國(guó)稅總局于日前印發(fā)《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》），對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系的大型企業(yè)進(jìn)一步開展稅務(wù)服務(wù)和管理，提供原則性規(guī)范。
《規(guī)程》組建了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大型企業(yè)提供稅收服務(wù)的完整框架，除了常規(guī)的政策服務(wù)、涉稅訴求的受理回復(fù)外，在引導(dǎo)企業(yè)自己建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)、大型企業(yè)的稅收遵從管控、應(yīng)對(duì)和保障等方面都劃定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。
一位稅務(wù)部門人士對(duì)此表示，過去稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作安排和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上一般都按照稅種劃分，而近年來，按照納稅人的類型不同來組織開展稅務(wù)工作已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)展的趨勢(shì)之一。
“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不同類型的企業(yè)開展稅務(wù)工作的側(cè)重點(diǎn)并不相同，”上述相關(guān)人士對(duì)此表示，“對(duì)中小企業(yè)我們主要是檢查發(fā)票，但對(duì)大型企業(yè)則主要是檢查其稅務(wù)籌劃是否有問題，其內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否完善等。”
據(jù)記者了解，未來稅務(wù)機(jī)關(guān)希望能夠盡早地參與大型企業(yè)的重大決策和重大交易過程，以幫助企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早扼殺在搖籃中。但對(duì)此亦有企業(yè)代表表示了擔(dān)憂，認(rèn)為稅務(wù)部門介入企業(yè)決策過程和企業(yè)進(jìn)行正常的稅收籌劃以及商業(yè)機(jī)密保密之間仍有較多現(xiàn)實(shí)矛盾，如何把握個(gè)中平衡還需探索。
國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍缺乏稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制
策層和執(zhí)行層的距離太遠(yuǎn)，因?yàn)樵斐闪舜罅康慕忉尣灰弧?/p>
種種原因共同造成了當(dāng)下大型企業(yè)隱含了大量的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)相關(guān)人士透露，目前企業(yè)的稅收遵從度中，70%已算是較高的水平。
對(duì)此《規(guī)程》中具體進(jìn)行了規(guī)定，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需定期調(diào)查評(píng)估大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系情況，并定期按照行業(yè)、區(qū)域等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別實(shí)行針對(duì)式管理，通過稅務(wù)部門的介入，以幫助企業(yè)改善自身風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。
“與中小企業(yè)相比，大型企業(yè)目前已經(jīng)形成了較好的稅收遵從意識(shí)和統(tǒng)一的內(nèi)部控制程序，”國(guó)稅總局大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)張志勇表示，“這就為稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間展開更為緊密的合作提供了進(jìn)一步否認(rèn)空間。”
此前國(guó)稅總局曾發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，針對(duì)大型企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的操作上提供一系列建議，主要旨在加強(qiáng)稅務(wù)控制在企業(yè)運(yùn)作中的地位，其中包括企業(yè)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)督導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制并參與決策，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等建議。
但據(jù)國(guó)稅總局相關(guān)人士介紹，目前這些建議在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中的普及效果并不理想，“當(dāng)初在第一批大企業(yè)中開展稅務(wù)管理試點(diǎn)的時(shí)候，大型跨國(guó)公司還是給予了較好回應(yīng)，如通用在亞太區(qū)專門設(shè)立一個(gè)稅務(wù)總監(jiān)，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)合規(guī)等問題。
“相比較而言，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)在觀念上還有待改善，”上述人士舉例，在稅務(wù)問題上企業(yè)往往傾向于尋求外部資源，而缺乏一個(gè)自身的內(nèi)部稅務(wù)控制管理體系。此外在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部，部門最高人員往往是主管稅收籌劃，即降低企業(yè)合法稅務(wù)成本的工作，而不是做稅收合規(guī)，反之從事稅收合規(guī)工作的往往是層級(jí)較低的工作，“組織架構(gòu)上就隱含了稅收風(fēng)險(xiǎn)。”
此外，目前稅法透明度不高、稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級(jí)解釋混亂也是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。上述人士表示，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級(jí)中面對(duì)納稅人最基本的層級(jí)是基層，但最終解釋權(quán)在國(guó)稅總局。多層級(jí)中稅務(wù)管理決
稅企能否互信？
“對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作比較了解的人都知道，過去我們經(jīng)常強(qiáng)調(diào)一個(gè)詞，叫重點(diǎn)稽查。”上述稅務(wù)部門人士表示。
而上述人士介紹，過去這種工作方式的效果并不好，造成對(duì)抗性太強(qiáng)以及成本太高。因此現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)盡量把重點(diǎn)放在合作和引導(dǎo)上，能用這種方式就盡量不要用懲罰。
張志勇亦表示，過去總是把稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)立起來，而沒有意識(shí)到兩者在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上是有共同的訴求的，“因此我們現(xiàn)在更強(qiáng)調(diào)與企業(yè)合作，除了稅務(wù)管理外，希望能通過對(duì)企業(yè)提供及時(shí)的稅務(wù)服務(wù)來共同規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們希望這種理念的推進(jìn)能從大型企業(yè)開始。”
據(jù)記者了解，目前企業(yè)大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于企業(yè)自身風(fēng)控意識(shí)較差，以及對(duì)稅法規(guī)定的解讀上存在隨意性等，因此稅務(wù)部門未來的構(gòu)想之一是希望大型企業(yè)在進(jìn)行重大交易決策、重大項(xiàng)目開展時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠盡早參與和企業(yè)展開合作，全程服務(wù)以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
但對(duì)此設(shè)想并不乏企業(yè)提出質(zhì)疑。“不用說，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定是希望多收稅，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目早期就參與進(jìn)公司決策中，公司正常合法的稅務(wù)籌劃肯定會(huì)受到影響，”一位大型企業(yè)的稅務(wù)代表即如此認(rèn)為，“除此之外，商業(yè)機(jī)密也是考量之一。”
對(duì)此張志勇承認(rèn)，此前“派任務(wù)、分指標(biāo)”式的工作方式，的確導(dǎo)致地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以追求多收稅為目標(biāo)，因此造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)間的互不信任。未來要進(jìn)一步推進(jìn)合作，則需對(duì)這種工作方式進(jìn)行改革。
“我們過去在稅務(wù)工作中提的表?yè)P(yáng)、打擊，或是幫助企業(yè)發(fā)展，其實(shí)都不應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，”張志勇表示，“理想的情況就是稅法規(guī)定交多少稅，就交多少稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是幫助企業(yè)依法納稅，只有建立這種互信，才能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。”
