近年來(lái)，稅務(wù)部門高度重視運(yùn)用稅收政策和優(yōu)化服務(wù)促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。
我國(guó)自1994年稅制改革以來(lái)，通過(guò)不斷完善稅制，逐步消除了一些不利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收制度因素。特別是近幾年來(lái)，為落實(shí)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，國(guó)務(wù)院于2005年2月下發(fā)了《關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)以上要求，不斷調(diào)整和完善相關(guān)稅收政策，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了有利的政策環(huán)境�？偟目矗F(xiàn)行稅制和稅收政策力求體現(xiàn)統(tǒng)一性和公平性原則，為各類經(jīng)濟(jì)主體提供公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。但是，考慮到中小企業(yè)在活躍地方經(jīng)濟(jì)、吸納勞動(dòng)就業(yè)、穩(wěn)定社會(huì)等方面的重要作用，以及中小企業(yè)特別是小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，我國(guó)在1994年稅制改革以后，相繼出臺(tái)了一系列惠及中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。主要包括以下幾類：第一類是所有中小企業(yè)都能享受的稅收優(yōu)惠政策。例如：現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行兩檔照顧稅率，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的企業(yè)，減按18％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，減按27％的稅率征收所得稅。同時(shí)，稅務(wù)部門還按有關(guān)規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按4％的征收率征收增值稅。
第二類是針對(duì)不同類型中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而制定的特殊稅收政策。特別是在解決中小企業(yè)融資難等方面，國(guó)家制定了一系列稅收政策。例如：對(duì)非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)納稅人通過(guò)公益性團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個(gè)人在個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上符合規(guī)定條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等。
第三類是普惠性的稅收優(yōu)惠政策。這些政策雖然不是單獨(dú)針對(duì)中小企業(yè)，但受益的主體是中小企業(yè)。
此外，針對(duì)中小企業(yè)，特別是小企業(yè)中大量存在的賬證不全、盈虧核算不準(zhǔn)確等問(wèn)題，稅務(wù)部門從規(guī)范企業(yè)所得稅征管角度出發(fā)，參照不同行業(yè)的利潤(rùn)率，對(duì)這些企業(yè)的所得稅采取了核定應(yīng)稅所得率征收辦法。今年，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和行業(yè)利潤(rùn)率的變動(dòng)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)各行業(yè)的應(yīng)稅所得率適時(shí)進(jìn)行了調(diào)整，絕大多數(shù)行業(yè)的應(yīng)稅所得率有了不同程度的降低。如：農(nóng)、林、牧漁業(yè)由原來(lái)的10％－30％調(diào)減為3％－10％，制造業(yè)由原來(lái)的7％－20％調(diào)低為5％－15％，批發(fā)和零售業(yè)由原來(lái)的7％－20％調(diào)低為4％－15％。應(yīng)稅所得率的調(diào)低，有利于降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁。
在積極運(yùn)用稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，稅務(wù)部門遵循管理與服務(wù)并重的指導(dǎo)思想，大力推進(jìn)科學(xué)管理，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，努力為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。主要措施包括：第一、利用各種途徑，幫助中小企業(yè)準(zhǔn)確理解稅法。基于中小企業(yè)大多缺乏專門稅務(wù)人才的現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)部門利用各種方式，及時(shí)向中小企業(yè)提供最新稅收政策，幫助他們準(zhǔn)確了解其應(yīng)履行的納稅義務(wù)，解決其遇到的各類涉稅疑難問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年，12366納稅服務(wù)熱線全國(guó)受話量達(dá)2027萬(wàn)人次，比上年增長(zhǎng)37％。
第二、優(yōu)化辦稅流程，提高辦稅效率。近年來(lái)，稅務(wù)部門充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融結(jié)算工具，實(shí)行包括電子申報(bào)在內(nèi)的多種申報(bào)和繳款方式，積極推進(jìn)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)，堅(jiān)持以納稅人為中心，先后推出了“一站式”、“一窗式”、“一城通”和全程服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等管理服務(wù)模式，極大地滿足了納稅人的辦稅和服務(wù)需求。
第三、切實(shí)采取措施，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門通過(guò)加強(qiáng)國(guó)、地稅配合，共同辦理稅務(wù)登記、共同開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定、共同開(kāi)展稅務(wù)檢查，降低了納稅人的納稅遵從成本。
今后將積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。一是從2008年1月1日起，將實(shí)施新的企業(yè)所得稅法。新稅法對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20％的低檔稅率，并將小型微利企業(yè)享受的條件進(jìn)一步放寬，使盡可能多的符合條件的中小企業(yè)能夠享受低檔稅率照顧；新稅法對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，不分區(qū)內(nèi)外，一律享受15％的優(yōu)惠稅率，這樣可使眾多中小科技企業(yè)受益；新稅法將徹底解決內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資限額扣除問(wèn)題，企業(yè)不分大小，不分內(nèi)外資，一律實(shí)行工資據(jù)實(shí)扣除。二是加快統(tǒng)一其他內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策。從今年1月1日開(kāi)始，城鎮(zhèn)土地使用稅已將外資企業(yè)納入征稅范圍，以后還要逐步統(tǒng)一其他稅收制度。三是積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的改革。從今年7月1日起，已在中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市擴(kuò)大增值稅轉(zhuǎn)型改革的試點(diǎn)；同時(shí)，積極研究在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施的方案。
同時(shí)，不斷完善征管制度和措施，為中小企業(yè)發(fā)展提供良好的納稅服務(wù)環(huán)境。
