財政部昨日公布的“2008年上半年稅收增長的結(jié)構(gòu)性分析”表示，“剔除匯算清繳、下調(diào)出口退稅率翹尾因素、印花稅翹尾增收等不可比因素，上半年稅收收入增長21.3%，遠(yuǎn)低于此前公布的實(shí)際入庫稅款33.5%的增速。”
財政部稱，上半年，稅收收入快速增長，主要得益于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、各稅種對應(yīng)稅基較快增長、稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管，并不是國家從制度上加重稅負(fù)的結(jié)果。另外，由于匯算清繳等因素，上年度企業(yè)利潤大幅增長反映在本年度的所得稅上，使所得稅多增加近2000億元；去年下調(diào)出口退稅率翹尾因素，使出口退稅少退400億元左右；去年5月底證券交易印花稅稅率上調(diào)，今年前4個月證券交易印花稅翹尾增收460億元左右。
行業(yè)特征明顯
據(jù)分析，國內(nèi)增值稅繼續(xù)保持較快增長，但個別行業(yè)增值稅同比下降。分行業(yè)看，原油、煤炭等行業(yè)的增值稅增長迅猛，分別增長35.4%、45.3%，增速分別比去年同期加快42和30個百分點(diǎn)。原油和煤炭增值稅迅猛增長的主要原因，是這些行業(yè)按現(xiàn)價計算的增加值增長比較快，1-5月份石油和天然氣開采業(yè)、煤炭開采與洗選業(yè)的工業(yè)增加值現(xiàn)價增長率分別為42%和46%左右。
同時，電力、成品油、有色金屬的增值稅下降或增速大幅回落。其中，電力、有色金屬增值稅分別增長8.9%和5.7%，增速分別比上年同期下降12.3和32.8個百分點(diǎn)；成品油增值稅比去年同期下降49.7%，完成收入僅為去年同期的一半。電力、成品油增值稅增速下降或回落，主要原因是原材料價格上升和價格管制導(dǎo)致的增值能力下降造成的。
三原因致企業(yè)所得稅高增
財政部認(rèn)為，三大原因?qū)е缕髽I(yè)所得稅高速增長。其一，匯算清繳方面的原因。新稅法規(guī)定，企業(yè)要在5月底前完成2007年企業(yè)所得稅收入的匯算清繳，再加上稅款劃轉(zhuǎn)入庫的時間，因此，上半年所得稅收入包括匯算清繳去年全年的所得稅；繳納去年12月份或第四季度的所得稅；預(yù)繳今年1-5月份或第一季度的所得稅。據(jù)統(tǒng)計，上半年匯算清繳2007年內(nèi)外資企業(yè)所得稅收入為3284.94億元，比上年的匯算清繳數(shù)增加1261.46億元，占全部增收額（2319.25億元）的54.4%.如果剔除匯算清繳因素和今年1月份預(yù)繳的去年四季度或12月份所得稅收入，上半年入庫的企業(yè)所得稅中，預(yù)繳今年1-5月份的收入為2794.57億元，比去年同期增長336.4億元，增長13.68%.這個增長速度，反映出了1-5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增速（20.9%）比去年同期增速（42.1%）大幅度回落的情況，也反映出了內(nèi)資企業(yè)所得稅率降低的影響。
其二，新稅法將外資企業(yè)稅率提高到25%，并對外資企業(yè)匯出境外的股息紅利恢復(fù)征收預(yù)提所得稅，使上半年外資企業(yè)所得稅增長43.7%，比內(nèi)資企業(yè)所得稅增速高出4.2個百分點(diǎn)。而新稅法取消了新辦三產(chǎn)、新辦勞服等企業(yè)稅收優(yōu)惠，從而提高了企業(yè)所得稅收入增長速度。
其三，稅務(wù)部門調(diào)整了企業(yè)所得稅的預(yù)繳口徑，規(guī)定預(yù)繳所得稅時不再允許抵扣以前年度虧損，只能在次年年初匯算清繳時一次性抵扣，同時，對2007年底前認(rèn)定并享受15%低稅率的高新技術(shù)企業(yè)，在資格重新確認(rèn)之前一律暫按25%的稅率預(yù)繳，這兩項(xiàng)預(yù)繳規(guī)定都導(dǎo)致今年1-6月份所得稅提前入庫或虛增。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格規(guī)范了金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除條件，要求金融企業(yè)必須提供呆賬損失的合法依據(jù)和證明材料，大大增加了金融機(jī)構(gòu)的入庫稅款。
