)國(guó)務(wù)院及國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)進(jìn)行的，其支付的上述“代理費(fèi)”，不屬于規(guī)定的“手續(xù)費(fèi)及傭金”范圍。郵儲(chǔ)銀行按照財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)規(guī)定支付給郵政企業(yè)及其各省子公司的上述“代理費(fèi)”，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
點(diǎn)評(píng)：2007年3月中國(guó)郵政集團(tuán)公司組建了中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行。郵政企業(yè)組建郵儲(chǔ)銀行后，郵儲(chǔ)銀行作為全功能的商業(yè)銀行，從事金融方面業(yè)務(wù)；而郵政企業(yè)及其各省子公司，按照要求，接受郵儲(chǔ)銀行的委托，繼續(xù)辦理吸收儲(chǔ)蓄存款等基礎(chǔ)金融業(yè)務(wù)。
明確國(guó)壽投資控股有限公司若干納稅事項(xiàng)
自2013年2月1日起，國(guó)壽投資控股有限公司在各地發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，由該公司統(tǒng)一開(kāi)票收款的，由該公司向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。如果該公司委托其他公司銷(xiāo)售的，則應(yīng)按代銷(xiāo)貨物征收增值稅的規(guī)定，由該公司和受托公司分別于各自的機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。國(guó)壽投資控股有限公司對(duì)原屬于中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司重組改制存量資產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅由該公司向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。國(guó)壽投資控股有限公司在全國(guó)各地的財(cái)產(chǎn)所涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等地方稅種，可由中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司控股的中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司代理向財(cái)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；涉及的車(chē)船稅、印花稅，可由中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定代理繳納。
點(diǎn)評(píng)：經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司將其重組改制后留存資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)至全資子公司國(guó)壽投資控股有限公司。上述政策旨在明確國(guó)壽控股具體納稅事項(xiàng)安排。
明確鐵路房建生活單位免征營(yíng)業(yè)稅政策
對(duì)經(jīng)鐵道部或者各鐵路局批準(zhǔn)改制的鐵路房建生活單位，為鐵道部所屬鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，自改制之日起三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，自2011年1月1日至發(fā)文之日已繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，可以從以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵減。
點(diǎn)評(píng)：一項(xiàng)支持鐵路運(yùn)輸體制改革的特惠政策。
中海油“成品油配置計(jì)劃表”不征收印花稅
中國(guó)海油集團(tuán)與中國(guó)石油天然氣集團(tuán)、中國(guó)石油化工集團(tuán)之間，中國(guó)海油集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間，中國(guó)海油集團(tuán)的各分公司和子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”（或其他名稱(chēng)的表、證、單、書(shū)），暫不征收印花稅。
點(diǎn)評(píng)：按照稅務(wù)總局的解釋?zhuān)泻Ｓ褪褂玫?ldquo;成品油配置計(jì)劃表”屬于公司內(nèi)部的指令性計(jì)劃，是總公司根據(jù)管理和市場(chǎng)的需求，指令性的訂立并且要求煉廠和銷(xiāo)售公司無(wú)條件執(zhí)行的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理指令，不是一種能夠明確雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合同或協(xié)議，不具有法律約束力，不具有合同性質(zhì)，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證。
印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》
此次頒發(fā)的《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》包括總則、稅款預(yù)繳和匯算清繳、總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算、日常管理等共計(jì)四章31條，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，適用本辦法。
點(diǎn)評(píng)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的稅收管理更多地涉及稅務(wù)內(nèi)部的稅權(quán)分配和地區(qū)利益糾葛。按照新的管理辦法，國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行等17家企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
發(fā)布《船舶車(chē)船稅委托代征管理辦法》
在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車(chē)船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)代征。船舶車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以購(gòu)買(mǎi)船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
點(diǎn)評(píng)：按照新的管理辦法，對(duì)于已繳納船舶車(chē)船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，在原登記地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅。對(duì)于完稅船舶被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)車(chē)船稅退稅的，仍然由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)
自2013年1月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。
點(diǎn)評(píng)：為確保取消發(fā)票工本費(fèi)工作正常開(kāi)展，稅務(wù)總局要求，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)用票單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)發(fā)票使用量，切實(shí)加強(qiáng)用票單位和個(gè)人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和繳銷(xiāo)管理，嚴(yán)厲打擊遏制非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。
發(fā)布預(yù)約定價(jià)安排年度報(bào)告（2011）
《中國(guó)預(yù)約定價(jià)安排年度報(bào)告（2011）》日前發(fā)布。該報(bào)告介紹了中國(guó)APA制度、執(zhí)行程序及實(shí)踐發(fā)展情況，覆蓋了2005～2011年間APA談簽的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和分析。
點(diǎn)評(píng)：APA是由納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)就有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法事先簽訂的協(xié)議，用以解決和確定在未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收問(wèn)題。其適用于納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)和使用、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來(lái)。APA是反避稅工作的一項(xiàng)重要舉措。
證券投資基金法增加稅收條款
日前修訂通過(guò)的《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》新增第八條規(guī)定：基金財(cái)產(chǎn)投資的相關(guān)稅收，由基金份額持有人承擔(dān)，基金管理人或者其他扣繳義務(wù)人按照國(guó)家有關(guān)稅收征收的規(guī)定代扣代繳。規(guī)定自2013年6月1日起施行。
點(diǎn)評(píng)：證券投資基金法起草工作組組長(zhǎng)朱少平認(rèn)為，基金只是一種信托財(cái)產(chǎn)，不是一種經(jīng)濟(jì)組織，故對(duì)基金本身不能作為經(jīng)營(yíng)主體征收相關(guān)稅收，但作為一種投資方式，基金連接投資環(huán)節(jié)內(nèi)的多個(gè)主體，在此過(guò)程中也涉及多方面的稅收，因此十分有必要在證券投資基金法中對(duì)此加以規(guī)定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理辦法正式實(shí)施
2013年1月1日起，《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理辦法》將在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正式實(shí)施。
點(diǎn)評(píng)：與老辦法相比，其適用范圍擴(kuò)展到全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)黨的組織和行政機(jī)關(guān)制發(fā)的公文；單獨(dú)設(shè)置公文擬制章節(jié)；調(diào)整了公文格式要素；統(tǒng)一了發(fā)文字號(hào)和公文式樣，將國(guó)家稅務(wù)總局黨的組織和行政公文發(fā)文字號(hào)中的機(jī)關(guān)代字“國(guó)稅”統(tǒng)一修改為“稅總”。
