稅收政策、財(cái)政政策和貨幣政策，是經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的三大杠桿，也是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重頭戲。筆者認(rèn)為，目前稅制改革要關(guān)注和研究“五個(gè)熱點(diǎn)”：
一、稅種結(jié)構(gòu)要由以流轉(zhuǎn)稅為主轉(zhuǎn)向以調(diào)節(jié)稅為主
美國等西方市場經(jīng)濟(jì)國家，稅種基本上是以所得稅、遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅等調(diào)節(jié)稅為主，旨在增加收入，重在調(diào)節(jié)分配。我國向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌之后，稅種結(jié)構(gòu)也要隨之進(jìn)行調(diào)整，即從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅為主的稅種轉(zhuǎn)向企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等調(diào)節(jié)稅為主的稅種上來。通過征收遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅、資本稅等調(diào)節(jié)稅，才能“抽肥補(bǔ)瘦”，實(shí)現(xiàn)分配上的相對公平，保證社會和諧穩(wěn)定。
二、稅收環(huán)節(jié)要由生產(chǎn)型納稅為主轉(zhuǎn)向消費(fèi)型納稅為主
消費(fèi)型納稅有三個(gè)好處：一是消費(fèi)與納稅掛鉤有利于公平，二是培養(yǎng)全民納稅的意識，三是消費(fèi)與納稅同步進(jìn)行，有效防止偷稅、漏稅。我國則主要是對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)征稅，企業(yè)做假賬引發(fā)了大量的偷稅、漏稅，也加大了企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)，消弱和侵蝕了稅基。現(xiàn)在政府處在很尷尬的境地，形成了“富人太富不納稅、政府太大不夠花、窮人太多補(bǔ)不起”的局面。改變這種局面，我國應(yīng)徹底從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的稅收中“走”出來，用市場的觀念研究稅收，使稅收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)型納稅為主轉(zhuǎn)向終端消費(fèi)者納稅為主，這樣，才能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵生產(chǎn)，解決大量偷稅漏稅問題，我國稅收工作才能真正有新的突破和根本性的變化。
三、稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿要向節(jié)能減排上傾斜
中央正在研究出臺征收資源稅和環(huán)境稅的有關(guān)政策，筆者認(rèn)為，資源稅和環(huán)境稅出臺之日，才是中國“兩型”（資源節(jié)約型、環(huán)境友好型）社會建成之時(shí)。我們應(yīng)該向企業(yè)征收環(huán)境稅，重污染者重稅收，用以彌補(bǔ)和整治環(huán)境污染，從中建立起全社會的環(huán)保補(bǔ)償機(jī)制，這樣才能遏制企業(yè)肆意污染環(huán)境的心態(tài)和行為。利用資源稅和環(huán)境稅調(diào)節(jié)，使那些高消耗、高污染的企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中因高稅負(fù)、高成本而自行淘汰，這要比政府刮環(huán)保風(fēng)暴，用行政手段強(qiáng)行關(guān)閉企業(yè)強(qiáng)多了，更多地讓市場這只手在宏觀調(diào)控中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
四、營造尊重感恩納稅人的社會主流意識
過去我國在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家包單位、單位包個(gè)人，收入分配不對稱，個(gè)人開工資、漲薪水只會感謝領(lǐng)導(dǎo)人，不知道感恩納稅人，既沒有納稅人光榮的文化氛圍，更無感謝尊重納稅人的思想意識。為此，一要大力宣傳納稅人的功勞和貢獻(xiàn)，從根本上扭轉(zhuǎn)納稅吃虧意識和偷稅、漏稅行為，在社會上普遍培育納稅光榮的社會主流意識；二要弘揚(yáng)尊重感恩納稅人的社會文化，使公務(wù)員等“吃”稅款的人具有感恩意識和視納稅人為衣食父母的觀念。三要在稅收政策上向國民收入的第三次分配上傾斜，盡快研究制定慈善事業(yè)法，頒布《慈善事業(yè)條例》，支持鼓勵企業(yè)家回報(bào)社會、投身慈善事業(yè)，進(jìn)一步扶貧助困，實(shí)現(xiàn)更深層次和更大范圍內(nèi)的收入分配調(diào)整，力促社會公平。
五、關(guān)于調(diào)整分稅制的探討
我國分稅制始于1994年，從十幾年的實(shí)踐看，分稅制也要與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行調(diào)整。分稅制的弊端體現(xiàn)在“三個(gè)加大”：一是兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)鋪攤子，加大了稅收成本；二是加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)辦事程序和交易成本；三是加大地方負(fù)債，造成地方政府事多錢少，普遍負(fù)債運(yùn)營，發(fā)展乏力。今后，分稅制到底是用稅務(wù)機(jī)關(guān)分，還是用稅種分，尚在討論中，筆者傾向第二種。只有這樣，才能有效解決以上三大弊端。探析今后我國財(cái)政稅收體制改革的取向，歸納為四句話，十六個(gè)字：一是培養(yǎng)稅基，二是加強(qiáng)征管，三是瘦身減肥，四是支出轉(zhuǎn)向。我們把這四句話、十六個(gè)字講全了，真正辦到位了，才是完整的財(cái)稅體制改革的大思路。
