增值稅改革方案已趨成熟
專家認(rèn)為特殊行業(yè)全面推廣方式更好
今年在積極配合做好內(nèi)外資企業(yè)所得稅 兩法合并立法工作的基礎(chǔ)上，將穩(wěn)步推進(jìn)其他稅制改革，“抓緊研究制定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體方案及其配套措施”，《關(guān)于2006年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2007年中央和地方預(yù)算草案》如是提出。
專家稱，加快推進(jìn)增值稅改革對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定發(fā)展意義重大，采取“選擇特殊行業(yè)全國推廣的方式或許更符合當(dāng)前稅制改革思路”。
增值稅轉(zhuǎn)型或?qū)⑷匝赜谩碍h(huán)比增量抵扣”和“只允許機(jī)器設(shè)備扣除，不允許房產(chǎn)等固定資產(chǎn)扣除”的原則，消息人士稱，“這兩個(gè)原則可能不僅會(huì)運(yùn)用在增值稅轉(zhuǎn)型的整個(gè)過程中，而且，將在一定時(shí)期內(nèi)一直采用”。
從“繼續(xù)試點(diǎn)”到“全面實(shí)施”
預(yù)算草案稱，今年將抓緊研究制定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體方案及其配套措施；而在年初，謝旭人則提出，2007年將推進(jìn)中部地區(qū)部分城市增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施工作，進(jìn)一步研究完善在全國全面實(shí)施的方案。
業(yè)內(nèi)人士透露，增值稅改革大方向已定，經(jīng)過東北地區(qū)試點(diǎn)，具體的方案也日趨成熟，但具體如何實(shí)施，有關(guān)部門還在“繼續(xù)試點(diǎn)”和“全國推廣”兩種方案之間權(quán)衡。
“如果增值稅轉(zhuǎn)型長期在部分地區(qū)試點(diǎn)，形成的避稅效應(yīng)會(huì)導(dǎo)致資源配置扭曲”。中國社科院財(cái)貿(mào)所專家指出，應(yīng)該加快推動(dòng)增值稅在全國實(shí)施。
財(cái)貿(mào)所專家解釋，增值稅本來是一個(gè)中性稅種，而在某個(gè)地區(qū)搞試點(diǎn)，實(shí)際上就把增值稅作為一種稅收優(yōu)惠來使用，如果只在特定區(qū)域內(nèi)實(shí)施，一部分地區(qū)和行業(yè)允許抵扣，其他地區(qū)和行業(yè)則不能享受這種待遇，微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策就會(huì)受到干擾�！斑@在試點(diǎn)地區(qū)周邊的企業(yè)最有可能出現(xiàn)”。
“這樣會(huì)加大征管成本，增加退稅手續(xù)，甚至誘使部分企業(yè)偷稅漏稅。”財(cái)貿(mào)所專家不無憂慮地說。
“本來應(yīng)該早就推開了，增值稅轉(zhuǎn)型在東北試點(diǎn)積累了很多經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)為今后全面推開奠定了基礎(chǔ)，難道我們還需要再到中部試點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn)嗎？”業(yè)內(nèi)專家反問。
“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長”PK“給投資澆油”
中國人民大學(xué)教授安體富強(qiáng)調(diào)，稅制改革的兩大方面——增值稅轉(zhuǎn)型與所得稅兩法合并，都將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康增長。
有觀點(diǎn)稱，增值稅轉(zhuǎn)型將會(huì)刺激投資增長，給我國已經(jīng)較快的投資再“澆油”。安體富反駁道，這只是簡單的理解。
從宏觀角度看，目前，我國投資熱點(diǎn)主要集中在交通、能源和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等非競爭性行業(yè)。而房地產(chǎn)行業(yè)等競爭性行業(yè)的高速增長，大都出于商業(yè)利益等原因，增值稅轉(zhuǎn)型并不會(huì)構(gòu)成其增長的重要因素。
社科院財(cái)貿(mào)所張斌表示，我國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型時(shí)，還可以采取借鑒東北增值稅試點(diǎn)中的經(jīng)驗(yàn)，在特定行業(yè)內(nèi)進(jìn)行，待時(shí)機(jī)成熟后再在所有行業(yè)全面推開，這樣做也可以降低其對(duì)投資的過度刺激。
分析人士認(rèn)為，目前，通過宏觀調(diào)控，使我國投資增速有所回落，似乎又給全面推出增值稅掃清了一個(gè)障礙。
業(yè)內(nèi)專家還指出，“生產(chǎn)型增值稅壓抑了社會(huì)及民間投資”，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許抵扣設(shè)備投資所含的增值稅，無疑將提高社會(huì)投資的積極性，這與發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)的主要政策取向“不謀而合”。
“財(cái)政減收”VS“連年增收”
安體富提出，我國財(cái)政連年增收，處于非常良好的時(shí)期，而且，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)情況相當(dāng)穩(wěn)定，目前加快推出增值稅轉(zhuǎn)型“正當(dāng)其時(shí)”。
財(cái)稅專家高培勇（高培勇新聞，高培勇說吧）曾提出，企業(yè)所得稅改革最終形成的啟動(dòng)方案，可能就是“捆綁上市”——在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將增值稅和企業(yè)所得稅改革一并推出。預(yù)算草案在“兩稅合并”前夕提出抓緊研究制定全面實(shí)施增值稅似乎也印證了他的說法。
對(duì)于兩稅合并與增值稅轉(zhuǎn)型并舉的原因，商務(wù)部研究院研究員梅新育提供了一個(gè)解釋，增值稅轉(zhuǎn)型有助于緩和稅制改革的影響，“對(duì)外資企業(yè)來說，所得稅并軌是增加稅負(fù)，而增值稅轉(zhuǎn)型是降低稅負(fù)，如果增值稅轉(zhuǎn)型與所得稅改革配合，將會(huì)在一定程度熨平稅制改革可能產(chǎn)生的利益波動(dòng)”。
安體富預(yù)測，如果參照東北試點(diǎn)在全國推開，并仍限于在八個(gè)行業(yè)進(jìn)行增量抵扣，則稅收減少約為400億元-500億元；倘若在全國全行業(yè)鋪開，并將抵扣范圍擴(kuò)大到全部固定資產(chǎn)投資 ，則至少減收700億元。
他說，雖然簡單算賬能夠得出這樣的結(jié)果，但是，推出增值稅改革并不一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)政減收，“加強(qiáng)征管和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定較快增長在一定程度上會(huì)穩(wěn)定增值稅收”。他舉例說，所得稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)提高時(shí)，也曾測算過增值稅將減收，但實(shí)際結(jié)果卻仍然在今年實(shí)現(xiàn)了所得稅增收，“增值稅全面推開也可能會(huì)出現(xiàn)這樣的局面”。
