主題詞：資源 稅收
案 由：關(guān)于節(jié)能、降耗、增效的建議案
內(nèi) 容：
我國(guó)是人均資源極度缺乏，生態(tài)環(huán)境比較脆弱的發(fā)展中國(guó)家。2007年《中國(guó)的能源狀況與政策》白皮書(shū)指出，我國(guó)煤炭和水力資源人均擁有量相當(dāng)于世界平均水平的50%；石油、天然氣人均資源量?jī)H為世界平均水平的十五分之一左右。因改革初期過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，付出了很大的資源環(huán)境代價(jià)，能源和礦產(chǎn)資源被大量消耗，產(chǎn)生了環(huán)境污染問(wèn)題。針對(duì)這種情況，“十一五”規(guī)劃提出“建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”目標(biāo)，國(guó)務(wù)院總理溫家寶在2007年兩會(huì)上做政府工作報(bào)告時(shí)提出“要綜合運(yùn)用各種手段，特別是價(jià)格、稅收等經(jīng)濟(jì)手段，促進(jìn)節(jié)約使用和合理利用資源”，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2004年后也6次上調(diào)資源稅。這些措施使得我國(guó)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變?nèi)〉昧朔e極進(jìn)展，資源利用效率明顯提高。但是總體上看，我們國(guó)家的發(fā)展方式還基本上是屬于粗放型的，資源消耗高、污染嚴(yán)重的問(wèn)題還沒(méi)有從根本上轉(zhuǎn)變。在運(yùn)用產(chǎn)業(yè)、財(cái)政、土地、價(jià)格政策等多方面手段調(diào)節(jié)的同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策的作用予以綜合治理，直接有效的措施之一就是調(diào)整資源稅。
一、現(xiàn)狀和問(wèn)題
資源稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收，體現(xiàn)的是資源國(guó)有、任何人都需有償開(kāi)發(fā)和使用的原則。該稅種在我國(guó)于1984年開(kāi)征，1986年和1994年進(jìn)行了改革。但我國(guó)資源稅長(zhǎng)期存在著一個(gè)突出問(wèn)題，即稅負(fù)過(guò)低，直接導(dǎo)致我國(guó)本來(lái)就稀缺的資源被浪費(fèi)，環(huán)境也受到很大的破壞。
�。ㄒ唬┑蛢r(jià)使用的礦產(chǎn)回采率低，資源被嚴(yán)重浪費(fèi)。
由于資源稅稅負(fù)較低，使得礦產(chǎn)資源開(kāi)采方式粗放、浪費(fèi)嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自建國(guó)以來(lái)至2003年，中國(guó)累計(jì)產(chǎn)煤約350億噸，煤炭資源消耗量超過(guò)1000億噸；以油田為例，國(guó)際上油田回采率平均為60％以上，而陜北一些油井的回采率只有10％。
�。ǘ┝畠r(jià)資源使用帶來(lái)企業(yè)成本的外部化和社會(huì)化，導(dǎo)致對(duì)環(huán)境和生態(tài)的嚴(yán)重破壞。近年來(lái)，礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)造成的環(huán)境污染與生態(tài)破壞日益嚴(yán)重。資源稅偏低，導(dǎo)致礦業(yè)開(kāi)采行業(yè)進(jìn)入門(mén)檻低，而部分小企業(yè)開(kāi)采過(guò)程中不重視環(huán)境保護(hù)，對(duì)礦山及其周?chē)h(huán)境造成污染甚至誘發(fā)多種地質(zhì)災(zāi)害。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2006年環(huán)境污染和生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)6000億元，相當(dāng)于我國(guó)財(cái)政收入的9％左右。
�。ㄈ┵Y源稀缺的利益被低價(jià)對(duì)外轉(zhuǎn)移。對(duì)我國(guó)在海外上市的石油等資源性企業(yè)而言，資源稅過(guò)低等于給境外投資者巨大的隱性補(bǔ)償，海外投資者從我國(guó)油企上市中分享我國(guó)廉價(jià)的不可再生資源的利益，而資源所在地民眾卻無(wú)法得到相應(yīng)的補(bǔ)償。
�。ㄋ模┯绊戀Y源賦存地區(qū)的利益補(bǔ)償。我國(guó)主要的能源礦產(chǎn)等資源消費(fèi)地集中在東南沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，但能源礦產(chǎn)等資源主要集中在中西部地區(qū)，資源賦存與資源消費(fèi)地域存在明顯差別。通過(guò)適當(dāng)提高資源稅的方式，能將使用資源的東部發(fā)達(dá)地區(qū)的部分收入轉(zhuǎn)移到資源豐富，但相對(duì)落后的中西部地區(qū)，以縮小東西部地區(qū)差距。
二、相關(guān)建議
為盡快建立有效的資源節(jié)約和生態(tài)補(bǔ)償方面稅收機(jī)制，建議從以下三個(gè)方面調(diào)整資源稅：
�。ㄒ唬⿺U(kuò)大資源稅征稅范圍
我國(guó)1984年推出資源稅的時(shí)候， 只對(duì)原油、天然氣、煤炭、鐵礦石征收，其他礦產(chǎn)品暫緩征收資源稅。1994年稅制改革時(shí)，擴(kuò)大了礦產(chǎn)資源的征稅范圍，但對(duì)其他非金屬礦原礦征收范圍仍然有限，約有百種以上的非金屬礦原礦未納入征稅范圍；此外，征稅范圍也未包括我國(guó)較為匱乏的水資源。資源稅征收范圍過(guò)窄，導(dǎo)致那些沒(méi)有征稅的資源浪費(fèi)嚴(yán)重，同時(shí)也造成了市場(chǎng)不公。資源稅改革，應(yīng)該適當(dāng)考慮擴(kuò)大征稅范圍，比如部分非金屬礦原礦和我國(guó)稀缺的水資源，以使資源的稀缺性特點(diǎn)得到充分體現(xiàn)。
（二）改變征稅方式
資源稅的征稅方式應(yīng)從從量定額（按銷(xiāo)售數(shù)量征收定額稅）向從價(jià)定率（按銷(xiāo)售額征收定率稅）方式轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)差別計(jì)稅、分檔調(diào)節(jié)，體現(xiàn)勘探、環(huán)境污染、生產(chǎn)安全等長(zhǎng)期的可持續(xù)成本。過(guò)去按照從量定額的方式征稅，實(shí)際就是按企業(yè)生產(chǎn)實(shí)物產(chǎn)品數(shù)量征收，沒(méi)有考慮企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的破壞成本，以及價(jià)格變動(dòng)因素。建議改為從價(jià)征收，初期可按照銷(xiāo)售收入定率計(jì)征，待對(duì)資源儲(chǔ)量等技術(shù)指標(biāo)管理完善后，應(yīng)實(shí)現(xiàn)按資源可采儲(chǔ)量征收，將稅率與資源回采率和環(huán)境保護(hù)等掛鉤，促進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)發(fā)利用礦產(chǎn)資源，達(dá)到降耗、減排、增效的目的。
（三）提高資源稅稅負(fù)
我國(guó)資源稅的單位稅額和總體稅負(fù)偏低，而國(guó)內(nèi)資源類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格已基本與反映長(zhǎng)期成本的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格接軌，產(chǎn)品超額利潤(rùn)大部被生產(chǎn)企業(yè)賺取。中國(guó)的上市公司中，許多資源類(lèi)企業(yè)的收益水平都處于前列，國(guó)際原油價(jià)格飆升帶來(lái)的溢價(jià)在國(guó)家和企業(yè)間分配嚴(yán)重失衡。因此，有必要適當(dāng)逐步提高資源稅稅負(fù)，有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。
