北京市“營(yíng)改增”改革9月1日起正式實(shí)施，超過(guò)10萬(wàn)戶(hù)企業(yè)目前已納入試點(diǎn)范圍；北京地區(qū)的服務(wù)、文化創(chuàng)意等行業(yè)將迎來(lái)發(fā)展利好，北京經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型也迎來(lái)新機(jī)遇。期待“營(yíng)改增”帶來(lái)新發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，企業(yè)也希望北京市能夠盡快出臺(tái)過(guò)渡階段的補(bǔ)貼政策，以應(yīng)對(duì)改革后稅負(fù)增減不一問(wèn)題。
超10萬(wàn)戶(hù)企業(yè)納入試點(diǎn)范圍
北京市已經(jīng)正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革，成為繼上海之后第二個(gè)啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革的城市。國(guó)家稅務(wù)總局提供數(shù)據(jù)顯示，截至目前，北京已有10.04萬(wàn)戶(hù)企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人2.55萬(wàn)戶(hù)，小規(guī)模納稅人7.49萬(wàn)戶(hù)。
試點(diǎn)開(kāi)始后，市民在乘坐出租車(chē)、地鐵、航空、公路客運(yùn)時(shí)，拿到的發(fā)票都改為“北京市國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”。據(jù)了解，為保證試點(diǎn)納稅人發(fā)票的供應(yīng)，北京國(guó)稅局在7月底前完成了3億份“營(yíng)改增”相關(guān)發(fā)票的印制入庫(kù)。同時(shí)，增設(shè)辦稅窗口對(duì)納稅人發(fā)售發(fā)票。
所謂“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)。由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，道道征收，增值稅是價(jià)外稅，環(huán)環(huán)征收，層層抵扣，因而推廣“營(yíng)改增”后，企業(yè)能夠通過(guò)層層抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
納入北京 “營(yíng)改增”改革試點(diǎn)范圍的行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。一旦進(jìn)行此項(xiàng)改革，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)將會(huì)大幅減少。北京方迪經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究院的研究結(jié)果顯示，在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)下降。
上游行業(yè)稅負(fù)的下降，將帶動(dòng)下游行業(yè)迎來(lái)利好發(fā)展機(jī)會(huì)。“服務(wù)業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈均會(huì)因此受益。特別是對(duì)跨多個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、需要整合多種資源的服務(wù)業(yè)，如旅游、會(huì)展、廣告、文化演出等，積極影響更明顯。” 北京方迪經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究院研究總監(jiān)陳智國(guó)分析表示。
與此同時(shí)，本次“營(yíng)改增”改革將利于北京地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型。“實(shí)施 營(yíng)改增 不是單純意義上的通過(guò)降低稅率來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，而是將試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，消除貨物和勞務(wù)重復(fù)征稅，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力。”在解釋“營(yíng)改增”改革將會(huì)對(duì)北京市帶來(lái)的影響時(shí)，北京市財(cái)政局局長(zhǎng)楊曉超表示，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域?qū)嵤I(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于保持北京在服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的領(lǐng)先地位。這對(duì)于北京今后的發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，都具有非常重要的意義。
國(guó)家稅務(wù)總局表示，“營(yíng)改增”改革將為北京市相關(guān)行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇，進(jìn)一步推動(dòng)北京經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動(dòng)”的發(fā)展格局。
財(cái)政收入讓步企業(yè)發(fā)展
“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，北京市整體財(cái)政收入將會(huì)減少。業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，北京市減少的財(cái)政收入能為企業(yè)發(fā)展讓步。
在改革實(shí)施前，北京市預(yù)計(jì) “營(yíng)改增”改革將會(huì)涉及13.8萬(wàn)戶(hù)企業(yè)，北京市地稅局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2011年在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅的戶(hù)數(shù)為25.8萬(wàn)戶(hù)，本次試點(diǎn)改革涉及戶(hù)數(shù)為13.8萬(wàn)戶(hù)，占繳納營(yíng)業(yè)稅總戶(hù)數(shù)的53.49%。這意味著，北京地區(qū)超過(guò)半數(shù)的企業(yè)將會(huì)參與到此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)當(dāng)中。
和試點(diǎn)的其余地區(qū)相比，北京地區(qū)涉及的企業(yè)總數(shù)較多，比如，據(jù)上海市財(cái)稅部門(mén)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至今年6月底，上海市共有13.9萬(wàn)戶(hù)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍；將在今年12月開(kāi)始此項(xiàng)改革的武漢市，列入試點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè)約2.6萬(wàn)戶(hù)，一般納稅人4000戶(hù)；天津市的數(shù)據(jù)顯示，“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)共48403戶(hù)，占全市營(yíng)業(yè)稅納稅人的34.4%。
由于涉及企業(yè)戶(hù)數(shù)較多，北京市“營(yíng)改增”改革減稅幅度也很大，進(jìn)而財(cái)政收入也會(huì)大幅減少。數(shù)據(jù)顯示，如果改革涉及13.8萬(wàn)戶(hù)企業(yè)，北京地區(qū)全部試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人和多數(shù)一般納稅人稅負(fù)整體下降，預(yù)計(jì)全年總減稅約165億元。此前，楊曉超介紹，試點(diǎn)改革后北京市地方減稅72億元。
和其余試點(diǎn)城市相比，北京地區(qū)的減稅幅度較大。比如，武漢試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)后，武漢小規(guī)模納稅人或整體稅負(fù)預(yù)計(jì)下降40%，減稅3.6億元， 2012年武漢市全年減少增值稅10億元，其中25%減少的是地方財(cái)政收入。天津市的數(shù)據(jù)顯示，“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)行業(yè)納稅人預(yù)計(jì)繳納增值稅20.4億元，將比原繳納營(yíng)業(yè)稅減少9.8億元。
雖然財(cái)政收入會(huì)減少，但是企業(yè)發(fā)展的活力將會(huì)提高。“由于北京地區(qū)服務(wù)業(yè)所占比重較高，服務(wù)業(yè)占地區(qū)GDP的比重已經(jīng)超過(guò)75%， 營(yíng)改增 試點(diǎn)把服務(wù)業(yè)納入，必然會(huì)有大量企業(yè)納入到改革中，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)稅負(fù)降低會(huì)帶來(lái)相關(guān)產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)期繁榮，有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的專(zhuān)業(yè)化分工，提高服務(wù)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)先機(jī)、拓展市場(chǎng)業(yè)務(wù)，調(diào)動(dòng)上下游企業(yè)積極性。” 陳智國(guó)分析認(rèn)為，雖然和其余地區(qū)相比全年減少的財(cái)政收入較高，但是這應(yīng)該是在北京市的預(yù)料范圍內(nèi)，“營(yíng)改增”后，短期內(nèi)財(cái)政收入受減稅影響會(huì)有所減少。其中受影響較大的區(qū)域主要集中在東城、西城、朝陽(yáng)、海淀等區(qū)。但是，一旦企業(yè)的發(fā)展積極性提高，則財(cái)政收入不會(huì)長(zhǎng)期維持此局面。
“財(cái)政收入的根源，在于企業(yè)的發(fā)展和利潤(rùn)的增加，企業(yè)壯大了，財(cái)政才會(huì)有收入。通過(guò)改革降低稅負(fù)，可以促進(jìn)企業(yè)細(xì)分，提高企業(yè)活力，幫助他們成長(zhǎng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)講，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然是有利的。”楊曉超表示。
企業(yè)期待過(guò)渡政策盡快出臺(tái)
對(duì)于推行“營(yíng)改增”改革后，北京市隨后可能采取的政策，不少企業(yè)也充滿(mǎn)期待。“ 營(yíng)改增 改革長(zhǎng)期肯定會(huì)利于各行業(yè)發(fā)展，目前改革剛剛推行，我希望各項(xiàng)補(bǔ)貼和過(guò)渡性扶持政策能夠盡快出臺(tái)，以幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)過(guò)渡。” 作為一家物流公司，北京世紀(jì)恒通物流有限公司的負(fù)責(zé)人劉經(jīng)理對(duì)記者表示。
事實(shí)上，劉經(jīng)理?yè)?dān)心的稅負(fù)不降反增的情況的確在上海存在。在上海經(jīng)營(yíng)一家運(yùn)輸企業(yè)的王先生告訴記者，由于目前“營(yíng)改增”只在部分領(lǐng)域中開(kāi)展試點(diǎn)，其所在的企業(yè)難以從加油站、修理店取得增值稅發(fā)票，導(dǎo)致不能充分抵扣，加上路橋費(fèi)未納入試點(diǎn)范圍，無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)有所增加。
到底試點(diǎn)“營(yíng)改增”之后，北京地區(qū)交通行業(yè)稅負(fù)是否會(huì)增加呢？北京方迪經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究院曾針對(duì)北京地區(qū)的“營(yíng)改增”做過(guò)調(diào)查，研究結(jié)果顯示，“營(yíng)改增”之后，由于交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)影響因素主要取決于企業(yè)可抵扣成本多少，而多數(shù)企業(yè)的主要成本構(gòu)成中固定成本和人工成本占比高，如航空、機(jī)場(chǎng)、水運(yùn)、港口、高速公路等；在運(yùn)營(yíng)成本中折舊和攤銷(xiāo)占比高，這些成本不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)可抵扣成本占比較低，總體來(lái)看短期內(nèi)稅負(fù)可能會(huì)有一定程度的增加。
針對(duì)企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題，北京市財(cái)政局負(fù)責(zé)人也表示，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展階段、成本結(jié)構(gòu)不同，企業(yè)改征增值稅以后可能會(huì)出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)增減不一的情況。
對(duì)如何幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的稅負(fù)增加問(wèn)題，北京市相關(guān)部門(mén)也表示，正在研究具體對(duì)策。
對(duì)此，中國(guó)人民大學(xué)教授安體富建議， “營(yíng)改增”之后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)會(huì)有所降低，但交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)可能會(huì)有一定增長(zhǎng)，建議政策層面應(yīng)該盡快出臺(tái)針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的減負(fù)措施。
“除給予補(bǔ)貼外，對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)、行業(yè)間稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等等，都可以幫助減輕稅負(fù)。” 中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政室主任楊志勇分析表示，在處在試點(diǎn)階段的時(shí)候，“營(yíng)改增”的推廣必然會(huì)讓企業(yè)遇到各種問(wèn)題。要對(duì)企業(yè)稅負(fù)是否加重進(jìn)行分析，工作量相當(dāng)大，企業(yè)自身也要做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)。
國(guó)家稅務(wù)總局黨組副書(shū)記、副局長(zhǎng)解學(xué)智要求，北京市國(guó)、地稅部門(mén)繼續(xù)通力配合，做好征管銜接，解決好試點(diǎn)工作中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，確保“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作平穩(wěn)順利進(jìn)行。
不過(guò)，有專(zhuān)家也指出，即使是稅負(fù)增加，“營(yíng)改增”企業(yè)利潤(rùn)還是會(huì)增加。“即使作為個(gè)體的企業(yè)稅負(fù)上升，但由于購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的增值稅企業(yè)可以進(jìn)行抵扣，因而 營(yíng)改增 企業(yè)的業(yè)務(wù)量有可能相應(yīng)擴(kuò)大，利潤(rùn)也會(huì)水漲船高，這也會(huì)對(duì) 營(yíng)改增 企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)有利影響。”楊志勇建議，試點(diǎn)企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)自身的需求，適當(dāng)加大投入力度，充分利用進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的時(shí)機(jī)，增加企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，這實(shí)際上是讓政府分?jǐn)偭艘徊糠殖杀就度�，利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件的改善。 數(shù)據(jù)
預(yù)計(jì)全年總減稅
約165億元
北京市地方減稅
72億元
專(zhuān)家觀(guān)點(diǎn)
可考慮在更大范圍內(nèi)推廣試點(diǎn)
“我們希望試點(diǎn)一段時(shí)間后 營(yíng)改增 覆蓋的范圍會(huì)更大，無(wú)論稅制怎樣改革，政府相關(guān)主管部門(mén)能夠適當(dāng)出臺(tái)相關(guān)的減免政策。能夠讓我們的公司稅負(fù)減輕，從而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更大機(jī)遇。” 中廣智慧（北京）文化傳媒有限公司負(fù)責(zé)日常運(yùn)營(yíng)的負(fù)責(zé)人吳純勇所在的公司可以進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，他期待增值稅改革盡快把更多行業(yè)納入進(jìn)來(lái)，在目前通信行業(yè)、芯片行業(yè)、終端行業(yè)等經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，希望這項(xiàng)政策能夠給企業(yè)甚至整個(gè)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)會(huì)。
吳純勇所在的公司是一家文化類(lèi)企業(yè)，主要收入來(lái)源是廣告、會(huì)議活動(dòng)等，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較多元，和他的公司相關(guān)的業(yè)務(wù)包含通信行業(yè)、芯片行業(yè)、終端行業(yè)等。“現(xiàn)在這些行業(yè)并未納入試點(diǎn)范圍內(nèi)，所以試點(diǎn)之后，短期內(nèi)我們可能很多業(yè)務(wù)不能抵扣，所以我們希望試點(diǎn)一段時(shí)間后 營(yíng)改增 覆蓋的范圍會(huì)更大，這樣抵扣鏈條更完善，重復(fù)征稅現(xiàn)象更少，企業(yè)將會(huì)更加有經(jīng)營(yíng)活力。”
如吳純勇所述，由于增值稅是通過(guò)層層抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅，從而達(dá)到減稅效果，目前試點(diǎn)行業(yè)并未實(shí)現(xiàn)全覆蓋，因而可能會(huì)導(dǎo)致部分行業(yè)的企業(yè)無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，從而導(dǎo)致部分稅負(fù)無(wú)法抵扣。
針對(duì)此問(wèn)題，有專(zhuān)家指出，未來(lái)可以考慮在更大范圍內(nèi)推廣“營(yíng)改增”改革。 “隨著試點(diǎn)的逐漸推進(jìn)，北京市可以考慮在金融、養(yǎng)老服務(wù)等北京地區(qū)的特色行業(yè)中進(jìn)一步推進(jìn)此項(xiàng)改革以完善增值稅抵扣鏈條。”北京方迪經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究院研究總監(jiān)陳智國(guó)表示。
另外，國(guó)務(wù)院僅決定將“營(yíng)改增”試點(diǎn)由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)地區(qū)，并未在全國(guó)范圍內(nèi)施行，這也可能導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條不完善。以北京市會(huì)展企業(yè)在河北省辦展覽為例，其展覽過(guò)程中出現(xiàn)的運(yùn)輸企業(yè)的過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等均無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
“為穩(wěn)定企業(yè)業(yè)務(wù)模式和擴(kuò)大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，建議針對(duì)業(yè)務(wù)在北京周邊環(huán)渤海地區(qū)較多且受稅改影響較大的試點(diǎn)行業(yè)，如交通運(yùn)輸、廣告外包、會(huì)議展覽等，其在非試點(diǎn)地區(qū)取得的符合條件（在試點(diǎn)地區(qū)增值稅抵扣范圍內(nèi)）的發(fā)票，對(duì)其金額按照一定比例，如按試點(diǎn)地區(qū)的可抵扣率給予資金補(bǔ)貼，促進(jìn)試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，壯大業(yè)務(wù)規(guī)模。”陳智國(guó)表示。
針對(duì)“營(yíng)改增”的推廣問(wèn)題，此前財(cái)政部表示“十二五”期間將此改革推廣到全國(guó)。
