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國家稅務(wù)總局明確增值稅相關(guān)法規(guī)引用條款依據(jù)

2009-2-12 9:26 《中國總會(huì)計(jì)師》 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  2009年1月1日起,《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號(hào))和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào))正式實(shí)施。此前國家稅務(wù)總局發(fā)布的部分增值稅規(guī)范性文件所引用的條例及細(xì)則條款依據(jù)已發(fā)生變化,需要根據(jù)修訂后的條例及細(xì)則進(jìn)行修改。現(xiàn)將有關(guān)修改內(nèi)容明確如下:

  一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕202號(hào))第二條中“按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條”。

  二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》(國稅函〔1999〕191號(hào))中“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條及有關(guān)規(guī)定,對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械,可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的增值稅征收率征收增值稅。”修改為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條及有關(guān)規(guī)定,對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械,可按照小規(guī)模納稅人3%的增值稅征收率征收增值稅。”

  三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)來華參展后銷售展品有關(guān)稅務(wù)處理問題的批復(fù)》(國稅函〔1999〕207號(hào))第一條中“按小規(guī)模納稅人所適用的6%征收率”修改為“按小規(guī)模納稅人所適用的3%征收率”。

  四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕584號(hào))中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定:‘一般納稅人有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;(二)符合一般納稅人條件,但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。’”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定:有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;(二)除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。”

  五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕1103號(hào))中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定:‘非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失’”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì)的損失。”。

  六、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號(hào))第二條“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定”修改為“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定”。

  七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào))第三條第(三)款有關(guān)企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅的規(guī)定,修改為按3%預(yù)繳增值稅。

  八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕62號(hào))第七條第一款有關(guān)輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票按4%征收率計(jì)算預(yù)繳稅款的規(guī)定,修改為按3%征收率計(jì)算預(yù)繳稅款。

  九、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕895號(hào))第一條“增值稅征收率4%(商業(yè))或6%(其他)”修改為“增值稅征收率3%”。

  十、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕153號(hào))第一條“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定”修改為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定”。

  十一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2007〕350號(hào))中“納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證”修改為“納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”,“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證”修改為“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”。

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