面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，如何有效估算收入趨勢(shì)？江蘇省金湖縣國(guó)稅局運(yùn)用稅源核算方法對(duì)此進(jìn)行了探索和嘗試。
“所謂稅源核算，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了清楚稅收從哪里收、能收多少，對(duì)納稅人在一定時(shí)間內(nèi)的納稅能力進(jìn)行科學(xué)的估算。這種估算，有時(shí)候還可以看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，為稅源管理提供了一個(gè)新的視角、新的工具。”江蘇省金湖縣國(guó)稅局局長(zhǎng)陳志順介紹說。
測(cè)算納稅能力，使計(jì)劃更科學(xué)
稅源核算是稅收計(jì)劃管理的一項(xiàng)前瞻性工作，通過對(duì)未來稅收能力的估算，為依法征稅奠定量的基礎(chǔ)。去年以來，金湖縣國(guó)稅局結(jié)合新政策的出臺(tái)、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、企業(yè)發(fā)生的重大變化等實(shí)際，在充分掌握稅收歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和稅源資料的基礎(chǔ)上，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息等的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各種影響因素的變化情況，適時(shí)調(diào)整納稅人的目標(biāo)稅收。
金湖縣有一家銅拉絲生產(chǎn)企業(yè)。前不久，金湖縣國(guó)稅局對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了稅收預(yù)測(cè)。據(jù)分析員華文奇介紹，該企業(yè)2008年共銷售銅桿2300噸，平均售價(jià)每噸5.26萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收入1.21億元，實(shí)現(xiàn)增值稅187.55萬元，稅負(fù)為1.55%。稅務(wù)部門在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅能力測(cè)算時(shí)，根據(jù)日常管理中掌握的企業(yè)工藝流程、生產(chǎn)設(shè)備、耗電量、投入產(chǎn)出比等相關(guān)數(shù)據(jù)判斷，企業(yè)年生產(chǎn)能力最高在3200噸銅絲左右，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常情況開工率在80%左右，年產(chǎn)銅絲2560噸左右，銷售每噸銅絲保本增值額在3500元，盈利臨界點(diǎn)為2000噸。從2008年10月開始，受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，上游產(chǎn)業(yè)需求下降，該企業(yè)產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下滑，開工率下降到60%，產(chǎn)品售價(jià)也下降到每噸3萬元。結(jié)合2009年初宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)生產(chǎn)狀況，金湖縣國(guó)稅局預(yù)測(cè)，2009年該企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)銷售收入為6000萬元，實(shí)現(xiàn)稅收120萬元，確定該企業(yè)2009年目標(biāo)稅收為120萬元。
去年9月，金湖縣國(guó)稅局通過對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行測(cè)算，將全年國(guó)稅收入預(yù)測(cè)從年初的5億元調(diào)整為4.36億元。結(jié)果證明，這一預(yù)測(cè)與最終入庫(kù)稅款相差無幾。
陳志順說：“通過稅源核算，國(guó)稅部門對(duì)稅收未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)、合理預(yù)測(cè)，對(duì)稅源的發(fā)展變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析，使稅源掌控更加全面及時(shí)，收入預(yù)測(cè)更加科學(xué)準(zhǔn)確，稅款入庫(kù)更有計(jì)劃性。”
監(jiān)控計(jì)劃執(zhí)行，使征收更合理
稅源核算還能監(jiān)控計(jì)劃的執(zhí)行。金湖縣國(guó)稅局通過對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)掌握申報(bào)實(shí)現(xiàn)稅收與目標(biāo)稅收的差距，為稅源管理提供了新工具。
金湖縣國(guó)稅局稅收管理員楊定龍說：“稅源核算體系就像一個(gè)雙向雷達(dá)，它不僅是我們稅收管理員了解稅源、掌握稅源、監(jiān)控稅源的有力工具，而且也是上級(jí)機(jī)關(guān)監(jiān)督稅收管理情況的‘千里眼’。”
2008年，金湖縣國(guó)稅局共征收有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)稅款3300萬元。根據(jù)該行業(yè)新增產(chǎn)能情況，今年初，金湖縣國(guó)稅局對(duì)該行業(yè)重點(diǎn)戶進(jìn)行納稅能力測(cè)算，扣除國(guó)際金融危機(jī)影響數(shù)，預(yù)計(jì)2009年該行業(yè)目標(biāo)稅收在4000萬元左右。今年1月～4月，根據(jù)稅源核算提供的信息，國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)該行業(yè)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收與目標(biāo)稅收的偏離度很大。經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查分析，金湖縣國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)下降的主要原因是受國(guó)際金融危機(jī)影響，有色金屬價(jià)格暴跌，企業(yè)的銷售收入大幅度下降。鑒于下降的因素是合理的，該局及時(shí)調(diào)整了目標(biāo)收入計(jì)劃，并將分析情況通報(bào)地方政府。
稅源核算還為企業(yè)管理提供了有益的參考。金石集團(tuán)是金湖縣第一納稅大戶，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)韓康勝說：“稅源核算有理有據(jù)，測(cè)算準(zhǔn)確率高，目標(biāo)稅收與我們實(shí)際入庫(kù)稅款相差在10%以內(nèi)。國(guó)稅局的分析數(shù)據(jù)，已成為我們集團(tuán)控制成本的重要參考資料。”
防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，使管理更有效
對(duì)重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管，是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。稅源核算能及時(shí)做到這一點(diǎn)。
金湖是農(nóng)業(yè)大縣，糧食加工業(yè)是該縣重點(diǎn)行業(yè)之一。過去，金湖縣國(guó)稅局對(duì)該行業(yè)的管理主要以稅負(fù)為切入點(diǎn)，把控制農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額看作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。今年初，金湖縣國(guó)稅局在對(duì)糧食加工業(yè)進(jìn)行納稅能力調(diào)查測(cè)算時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于申報(bào)銷售收入。對(duì)此，各企業(yè)都作出了不同解釋。金湖縣國(guó)稅局充分利用第三方信息進(jìn)行深度分析，并從供電部門了解企業(yè)的能耗情況，從網(wǎng)上搜取設(shè)備的單位能耗產(chǎn)出數(shù)據(jù)，計(jì)算得出企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)出和銷售量，發(fā)現(xiàn)根據(jù)銷售量計(jì)算的銷售額基本大于企業(yè)申報(bào)的銷售收入。
針對(duì)這些問題，金湖縣國(guó)稅局及時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，組織企業(yè)法定代表人進(jìn)行集體約談。約談中，稅務(wù)人員系統(tǒng)講解相關(guān)稅收政策，做好納稅輔導(dǎo)工作，認(rèn)真分析了企業(yè)的異常點(diǎn)，要求企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行說明和舉證，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾。
“國(guó)稅局對(duì)糧食行業(yè)納稅能力的測(cè)算和分析，讓我們心服口服�；厝ズ�，我們將認(rèn)真自查，繳足應(yīng)納稅款。”金湖縣金葉面粉有限公司老總李兆洪當(dāng)場(chǎng)表態(tài)。通過及時(shí)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，今年第二季度，金湖縣糧食行業(yè)自查補(bǔ)報(bào)稅款近200萬元。
