| 摘要：雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資。而高收入人們的主要收入來(lái)源并非來(lái)自工資 |
我國(guó)的個(gè)人所得稅在過(guò)去的二十多年中增加了上近百萬(wàn)倍（開(kāi)始那一年，1980年，只征收了18萬(wàn)元，現(xiàn)在接近1500億元），現(xiàn)在它占了全部稅收的7%。和美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家比起來(lái)這個(gè)比例還很小。比如美國(guó)近年來(lái)聯(lián)邦總收入（包括個(gè)人和企業(yè)所得稅，流轉(zhuǎn)稅，以及社會(huì)保險(xiǎn)和退休金）中個(gè)人所得稅占約50%。其中企業(yè)所得稅僅為個(gè)人所得稅的大約五分之一。而在我國(guó)，企業(yè)所得稅超過(guò)個(gè)人所得稅的一倍還多。北歐的一些國(guó)家個(gè)人所得稅還更高。這些數(shù)據(jù)說(shuō)明雖然我國(guó)的個(gè)人所得稅有了很大增長(zhǎng)，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有征夠。反過(guò)來(lái)講，其他各種稅收則大大征過(guò)了頭�；蛘哒f(shuō)，政府在其他方面多征了許多稅，導(dǎo)致個(gè)人收入的減少，因此個(gè)人所得稅也相應(yīng)地減少了。
稅收總量占GDP的百分比和一個(gè)國(guó)家對(duì)百姓提供的服務(wù)有關(guān)。一般而言，發(fā)達(dá)國(guó)家占的比例高，政府提供的服務(wù)面廣質(zhì)高，如全民的免費(fèi)醫(yī)療，義務(wù)教育，失業(yè)補(bǔ)助，以及公共服務(wù)（如優(yōu)良的環(huán)境保護(hù)，發(fā)達(dá)的圖書(shū)館和博物館，低價(jià)的公共交通）。發(fā)展中國(guó)家則占的比例低。在總量一定的條件下，各種稅收占的比例可以有各種選擇。個(gè)人所得稅低一點(diǎn)，個(gè)人并不占便宜，因?yàn)閯e的稅就得多一點(diǎn)；反過(guò)來(lái)也一樣，提高個(gè)人所得稅，降低其他稅，個(gè)人也并不吃虧。提高個(gè)人所得稅有一點(diǎn)好處，就是可以適當(dāng)控制個(gè)人收入的差距，緩解社會(huì)矛盾。累進(jìn)制的個(gè)人所得稅是控制貧富差距的最直接，也是最有效的辦法。我國(guó)當(dāng)前貧富差距過(guò)于懸殊，應(yīng)該修改個(gè)人所得稅征收辦法，以限制收入差距，保持社會(huì)穩(wěn)定。
但是我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅并不能起到控制貧富差距的作用。雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資。而高收入人們的主要收入來(lái)源并非來(lái)自工資，而是來(lái)自其他所得，特別是資本所得。按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會(huì)納稅。
這是一個(gè)可說(shuō)是荒謬的納稅規(guī)定，即納稅義務(wù)人不是有收入的個(gè)人，而是支付這筆收入給個(gè)人的付款人。如果支付個(gè)人收入的單位沒(méi)有代表個(gè)人按章交納個(gè)人所得稅，這個(gè)單位觸犯了稅法，而逃了稅的個(gè)人是沒(méi)有法律責(zé)任的。設(shè)定這樣的規(guī)定，出發(fā)點(diǎn)是防止付款人幫助個(gè)人逃稅。但是沒(méi)有想到，有許多資本收入的付款人并不確定。如一些私企老板，從企業(yè)的資產(chǎn)得到收入，相當(dāng)于自己給自己付款，可能的流弊就比較大。特別是如果一個(gè)人的收入有多個(gè)來(lái)源，稅務(wù)局根本搞不清該人的總收入有多少，因此也就無(wú)法按照收入的多少來(lái)實(shí)施累進(jìn)所得稅。結(jié)果所謂累進(jìn)制所得稅根本起不到累進(jìn)的作用，累進(jìn)制最重要的功能就完全喪失了。
改進(jìn)的辦法，最重要的是把義務(wù)納稅人從付款人轉(zhuǎn)變?yōu)槭芸钊�，也就是得到收入的個(gè)人。付款人可以幫助甚至監(jiān)督納稅人的納稅過(guò)程。但是最后的責(zé)任者應(yīng)該是得到收入的個(gè)人。納稅人應(yīng)該按年度申報(bào)自己的收入，稅務(wù)局按照他一年的總收入，和累進(jìn)制的稅率，評(píng)定他的納稅等級(jí)和納稅數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)，個(gè)人要負(fù)全部責(zé)任。這種辦法實(shí)際上也是現(xiàn)在發(fā)達(dá)國(guó)家一般采取的辦法。我們現(xiàn)在還沒(méi)有建立起每個(gè)納稅人的檔案，實(shí)行起來(lái)肯定會(huì)有問(wèn)題。但是事情總有一個(gè)開(kāi)始，以后可以慢慢地改進(jìn)。即使現(xiàn)在沒(méi)有完整的個(gè)人檔案，但采取個(gè)人申報(bào)加抽查的辦法，同時(shí)保留現(xiàn)有的征收制度，也應(yīng)該比現(xiàn)在的辦法更合理一些。
