稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人
就促進(jìn)就業(yè)相關(guān)稅收政策答中國(guó)政府網(wǎng)網(wǎng)民問(wèn)
2008年5月8日15時(shí)，稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員叢明在中國(guó)政府網(wǎng)進(jìn)行在線訪談，就“實(shí)施積極的促進(jìn)就業(yè)政策”與網(wǎng)友在線交流，網(wǎng)民提問(wèn)踴躍、反響熱烈。為幫助網(wǎng)友了解促進(jìn)就業(yè)的稅收等優(yōu)惠政策，現(xiàn)就網(wǎng)民關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題回答如下：
問(wèn)：稅務(wù)部門(mén)在落實(shí)國(guó)務(wù)院的部署，加大促進(jìn)就業(yè)力度方面都做了哪些工作？取得了哪些成效？
答：稅收是國(guó)家促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的一個(gè)重要手段。自1994年稅制改革以來(lái)，特別是2002年《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號(hào)）下發(fā)以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局積極落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的戰(zhàn)略部署，出臺(tái)了一系列稅收政策，歸納起來(lái)，主要有三個(gè)方面：
一是制定了大量促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策，以通過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，來(lái)帶動(dòng)就業(yè)崗位的增加。解決就業(yè)問(wèn)題的根本途徑在于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，才能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)崗位。稅收政策的一個(gè)主要功能就是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)，可持續(xù)發(fā)展。在這個(gè)層次，稅收政策不直接體現(xiàn)在促進(jìn)就業(yè)，增加勞動(dòng)力崗位上，所體現(xiàn)的是一種通過(guò)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)就業(yè)崗位增加的間接促進(jìn)就業(yè)的功能。
二是對(duì)吸收勞動(dòng)力較多的行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)降低這些行業(yè)的稅負(fù)來(lái)促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)展，從而帶動(dòng)就業(yè)。在稅收政策中，設(shè)計(jì)了一些發(fā)展經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造就業(yè)崗位的制度安排。例如對(duì)個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，提高營(yíng)業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn)，規(guī)定小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，為鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，規(guī)定對(duì)新辦的屬于第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，可在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅等。
三是直接扶持就業(yè)困難群體就業(yè)的特殊性稅收政策。在這個(gè)層次上，稅收政策直接體現(xiàn)為扶持特殊就業(yè)困難群體實(shí)現(xiàn)就業(yè)。主要包括：1、鼓勵(lì)和扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策，鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，鼓勵(lì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離安置富余人員。2、扶持殘疾人就業(yè)的政策，對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。對(duì)安置殘疾人單位，給予了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)，給予了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅政策。3、扶持軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、刑釋解教人員就業(yè)的稅收政策。
在貫徹落實(shí)各項(xiàng)促進(jìn)就業(yè)稅收政策的過(guò)程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想的戰(zhàn)略高度，充分認(rèn)識(shí)到做好就業(yè)、再就業(yè)工作的重要性、緊迫性和長(zhǎng)期性。在工作中，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，不折不扣落實(shí)好各項(xiàng)稅收政策，充分發(fā)揮稅收的職能作用，為國(guó)分憂，積極為促進(jìn)就業(yè)做出力所能及的貢獻(xiàn)；在宣傳中，充分利用大眾媒體，積極采取群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，切實(shí)加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度；在服務(wù)中，提高服務(wù)意識(shí)，完善服務(wù)手段，幫助失業(yè)人員用好政策、用足政策，把黨和政府的溫暖送到千家萬(wàn)戶。從2002年9月份到2007年2季度，全國(guó)共有幾百萬(wàn)下崗職工享受再就業(yè)稅收政策，累計(jì)減免稅130億元，實(shí)踐證明，再就業(yè)稅收政策在促進(jìn)下崗職工再就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用，改善了下崗職工的生存狀況，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，支持了國(guó)有企業(yè)改革，減輕了社會(huì)就業(yè)壓力。
問(wèn)：我是一名下崗職工，于2004年下崗，今年準(zhǔn)備從事個(gè)體經(jīng)濟(jì)，我能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？對(duì)于因?yàn)閲?guó)企改革和重組而下崗的職工，政府在促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)方面有哪些特殊的稅收優(yōu)惠嗎？
答：國(guó)家一直高度重視下崗職工再就業(yè)問(wèn)題，從2002年起， 國(guó)家對(duì)下崗職工再就業(yè)制定了一系列優(yōu)惠政策。首先對(duì)下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)提高了營(yíng)業(yè)稅、增值稅的起征點(diǎn)。將銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)幅度由原來(lái)月銷售額600～2000元提高到2000～5000元；將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度由原來(lái)月銷售額200～800元提高到1500～3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由原來(lái)每次（日）銷售額50～80元提高到每次（日）150～200元。將營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)幅度由原來(lái)月銷售額200～800元提高到1000～5000元；將按次納稅的起征點(diǎn)由原來(lái)每次（日）營(yíng)業(yè)額50元提高到每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。其次，下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的收入如果超過(guò)營(yíng)業(yè)稅、增值稅的起征點(diǎn)，還可以享受每戶每年8000元的定額減免營(yíng)業(yè)額、個(gè)人所得稅的政策。第三，下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，國(guó)家免收其證照登記費(fèi)。
除上述政策外，國(guó)家對(duì)企業(yè)吸收下崗職工也制定了稅收優(yōu)惠政策。對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％。
問(wèn)：聽(tīng)說(shuō)下崗職工再就業(yè)稅收政策在2008年底就要到期，以后還能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：下崗職工再就業(yè)稅收政策從2002年起開(kāi)始實(shí)施，在2008年底就要審批結(jié)束。實(shí)踐證明，再就業(yè)稅收政策在促進(jìn)下崗職工再就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用，改善了下崗職工的生存狀況，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，支持了國(guó)有企業(yè)改革，減輕了社會(huì)就業(yè)壓力。下一階段，我們將對(duì)從以下幾個(gè)方面研究促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。一是進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)創(chuàng)造更為良好的稅收環(huán)境。調(diào)整完善稅收優(yōu)惠政策體系，突出勞動(dòng)密集型的扶持導(dǎo)向，充分發(fā)揮稅收制度和政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的作用。二是建立促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的長(zhǎng)效的稅收機(jī)制。《中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法》對(duì)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策提出了具體要求，我們要在對(duì)現(xiàn)行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況和就業(yè)再就業(yè)工作的階段性發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行對(duì)其進(jìn)行完善。三是要進(jìn)一步完善稅收征管模式，提高減免稅資金的扶持效力，降低征納雙方的成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行和納稅人遵循。
問(wèn)：我是一名下崗工人，正準(zhǔn)備辦理稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)，手續(xù)麻煩嗎？需要報(bào)送哪些材料？
答：再就業(yè)稅收政策制定后，關(guān)鍵在于落實(shí)，要保證下崗職工能夠不折不扣的享受到稅收政策。為貫徹落實(shí)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局專門(mén)下發(fā)了稅收政策的操作性文件，其中詳細(xì)規(guī)定了納稅人申請(qǐng)稅收政策所要提供的必要資料和辦理程序，比如下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，可持減免稅申請(qǐng)、《再就業(yè)優(yōu)惠證》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。文件對(duì)稅務(wù)部門(mén)的工作流程、工作職責(zé)也作出了詳盡的規(guī)定。稅務(wù)總局還多次下發(fā)文件，要求各地稅務(wù)部門(mén)采取多種服務(wù)措施，為下崗失業(yè)人員提供了快捷、便利、優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)，采取多種形式積極做好就業(yè)再就業(yè)稅收政策的宣傳，簡(jiǎn)化納稅程序。下崗職工可以通過(guò)各地的納稅服務(wù)熱線電話，網(wǎng)上辦稅指南，納稅服務(wù)大廳的綠色通道等多種方式，便捷的了解和申請(qǐng)稅收政策。
問(wèn)：現(xiàn)在促進(jìn)就業(yè)困難群體的稅收政策主要針對(duì)殘疾人、下崗職工、復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)軍人等，對(duì)其他就業(yè)困難群體，比如農(nóng)民工，是否有考慮？
答：于今年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法》明確規(guī)定，國(guó)家對(duì)就業(yè)困難人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，企業(yè)吸收就業(yè)困難人員給予稅收優(yōu)惠政策。在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定，企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置就業(yè)人員所支付的工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以加計(jì)扣除。目前，我們正在按照法律規(guī)定，積極研究配套稅收政策的實(shí)施。我們?cè)谘芯恐幸盐找韵聨讉�(gè)原則，一是稅收政策要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程中，我國(guó)在不同的經(jīng)濟(jì)階段有著不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，比如下崗職工再就業(yè)稅收政策就是為了配合國(guó)有企業(yè)改革這一戰(zhàn)略性、階段性任務(wù)。二是就業(yè)的稅收政策直接關(guān)系到民生，社會(huì)影響大，振動(dòng)面廣，同時(shí)我國(guó)的就業(yè)形式又比較復(fù)雜，即面臨經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的歷史問(wèn)題，又面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的新問(wèn)題，因此稅收政策要做到統(tǒng)籌兼顧，在促進(jìn)就業(yè)困難群體方面要保持政策的平衡性。三是就業(yè)問(wèn)題歸根到底是要通過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展予以解決的，因此不能片面夸大稅收政策的作用。
按照上述原則，我們將在吸收現(xiàn)有各項(xiàng)就業(yè)再就業(yè)稅收政策好經(jīng)驗(yàn)，好做法的基礎(chǔ)上，積極研究完善促進(jìn)其他就業(yè)困難群體就業(yè)的稅收政策。
問(wèn)：據(jù)我了解，國(guó)家在去年對(duì)促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，這種調(diào)整主要是在哪些方面？這一變化會(huì)給殘疾人帶來(lái)哪些影響？
答：為促進(jìn)殘疾人集中就業(yè)，近20多年來(lái)，國(guó)家陸續(xù)制定了一系列鼓勵(lì)民政福利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策的實(shí)施，在促進(jìn)殘疾人就業(yè)、保障殘疾人合法權(quán)益、改善殘疾人的生存環(huán)境和生活條件、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等諸多方面，都發(fā)揮了積極的作用，取得了較為明顯的效果。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和政府職能轉(zhuǎn)變的不斷深化，企業(yè)改組改制活動(dòng)加快推進(jìn)，殘疾人就業(yè)形勢(shì)發(fā)生了很大變化，原來(lái)專門(mén)針對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，已經(jīng)難以較好地適應(yīng)當(dāng)前擴(kuò)大殘疾人就業(yè)的客觀要求，反映出一系列亟待加以改進(jìn)的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在政策適用不公平、政策設(shè)計(jì)不合理、政策支持面較窄、優(yōu)惠政策力度與殘疾人受惠程度不協(xié)調(diào)。針對(duì)上述問(wèn)題，國(guó)家在去年7月1日，調(diào)整了促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收政策，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改革的需要，這些調(diào)整主要體現(xiàn)在4個(gè)方面。一是擴(kuò)大了可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍，由原來(lái)的民政部門(mén)、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國(guó)有、集體所有制福利企業(yè)，擴(kuò)大到由社會(huì)各類投資主體設(shè)立的各類所有制企業(yè)。二是擴(kuò)大了鼓勵(lì)安置就業(yè)的殘疾人范圍，調(diào)整后的政策將現(xiàn)行政策規(guī)定的“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘疾）人員擴(kuò)大到“六殘”人員，新增加了智力殘疾人和精神殘疾人兩類人員。三是優(yōu)化了鼓勵(lì)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠方式。調(diào)整后的政策對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)安置殘疾人員實(shí)行最低比例和絕對(duì)人數(shù)限制，具體比例為25％（含）以上，且安置人數(shù)不少于10人。對(duì)達(dá)到上述安置比例的單位，在增值稅和營(yíng)業(yè)稅方面，實(shí)行按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)限額退（減）稅的辦法。在企業(yè)所得稅方面，調(diào)整后的政策采取工資成本加計(jì)扣除的辦法。四是突出了將保障殘疾職工的合法權(quán)益作為享受稅收優(yōu)惠政策的重要條件。稅收政策的調(diào)整符合殘疾人就業(yè)形勢(shì)變化的要求，同時(shí)基本保持原有政策支持力度不變，盡量鼓勵(lì)各類性質(zhì)的企業(yè)安置更多的殘疾人就業(yè)。調(diào)整后的政策有利于加強(qiáng)稅收政策的管理，防止企業(yè)弄虛作假的現(xiàn)象，有利于運(yùn)用稅收引導(dǎo)的手段，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)殘疾人權(quán)益的保障，更好地體現(xiàn)了稅收以人為本、關(guān)注民生的政策導(dǎo)向，對(duì)全社會(huì)維護(hù)殘疾人的利益將起到有效的推動(dòng)作用。
問(wèn)：我開(kāi)設(shè)了一家小型快遞公司，規(guī)模不大，但是吸收了幾十名勞動(dòng)力，也為減輕國(guó)家就業(yè)壓力作出了貢獻(xiàn)，請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于我這樣的企業(yè)，國(guó)家是否考慮有相應(yīng)的優(yōu)惠？
答：這位網(wǎng)民從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從行業(yè)角度劃分，屬于第三產(chǎn)業(yè)中的服務(wù)業(yè)，在規(guī)模上屬于中小企業(yè)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是影響就業(yè)的主要因素，此外經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也直接影響勞動(dòng)力的供求。從不同規(guī)模企業(yè)的勞動(dòng)力吸納情況看，實(shí)踐證明，中小企業(yè)作為活躍市場(chǎng)的基本力量，吸納了社會(huì)上大多數(shù)就業(yè)人員，中小企業(yè)已經(jīng)成為中國(guó)就業(yè)的重要渠道。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，到2006年底，在全國(guó)各級(jí)工商部門(mén)注冊(cè)的中小企業(yè)創(chuàng)造全國(guó)GDP的60％，吸收75％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。從行業(yè)角度看，第三產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，具有投資少，效益好的特點(diǎn)。特別是在就業(yè)方面，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供了大量的就業(yè)崗位。過(guò)去我們偏重強(qiáng)調(diào)發(fā)展大企業(yè)，使得大企業(yè)在資金籌集、土地使用等政策方面享有優(yōu)勢(shì)，在稅制方面，對(duì)中小企業(yè)的扶持力度也不夠。我認(rèn)為應(yīng)該從以下兩個(gè)方面著手。一是促進(jìn)中小企業(yè)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們將不斷調(diào)整完善有關(guān)政策，消除現(xiàn)行稅制中一些不利于中小企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，體現(xiàn)稅收政策統(tǒng)一性和公平性，為各類經(jīng)濟(jì)主體提供公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。二是促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)是適應(yīng)中國(guó)實(shí)際情況的，就業(yè)容量較大，安置成本相對(duì)較低的領(lǐng)域。我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大大落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。如果將我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)水平提高到世界平均水平，我國(guó)將會(huì)增加大量的就業(yè)崗位。第三產(chǎn)業(yè)中相當(dāng)一部分屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)、傳統(tǒng)服務(wù)型企業(yè)，這些企業(yè)又是吸收勞動(dòng)力的主力軍，我們要進(jìn)一步完善和擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策，稅收征管制度，促進(jìn)這些企業(yè)發(fā)展。
