作為深化財稅體制改革的“重頭戲”，營業(yè)稅改征增值稅（下稱“營改增”）正在被高層寄予厚望。
國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在18日舉行的擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會上表示，要抓緊制定擴(kuò)大改革試點(diǎn)的具體方案，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，適時將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。根據(jù)國家和地方財力可能，逐步將營改增擴(kuò)大到全國。
這是高層第一次在公開場合表示營改增試點(diǎn)將向新行業(yè)擴(kuò)圍，并明確劃定三大行業(yè)范圍。
根據(jù)國務(wù)院的部署，從今年8月1日開始至年底前，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個�。ㄖ陛犑校┘皩幉āB門、深圳3個計劃單列市。這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。
中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿在接受《第一財經(jīng)日報》記者采訪時稱，營改增試點(diǎn)從1個直轄市擴(kuò)圍到9個�。ㄖ陛犑校┘�3個計劃單列市，地區(qū)試點(diǎn)累積的經(jīng)驗已經(jīng)足夠。明年應(yīng)盡快將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)向全國推開，之后再選擇尚未納入營改增的行業(yè)進(jìn)行全國試點(diǎn)。
輻射效應(yīng)顯現(xiàn)
在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大背景下，營改增是我國結(jié)構(gòu)性減稅的重要一環(huán)，對所涉行業(yè)企業(yè)的減稅效應(yīng)非常明顯。其中，小規(guī)模納稅人的減稅效應(yīng)更加顯著，其稅率由原來的5%降為3%，下降的幅度達(dá)到了40%。
從企業(yè)的構(gòu)成來看，營改增所涉兩大行業(yè)之一的服務(wù)業(yè)也正是小微企業(yè)的密集地。上海財政部門的數(shù)據(jù)顯示，13.5萬戶試點(diǎn)企業(yè)中，一般納稅人4.5萬戶，占33.5%；小規(guī)模納稅人9萬戶，占66.5%。由此可以看出，“營改增”對于小微企業(yè)來說明顯是政策利好。
在座談會上，上海、北京、廣東省政府的負(fù)責(zé)人向李克強(qiáng)匯報了營改增試點(diǎn)開展和準(zhǔn)備的情況。其中，上海實施營改增十個月以來，共減輕試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)稅負(fù)170多億元，服務(wù)業(yè)實現(xiàn)了10%以上的快速增長，服務(wù)業(yè)利用外資增長20%以上，一批工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，提升了競爭力。
此外，根據(jù)北京市政府的測算，北京實施營改增后，預(yù)計全年總減稅約165億元，其中北京市地方減稅72億元。而廣東亦預(yù)計全省將減少地方財政稅收100億元。
李克強(qiáng)認(rèn)為，推進(jìn)營改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動全身的舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅的簡單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。通過將營業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復(fù)征稅并實現(xiàn)公平稅負(fù)，做到對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題。這達(dá)到了簡化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅改的方向。
根據(jù)本報記者對北京試點(diǎn)情況的了解，北京試點(diǎn)一個多月以來已經(jīng)產(chǎn)生了像上海一樣“稅收洼地”的作用，吸引到周邊省市的企業(yè)來北京注冊，面對下游客戶對增值稅專用發(fā)票的需求，企業(yè)參加營改增的積極性也在加強(qiáng)。
李克強(qiáng)對于營改增寄予厚望。他說，實施營改增，是推進(jìn)制造業(yè)升級、解決服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后問題的重要措施。通過打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，能夠促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強(qiáng)研發(fā)和營銷，使企業(yè)結(jié)構(gòu)從“橄欖形”真正轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;啞鈴形”，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端；而且會促進(jìn)一些研發(fā)、設(shè)計、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成為效率更高的創(chuàng)新主體，實現(xiàn)主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)。
擴(kuò)容三大行業(yè)
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的兩個稅目，兩個行業(yè)所繳納的稅額占到營業(yè)稅總額的一半以上。若能將建筑業(yè)納入試點(diǎn)范圍，表明營改增試點(diǎn)的力度確實在進(jìn)一步加大。
王駿向本報記者表示，當(dāng)初上海試點(diǎn)的時候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點(diǎn)。
首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。當(dāng)前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機(jī)構(gòu)所在地納稅。比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。
其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達(dá)不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。
“這些難點(diǎn)都需要相關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的制度設(shè)計。”王駿說，根據(jù)財政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔(dān)心改革之后會像交通運(yùn)輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負(fù)上升。
鐵路運(yùn)輸之前由于無法劃分試點(diǎn)省市而沒有納入營改增的試點(diǎn)，因此鐵路運(yùn)輸業(yè)被納入了擴(kuò)容范圍，必須以全國性試點(diǎn)的推開為前提。
楊志勇表示，上個月財政部下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》中將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方已經(jīng)在為鐵路運(yùn)輸業(yè)納入營改增試點(diǎn)做前期準(zhǔn)備。
鐵道部公布的《2011年度匯總財務(wù)報表審計報告》顯示，2011年，鐵道部繳納營業(yè)稅214.3億元，2010年為186.8億元。
王駿還認(rèn)為，相比于交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)的復(fù)雜情況，郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，營改增試點(diǎn)的阻力會比較小。
