國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達國家和地區(qū)相繼陷入經(jīng)濟低迷的狀態(tài)下，我國經(jīng)濟保持了穩(wěn)定增長勢頭，政府宏觀調(diào)控起到了重要作用，結構性減稅顯示出特有功效。
起源于世界最大經(jīng)濟體的本輪國際金融危機，以及隨后出現(xiàn)的歐洲部分國家主權債務危機，不僅揭示了完全由“看不見的手”決定的分配并不都是社會最需要的分配，而且暴露了一些發(fā)達國家長期通過負債維持個人消費或政府開支的增長模式已經(jīng)無力繼續(xù)成為激活經(jīng)濟復蘇的引擎。在經(jīng)濟全球化背景下，國際金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展方式也形成了倒逼機制。進入新世紀以來，我國抓住世界經(jīng)濟步入新的上升周期的有利時機實現(xiàn)了經(jīng)濟快速增長，取得了經(jīng)濟總量位居世界第二的長足進步。同時，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)部條件和外部環(huán)境的逐步變化，傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展方式也面臨著加快轉(zhuǎn)變的迫切需要。
作為拉動經(jīng)濟增長的投資、消費、出口對經(jīng)濟增長的貢獻不協(xié)調(diào)，偏高的投資率、偏低的消費率、偏大的貿(mào)易順差對經(jīng)濟增長形成的拉動效應不可持續(xù)。長期通過耗用大量能源資源等生產(chǎn)要素換取的經(jīng)濟總量擴張，在我國資源環(huán)境承載能力不強，各類約束性矛盾日趨突出的狀態(tài)下無法延續(xù)。缺乏核心競爭力和技術創(chuàng)新推動，以低水平產(chǎn)業(yè)重復生產(chǎn)為主要特征的畸形產(chǎn)業(yè)結構難以為繼。地區(qū)發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)發(fā)展不協(xié)調(diào)和社會群體收入差距不合理的狀況，無論是對構建和諧社會還是實現(xiàn)共同富裕都不相適應。因此，本輪國際金融危機對我國經(jīng)濟的沖擊，在深層次上是對傳統(tǒng)的不可持續(xù)的經(jīng)濟發(fā)展方式的沖擊。
為了實現(xiàn)經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，中央明確提出了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的總體要求，即促進經(jīng)濟增長向依靠消費、投資、出口協(xié)調(diào)拉動轉(zhuǎn)變，向依靠一、二、三次產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動轉(zhuǎn)變，向主要依靠科技進步、勞動者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。圍繞這一總體要求，需要在體制機制和利益導向上形成相應的制度性安排，在重點領域和關鍵環(huán)節(jié)取得實質(zhì)性突破。
稅收是政府籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的重要手段。由于社會可供分配的資源有限，稅收實際上是把企業(yè)和個人掌握的部分資源依法轉(zhuǎn)為政府支配。我國目前是實行復合稅制，征收的稅種可以分為貨物勞務類、所得類、財產(chǎn)類和行為類。其中，貨物勞務類和所得類稅收約占全部稅收的90%.這些不同種類的稅收在籌集財政收入的同時，也影響著企業(yè)和個人的投資與消費、收入與財富分配，以及生產(chǎn)和交易等行為。通過科學運用調(diào)整稅基或稅率、設置征收標準等稅制要素，制定實施減稅政策，將原由政府掌握的資源轉(zhuǎn)由企業(yè)和個人支配，可以在預算政策和貨幣政策配合下，改善供給和需求結構，提高資源配置效率，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。
本輪國際金融危機爆發(fā)至今已有4年時間。與世界其他主要經(jīng)濟體備受巨額政府赤字困擾，在財政政策上窮盡思忖削減政府開支或增加稅收相比，我國政府在合理控制赤字總規(guī)模的同時，不間斷地實施了大規(guī)模結構性減稅政策。相對于具有普惠意義的全面減稅而言，結構性減稅是有選擇的稅收優(yōu)惠。2008年以來，通過采用直接優(yōu)惠（包括稅收減免、降低稅率等）和間接優(yōu)惠（諸如投資抵免、加計扣除、減計收入、允許計提風險準備等）方式實施的減稅措施累計已有70多項，涉及十幾個稅種，每年減稅規(guī)模達數(shù)千億元。主要減稅措施的政策取向是：
著力擴大消費需求。進一步擴大內(nèi)需特別是居民消費需求，是保持我國經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎。為增加居民收入，減輕中低收入者稅收負擔，提高居民消費能力，從2008年10月起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；在2008年3月提高工資薪金所得費用減除標準的基礎上，從2011年9月1日開始實施新修訂的個人所得稅法，當年第四季度因減稅相應增加居民可支配收入約500億元，全國有900多萬個體工商戶稅負下降；今年開始降低包括居民日用品在內(nèi)的700多種商品進口關稅，對219個品種蔬菜免征批發(fā)和零售環(huán)節(jié)增值稅。這些措施為提升消費對經(jīng)濟增長的貢獻發(fā)揮了積極作用。
積極促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。這是提高經(jīng)濟增長質(zhì)量和國際競爭力的戰(zhàn)略重點。2009年以來，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，已累計減少稅收5000多億元，有力地促進了企業(yè)投資和技術進步；2008年對企業(yè)的國債利息收入等免征企業(yè)所得稅， 2008年9月對證券交易印花稅實行單邊征收，2009年對農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行給予營業(yè)稅等優(yōu)惠，支持金融保險業(yè)和資本市場健康發(fā)展；從2009年開始對21個服務外包示范城市的技術先進型服務企業(yè)實行企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等優(yōu)惠政策，支持技術先進型服務業(yè)發(fā)展；從2009年起實施促進經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制、文化產(chǎn)業(yè)、動漫產(chǎn)業(yè)等發(fā)展的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策，支持文化體制改革和文化事業(yè)發(fā)展；今年進行的營業(yè)稅改征增值稅試點，也屬于一項力度較大的減稅措施，有利于加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)。
切實推動科技進步和自主創(chuàng)新。充分發(fā)揮科技支撐作用，對調(diào)整經(jīng)濟結構，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，具有決定性意義。從2008年開始實施新企業(yè)所得稅法，對企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除，對國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，鼓勵技術開發(fā)和自主創(chuàng)新；2008年以來，為支持科技企業(yè)孵化器和大學科技園建設，實施有關營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等優(yōu)惠政策；2011年，為鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實施增值稅等優(yōu)惠政策。2008年~2011年，每年為鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展減免稅收均有數(shù)百億元。
有效推進節(jié)能減排和環(huán)境保護。促進形成節(jié)約能源資源、保護生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結構、增長方式和消費模式，是實現(xiàn)經(jīng)濟社會長期協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。從2008年起，我國先后調(diào)整和完善節(jié)能減排、環(huán)境保護等稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)大型環(huán)保和資源綜合利用等設備而進口關鍵零部件和原材料免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的投資額可抵免部分企業(yè)所得稅，目前已累計減免相關稅收1000多億元。
大力支持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展問題，關系經(jīng)濟繁榮、社會和諧、民族團結和國家安全。2010年，黨中央、國務院決定實施新一輪為期10年的促進西部大開發(fā)稅收政策，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，符合國家扶持條件的公共基礎設施項目投資等所得可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。繼續(xù)實施或新出臺支持特殊困難地區(qū)、民族邊疆地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。2011年在海南進行離境退稅和離島免稅政策試點。
全力保障和改善民生。這是經(jīng)濟發(fā)展的根本目的，也是實施結構性減稅政策的重點之一。按照實施積極的就業(yè)政策的要求，2008年以來，國家相繼延長促進就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，出臺鼓勵就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收扶持政策，并將大學生、農(nóng)民工、城鎮(zhèn)就業(yè)困難群體等作為扶持的重點，其中下崗再就業(yè)人員和殘疾人員等享受的稅收減免已有幾百億元。為支持解決群眾住房問題，2008年以來先后對廉租房、經(jīng)濟適用房、公租房建設和運營實施房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、印花稅等稅收優(yōu)惠政策。
全面促進小型微型企業(yè)發(fā)展。小型微型企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，也是科技創(chuàng)新的重要力量。2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金準予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺對符合條件的農(nóng)村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；2011年又出臺促進小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點等稅收優(yōu)惠政策。
上述結構性減稅政策，體現(xiàn)了多稅種并用、多環(huán)節(jié)共促、影響范圍廣的特點，今年仍然繼續(xù)實施。稅務部門要不折不扣地將各項減稅政策落到實處。需要指出的是，增值稅和所得稅是減稅規(guī)模最大的稅種，構成了減稅的主體，對提高資源配置效率，改善供求關系，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，保障和改善民生起到了積極作用。各項減稅政策的具體效應，還有待通過對翔實的數(shù)據(jù)測算分析后，作出定量評估，進而不斷積累實施結構性減稅政策的經(jīng)驗。
按照中央關于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的各項要求，“十二五”期間繼續(xù)實施結構性減稅政策應進一步突出重點，與深化稅制改革統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，與其他調(diào)控手段相互配合，逐步建立健全管理監(jiān)督機制，妥善處理好提高市場效率、促進社會公平與保持經(jīng)濟穩(wěn)定之間的關系。
實施結構性減稅要力促轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，增強發(fā)展的平衡性、協(xié)調(diào)性、可持續(xù)性，是我國當前和今后一個時期的一項重要戰(zhàn)略任務。減稅政策的安排應著力促進擴大內(nèi)需和調(diào)整結構，突出體現(xiàn)積極支持實體經(jīng)濟自主創(chuàng)新和小型微型企業(yè)發(fā)展、推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，支持促進就業(yè)和提高低收入群體消費能力。
實施結構性減稅要結合深化稅制改革形成長期制度安排。按照構建有利于科學發(fā)展的稅收體制機制的要求，在深化稅制改革進程中，可以考慮將一些有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結構、惠民生的稅收政策作為長期制度安排。國家“十二五”規(guī)劃確定的營業(yè)稅改征增值稅、全面改革資源稅，開征環(huán)境保護稅等稅制改革措施，將更加凸顯減稅政策對加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的激勵、引導作用。
實施結構性減稅要與其他調(diào)控手段相互配合。稅收不是無所不能的調(diào)控工具，在穩(wěn)定經(jīng)濟、調(diào)整結構、調(diào)節(jié)分配方面，各稅種所起的作用亦不盡相同。在實踐中，運用預算和貨幣政策等調(diào)控工具可能會對減稅政策的實施產(chǎn)生擠出效應。為了順利實現(xiàn)減稅政策的預期目標，不僅要正確認識稅種的特點和稅負歸宿問題，也需要預算、貨幣等政策工具巧妙配合，努力提高調(diào)控的一致性和精確性。
實施結構性減稅要納入國家預算體系統(tǒng)一規(guī)范管理。減稅政策形成的資源配置權轉(zhuǎn)移，相當于一種稅式支出，或是財政支出的替代，應作為政府公共政策和公共財政的有機組成部分。目前我國以常態(tài)形式實施的減免稅數(shù)額已具相當規(guī)模。有必要參照國際經(jīng)驗，將減免稅納入國家預算體系，建立專門預算管理制度。這既有利于統(tǒng)籌安排財力資源，在不影響滿足基本公共服務支出需求的基礎上，把握好減稅的力度，防范財政風險；也有助于提高減稅政策和資金使用的透明度，加強規(guī)范管理和社會監(jiān)督。
