炒股虧損不能沖抵其他所得
昨日，成都地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，已經(jīng)收到了國(guó)稅總局公布的新版《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，較之去年的申報(bào)表，今年最大的變化在于：新版表格在"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"一項(xiàng)中，特別增加了"股票轉(zhuǎn)讓所得"和"個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得"兩個(gè)申報(bào)事項(xiàng)。由于今年股市房市火熱，這是否意味著報(bào)稅人數(shù)會(huì)大增？成都市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，由于去年也有這兩個(gè)項(xiàng)目，只是未單列，所以不一定會(huì)大增。他同時(shí)表示，如果炒股虧損也不能沖抵其他所得，可在該申報(bào)項(xiàng)填零。
炒股虧損按"零"申報(bào)
由于個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)可能頻繁發(fā)生多次股票交易，要求其逐次記載股票轉(zhuǎn)讓所得，無(wú)疑將增大個(gè)人自行納稅申報(bào)難度。同時(shí)，考慮到在一個(gè)納稅年度內(nèi)股票交易盈虧具有不確定性。所以個(gè)稅新辦法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得與盈虧相抵后的結(jié)果為正數(shù)的，應(yīng)統(tǒng)計(jì)在12萬(wàn)元之內(nèi)。當(dāng)然，這部分收入僅僅只是申報(bào)而已并不需要納稅。
如果炒股虧損，是否可以沖抵其他收入？成都地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，考慮到一些納稅人的其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目已經(jīng)超過(guò)12萬(wàn)元，本身已屬于高收入群體，所以對(duì)其股票轉(zhuǎn)讓結(jié)果為負(fù)值的，為避免炒股的"負(fù)盈余"沖抵已超過(guò)12萬(wàn)元的其他各項(xiàng)所得，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得若為"負(fù)盈余"按"零"申報(bào)。
沒(méi)有轉(zhuǎn)讓就不用申報(bào)
該負(fù)責(zé)人還表示，股票收入申報(bào)只針對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生了實(shí)際利潤(rùn)的部分。在2007年度，股民即使收益不少，但只要仍然持有，而不是轉(zhuǎn)讓獲益，就不用申報(bào)。不論股票還是房產(chǎn)，如果沒(méi)有轉(zhuǎn)讓行為，就不需報(bào)稅。
新版申報(bào)表的另一處修改是要求擁有經(jīng)營(yíng)所得的納稅人填報(bào)"經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)別號(hào)"和"經(jīng)營(yíng)單位納稅人名稱".對(duì)此，相關(guān)專家分析認(rèn)為，在今年進(jìn)行的首次個(gè)稅納稅申報(bào)中，存在的一個(gè)突出問(wèn)題就是，一些企業(yè)主雖然很有財(cái)力，但將個(gè)人支出記在企業(yè)賬上，由企業(yè)報(bào)銷，個(gè)人直接領(lǐng)取的收入表面看起來(lái)卻達(dá)不到年收入12萬(wàn)的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。新版表格的這種變化可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)這部分人的監(jiān)控。
公積金繳存超標(biāo)須繳個(gè)稅
同時(shí)，國(guó)稅總局還對(duì)住房公積金有關(guān)的個(gè)人所得稅作出明確規(guī)定：?jiǎn)挝粸閭�(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金，是從個(gè)人收入中扣除的，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅；但是住房公積金繳存標(biāo)準(zhǔn)高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，其超標(biāo)準(zhǔn)部分則要計(jì)征個(gè)稅。根據(jù)建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行下發(fā)的《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》中的有關(guān)規(guī)定，城市單位和職工繳存比例最低不低于5%，最高不高于12%，合計(jì)繳存比例為10%至24%，繳存基數(shù)仍為職工本人上一年度月平均工資，同時(shí)，對(duì)高收入行業(yè)及個(gè)人繳存基數(shù)限制為"不超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠ど鐣?huì)平均工資的2至3倍"，也就是說(shuō)，如果個(gè)人和企業(yè)合計(jì)繳存比例超過(guò)24%的部分，也將繳納個(gè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局公布新的納稅申報(bào)表中間，將股票轉(zhuǎn)讓所得和個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得列入了申報(bào)范圍。雖然，今后只是在報(bào)稅的時(shí)候要多填兩個(gè)數(shù)字，但這個(gè)變化還是觸動(dòng)了不少投資者敏感的神經(jīng)。這項(xiàng)政策的出臺(tái)會(huì)對(duì)市場(chǎng)帶來(lái)什么影響？投資者又是如何看待？
今天當(dāng)記者來(lái)到閩發(fā)證券翠微路營(yíng)業(yè)部的時(shí)候，一些股民卻開(kāi)始向記者抱怨，他們認(rèn)為，周五之所以出現(xiàn)滿盤皆綠的情形，和剛宣布的炒股所得納入個(gè)稅申報(bào)的政策出臺(tái)相關(guān)，他們對(duì)此感到不理解。
"不是已經(jīng)收稅了嗎？不是已經(jīng)有印花稅了嗎？"
"你認(rèn)為合理嗎？"
"不合理，我們賠了沒(méi)有人跟我們補(bǔ)，掙錢了就來(lái)收稅來(lái)了。"
"你申報(bào)嗎？"
"我不申報(bào)，我都不想炒了，百分之百套進(jìn)去，還拿投資者的錢當(dāng)回事嗎？"
記者又來(lái)到了在大戶室和中戶室進(jìn)行了了解，記者注意到一位投資者看者大盤一直在搖頭。
股民張新際："這對(duì)我們國(guó)家不前不具有操作性，因?yàn)榍皟赡旯墒械搅俗畹忘c(diǎn)的時(shí)候，是不是我們?cè)谥С诌@個(gè)市場(chǎng)讓他們進(jìn)行股改，我們?cè)趲椭鷩?guó)家，都在講讓老百姓有財(cái)產(chǎn)行受益，和這個(gè)有點(diǎn)相悖，印花稅也漲了，現(xiàn)在剛剛賺了一點(diǎn)錢，開(kāi)始惦記著你賺了多少，賠了的時(shí)候是不是應(yīng)該退稅？"
那么，對(duì)于該項(xiàng)政策的執(zhí)行，這些投資者是否能配合相關(guān)的規(guī)定如實(shí)申報(bào)呢？
"如果讓你申報(bào)你會(huì)配合嗎？"
"不會(huì)的。"
"超過(guò)12萬(wàn)？"
"不會(huì)的。"
"不是收你的稅，只是讓你申報(bào)。"
"我也不會(huì)的。"
張新際："這事你摁著我的頭，強(qiáng)制我可以申報(bào)，但是我不會(huì)主動(dòng)申報(bào)，因?yàn)檫@是風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)，賠了的時(shí)候沒(méi)有人找我說(shuō)要退稅，要補(bǔ)償，沒(méi)有。"
股民："出一道政策，80%老百姓反感就沒(méi)意義，非得讓申報(bào)就報(bào)唄，罰200、300的就不報(bào)，費(fèi)那個(gè)勁干嘛，那罰十萬(wàn)，咱就得報(bào)了。"
國(guó)家稅務(wù)總局的這一最新規(guī)定對(duì)于樓市又有什么影響呢？今日，記者來(lái)到21世紀(jì)不動(dòng)產(chǎn)中介公司，富力城區(qū)的區(qū)域經(jīng)理劉斌認(rèn)為，這一政策的出臺(tái)很有可能是政府想要抑制房?jī)r(jià)的一項(xiàng)調(diào)控措施，這一規(guī)定可以控制一部分投資客，縮緊賣房者一部分收入，這對(duì)于主要靠貸款進(jìn)行炒房的投資者，會(huì)有一定的沖擊，但是在當(dāng)前的市場(chǎng)中，房?jī)r(jià)是否能被有效抑制，現(xiàn)在還很難說(shuō)。
富力城區(qū)的區(qū)域經(jīng)理劉斌："基本上業(yè)主在報(bào)價(jià)的時(shí)候，在出售房屋掛牌的時(shí)候，都是將這一部分的稅費(fèi)全部轉(zhuǎn)移到這個(gè)房?jī)r(jià)上面，等于說(shuō)羊毛出在羊身上，實(shí)際上最后還是由客戶來(lái)承擔(dān)這一部分稅費(fèi)。"
劉斌認(rèn)為，這一政策的出臺(tái)很有可能會(huì)進(jìn)一步抬高房?jī)r(jià)。
劉斌："實(shí)際上我覺(jué)得，從這里來(lái)講的話，那么無(wú)形當(dāng)中加大了購(gòu)房的一個(gè)難度了，那可能購(gòu)房的成本增加了。"
那些賣房的人，如果其收入超過(guò)了12萬(wàn)元，他們是否打算向稅務(wù)部門如實(shí)申報(bào)呢？記者根據(jù)21世紀(jì)不動(dòng)產(chǎn)中介公司提供的部分買房人聯(lián)系電話，對(duì)他們進(jìn)行了采訪。
"最好等到08年之前能賣了就把它賣了。"
"你會(huì)相應(yīng)國(guó)家號(hào)召嗎？"
"恩，怎么說(shuō)我反正盡快把房賣了吧。"
"和同事還聊起來(lái)，人家買房都不說(shuō)，連朋友都不說(shuō)，更別提主動(dòng)去交了。"
記者發(fā)現(xiàn)，所采訪的五位買房者，沒(méi)有一個(gè)人愿意主動(dòng)申報(bào)，對(duì)于這種情況，房產(chǎn)中介商表示完全在意料之中。
劉斌："我們?cè)谧杂X(jué)去申報(bào)這一塊還沒(méi)有形成一個(gè)很好的機(jī)制，沒(méi)有一個(gè)非常好的系統(tǒng)可以去查詢，我認(rèn)為不會(huì)那么樂(lè)觀，要看政府下一步的力度是否會(huì)進(jìn)一步的加強(qiáng)了。"
看來(lái)，目前不少投資者對(duì)申報(bào)股票轉(zhuǎn)讓所得和個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得還抱著一種觀望的態(tài)度，畢竟，炒股賣房賺多賺少過(guò)去一直是個(gè)人隱私，今后如果填在申報(bào)表上，也就意味著這部分收入必須曝光，那他們?nèi)绻簧陥?bào)，在法律上又會(huì)遇到哪些規(guī)定呢？來(lái)聽(tīng)聽(tīng)法律專家的意見(jiàn)。
北京律師協(xié)會(huì)稅法專業(yè)委員會(huì)主任王朝暉："如果確實(shí)發(fā)現(xiàn)了這種沒(méi)有按規(guī)定去報(bào)稅的這種情況，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)到底有多大的能力去處理這件事情，這個(gè)就是很麻煩的。"
王朝暉，北京律師協(xié)會(huì)稅法專業(yè)委員會(huì)主任，他認(rèn)為，這次稅務(wù)總局發(fā)布新的申報(bào)制度，而不少股民和賣房者不愿主動(dòng)申報(bào)，其實(shí)和這項(xiàng)新制度的相關(guān)設(shè)計(jì)有很大的關(guān)系。
王朝暉："稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過(guò)程中，他們可能也由于人力、物力或者技術(shù)手段的限制，他可能掌握的不是那么全面，第二個(gè)來(lái)講，如果這個(gè)涉及面很廣的話，對(duì)于這類的問(wèn)題怎么處理，我覺(jué)得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)政策的時(shí)候確實(shí)應(yīng)該仔細(xì)考慮一下。"
王朝暉律師認(rèn)為，從法律的角度來(lái)說(shuō)，國(guó)稅總局的這一新的申報(bào)制度，在內(nèi)容上有很多地方是值得商榷的。
王朝暉："就是你最初有虧損，那么以后是不是只要有盈利就交稅，又虧損國(guó)家不考慮，這個(gè)確實(shí)從公平性角度講，確實(shí)還是存在問(wèn)題的，另外從咱個(gè)人所得稅來(lái)講，我們不考慮家庭，不是以家庭為單位來(lái)申報(bào)，而是以個(gè)人收入作這種單一的申報(bào)，這點(diǎn)來(lái)講，確是也是沒(méi)有考慮到每人的實(shí)際情況，每人可能就要負(fù)擔(dān)兩三個(gè)人的生活費(fèi)用，所以這種情況下，如果你不考慮，這種反響就會(huì)比較大。"
依法申報(bào)個(gè)人所得是納稅人的義務(wù)，不過(guò)，很多人關(guān)心的是，即將開(kāi)始申報(bào)炒股賣房的收入，距離真正開(kāi)始征收所得稅究竟有多遠(yuǎn)？
在中國(guó)社科院法學(xué)所教授周漢華看來(lái)，投資者不愿意自行申報(bào)是情有可原的，因?yàn)閺膰?guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，填表《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》是個(gè)非常煩瑣的事情。
中國(guó)社科院法學(xué)所教授周漢華："實(shí)際上對(duì)于老百姓來(lái)說(shuō)，也是一個(gè)非常困難的過(guò)程，某種程度上說(shuō)也是非常痛苦的過(guò)程，因?yàn)樗ê芏鄷r(shí)間，它要留很多證據(jù)來(lái)進(jìn)行這種申報(bào)，甚至可能會(huì)中間還有一些說(shuō)不清道不明，還需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)反復(fù)的交涉等等，有一系列的觀念上的、制度上的一些調(diào)整和適應(yīng)，我們的管理機(jī)關(guān)實(shí)際上也面臨著這樣的一個(gè)適應(yīng)和這個(gè)職能的調(diào)整。"
周漢華教授同時(shí)認(rèn)為，在目前無(wú)法準(zhǔn)確核定炒股和買房收入的前提下，就出臺(tái)相關(guān)政策，實(shí)際上會(huì)成為一紙空文，甚至?xí)斐韶?fù)面效果。
周漢華："在一定程度上，反映了我們現(xiàn)在稅收監(jiān)管水平，稅收征管水平確實(shí)還存在很多改進(jìn)的地方，不光是這次申報(bào)的爭(zhēng)議，像小額納稅人，因?yàn)槲覀兊谋O(jiān)管水平不到，我們只能夠核定一個(gè)稅率來(lái)進(jìn)行征稅，并不能夠據(jù)實(shí)的征收等等，這就可以看到我們的公務(wù)財(cái)政體制，尤其是我們的稅收制度，它還有需要進(jìn)一步完善的地方，所以我想應(yīng)該是政府先行，在這個(gè)完善的這個(gè)政府的監(jiān)管能力的之后再來(lái)設(shè)計(jì)相應(yīng)的制度，如果說(shuō)在這個(gè)政府管理能力還沒(méi)有達(dá)到的時(shí)候先推出一些舉措，可能會(huì)引起市場(chǎng)上，或者說(shuō)公眾的一些不好的反響。"
半小時(shí)觀察：竭澤而漁，何如放水養(yǎng)魚？
十七大報(bào)告首次提出了讓更多群眾擁有財(cái)產(chǎn)性收入，所以我們的思維最好不要停留在國(guó)家稅務(wù)總局修改申報(bào)表后是否會(huì)多征稅的觀念上，而要多想想如何讓更多人分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。目前，在我們的居民收入構(gòu)成中，工資性收入仍然是主要收入渠道，占到70%左右，而財(cái)產(chǎn)性收入所占比例依然較小，僅為2%左右。2006年，全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均財(cái)產(chǎn)性收入僅為240多元。
無(wú)論是2%還是240元，都是跟我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不太相稱的數(shù)字，這也印證了我們的資本市場(chǎng)還不夠成熟，投資渠道還不夠暢通，市場(chǎng)監(jiān)管還有漏洞，這也使得市場(chǎng)積聚了一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，未來(lái)征不征稅不是最重要的，關(guān)鍵還在于完善監(jiān)管，培育市場(chǎng)，讓絕大部分投資者真的能在證券市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)上分享到中國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的成果。還是那句話，與其竭澤而漁，不如放水養(yǎng)魚。
稅務(wù)總局：暫不開(kāi)征股票轉(zhuǎn)讓所得稅
11月15日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了新版?zhèn)�稅申報(bào)表（《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》）。根據(jù)新要求，自2008年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，將使用修訂后的申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
外界敏感地注意到，新申報(bào)表對(duì)"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"一欄進(jìn)行了細(xì)分，"股票轉(zhuǎn)讓所得"和"個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得"均需分別填報(bào)。
國(guó)稅總局的這個(gè)規(guī)定，再次使得個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得是否需要納稅，成為外界熱議的焦點(diǎn)。大家更擔(dān)心的是，隨著炒股收入申報(bào)方式的調(diào)整，國(guó)家會(huì)不會(huì)開(kāi)征炒股票轉(zhuǎn)讓所得稅，并進(jìn)一步全面開(kāi)征資本所得稅。
國(guó)稅總局：仍"暫時(shí)"不開(kāi)征
"只是申報(bào)方法調(diào)整了一下，比以往更加詳細(xì)，并沒(méi)說(shuō)要進(jìn)行征收。"11月16日下午，國(guó)稅總局所得稅管理司一位官員在電話中告訴記者。
他表示，雖然申報(bào)方法進(jìn)行了調(diào)整，但我國(guó)將繼續(xù)執(zhí)行暫免征股票轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策。
而針對(duì)國(guó)家要開(kāi)征股票轉(zhuǎn)讓所得稅的傳言，國(guó)家稅務(wù)總局并不是第一次公開(kāi)澄清。
去年12月30日，針對(duì)一些股民誤認(rèn)為對(duì)上海、深圳交易所的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得辦理自行納稅申報(bào)，是國(guó)家要對(duì)其恢復(fù)征收個(gè)人所得稅的情況，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司就專門發(fā)出一份《關(guān)于年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào)股票轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)問(wèn)題的通知》，進(jìn)行辟謠。
國(guó)稅總局表示，明確股票轉(zhuǎn)讓所得的自行申報(bào)口徑，并不意味著將對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)相關(guān)文件，由于國(guó)家目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，國(guó)稅總局在研究股票轉(zhuǎn)讓所得的申報(bào)時(shí)考慮到：個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)可能頻繁發(fā)生多次股票交易，要求其逐次記載股票轉(zhuǎn)讓所得，無(wú)疑將增大個(gè)人自行納稅申報(bào)難度；同時(shí)考慮到在一個(gè)納稅年度內(nèi)股票交易盈虧具有不確定性，所以，在明確股票轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)口徑時(shí)規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得與虧損盈虧相抵后的結(jié)果為正數(shù)的，應(yīng)統(tǒng)計(jì)在12萬(wàn)元之內(nèi)。
另外，考慮到一些納稅人的其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目已經(jīng)超過(guò)12萬(wàn)元，本身已屬于高收入群體，對(duì)于一些高收入者的股票轉(zhuǎn)讓盈虧相抵結(jié)果為負(fù)數(shù)的，為避免炒股的"負(fù)盈余"對(duì)已超過(guò)12萬(wàn)元的其他各項(xiàng)所得的沖抵，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定"負(fù)盈余"按"零"申報(bào)。
各界熱議開(kāi)征"時(shí)間表"
國(guó)稅總局在各種場(chǎng)合談?wù)摴善鞭D(zhuǎn)讓所得稅時(shí)均用了"暫免"這一關(guān)鍵字眼。
為什么說(shuō)是"暫免"呢？
根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得屬于"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
但是，根據(jù)國(guó)稅總局的說(shuō)法，為配合我國(guó)企業(yè)改制和鼓勵(lì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別于1994年6月、1996年12月和1998年3月連續(xù)三次下發(fā)了《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字1994040號(hào)）、《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字199612號(hào)）和《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字199861號(hào)），規(guī)定從1994年起，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。
而2005年新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例則規(guī)定，對(duì)年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，年所得中包括個(gè)人的股票轉(zhuǎn)讓所得。但國(guó)稅總局繼續(xù)規(guī)定，對(duì)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人而言，雖其取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報(bào)，但仍不征收個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報(bào)和是否征稅是兩回事。
但具體要"暫免"到什么時(shí)候，國(guó)稅總局并沒(méi)有明確。
"既然是暫免，到成熟的時(shí)候還是會(huì)開(kāi)征的，這只是早晚的事情。"財(cái)政部科研所一位專家對(duì)本報(bào)的解釋，實(shí)際上代表了資本市場(chǎng)上的共同揣測(cè)。
而對(duì)于這項(xiàng)稅種，已有不少人士認(rèn)為，明年可能要擇機(jī)開(kāi)征。該財(cái)政部科研所的專家就認(rèn)為，這項(xiàng)稅種開(kāi)征，將會(huì)有利于強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，緩解收入分配不公的矛盾。
另外，由于國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)首次把個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得也要求單獨(dú)列出，更是引發(fā)了外界對(duì)于下一步要開(kāi)征資本所得稅的猜測(cè)。
資本利得在稅收上是指資本商品，如股票、債券、房產(chǎn)、土地或土地使用權(quán)等，在出售或交易時(shí)發(fā)生收入大于支出而取得的收益，即資產(chǎn)增值。這個(gè)股票轉(zhuǎn)讓所得稅的延伸傳言，更引起資本市場(chǎng)的擔(dān)憂。
"即使開(kāi)征，也只是會(huì)選擇一兩個(gè)稅種進(jìn)行試點(diǎn)。"財(cái)政部科研所專家分析，目前全面開(kāi)征還很不成熟。
不過(guò)，開(kāi)征資本所得稅則是早晚的事情。商務(wù)部研究院專家梅新育甚至認(rèn)為，在資產(chǎn)市場(chǎng)泡沫這么大，持續(xù)了幾年的情況下，資本利得納入征稅范疇是應(yīng)當(dāng)?shù)�。換句話說(shuō)，征收資本所得稅，是抑制資本市場(chǎng)泡沫的重要手段。比如最近新發(fā)基金較多，大量資金涌入市場(chǎng)，極易引起泡破，而這時(shí)候就必須開(kāi)征資本所得稅進(jìn)行調(diào)解。
稅法專家：炒股賠錢應(yīng)允退稅
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院院長(zhǎng)郭慶旺認(rèn)為，股票所得，轉(zhuǎn)讓所得需要從整體上來(lái)考慮，考慮它的公平問(wèn)題，如果你有虧損了，那可以往前追溯，退稅，也可以往后延期。
北京律師協(xié)會(huì)稅法專業(yè)委員會(huì)主任王朝暉認(rèn)為，這次稅務(wù)總局發(fā)布新的申報(bào)制度，而不少股民和賣房者不愿主動(dòng)申報(bào)，其實(shí)和這項(xiàng)新制度的相關(guān)設(shè)計(jì)有很大的關(guān)系，從法律的角度來(lái)說(shuō)，國(guó)稅總局的這一新的申報(bào)制度，在內(nèi)容上有很多地方是值得商榷的。
中國(guó)社科院法學(xué)所教授周漢華看來(lái)，在目前無(wú)法準(zhǔn)確核定炒股和買房收入的前提下，就出臺(tái)相關(guān)政策，實(shí)際上會(huì)成為一紙空文，甚至?xí)斐韶?fù)面效果。
國(guó)家稅務(wù)總局昨天公布了最新修訂的《年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)表》，從這張新版表格上，我們可以看到，在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一項(xiàng)中，特別增加了"股票轉(zhuǎn)讓所得"和"個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得"兩個(gè)申報(bào)事項(xiàng)，從2008年1月1日起，高收入者申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候，要在這兩欄里面，明確填寫自己炒股和賣房的收入。
而在此之前，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅的高收入人群，絕大多數(shù)是工資性收入和勞務(wù)收入超過(guò)十二萬(wàn)的人，那么，現(xiàn)在炒股和賣房的收入超過(guò)了十二萬(wàn)的人群，是不是也必須要向稅務(wù)部門申報(bào)呢？如果不申報(bào)，他們將會(huì)面臨什么樣的處罰呢？就在這兩天，北京市對(duì)逾期沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅的高收入人群開(kāi)出了首批罰單，北京市順義地稅局對(duì)當(dāng)?shù)?4名年所得在12萬(wàn)元以上的個(gè)人每人罰了200元。那么，從明年開(kāi)始，炒股和賣房收入超過(guò)十二萬(wàn)元的人不申報(bào)的話，是否也會(huì)面臨類似的處罰呢？我們的記者一早也趕到了開(kāi)出罰單的北京順義地稅局。
記者："我的身后是北京市順義區(qū)地方稅務(wù)局，從11月7日開(kāi)始，順義區(qū)地稅局陸續(xù)對(duì)24名年收入在12萬(wàn)元以上而逾期未自行納稅申報(bào)的個(gè)人依法進(jìn)行了罰款，每人罰款200元。"
此次處罰是北京市對(duì)逾期申報(bào)個(gè)稅者開(kāi)出的首批罰單，但對(duì)于處罰的細(xì)節(jié)，順義區(qū)地稅局拒絕了記者的采訪，記者了解到，這24人中有6人2006年度收入超過(guò)了30萬(wàn)元，最高達(dá)38萬(wàn)元，其他18人2006年度收入在12萬(wàn)元至30萬(wàn)元不等，他們以企業(yè)高管為主，涉及物流企業(yè)、航空公司及高校外籍教師等行業(yè)，其中，既有20多歲的年輕人，也有50多歲的中年人，年齡跨度較大，地稅部門對(duì)上述未申報(bào)行為的罰款額均為200元。
記者："而對(duì)于國(guó)稅總局做出的對(duì)投資股票和房產(chǎn)年收入超過(guò)12萬(wàn)的個(gè)人自行申報(bào)的規(guī)定，他們表示還沒(méi)有接到上級(jí)的通知，對(duì)于逾期沒(méi)有申報(bào)的個(gè)人如何進(jìn)行處罰，他們也表示不清楚。"
看來(lái)，對(duì)于新的申報(bào)制度如何落實(shí)，稅務(wù)部門還沒(méi)有做好準(zhǔn)備，不過(guò)，稅務(wù)局告訴記者，依照新修改的申報(bào)表，股票轉(zhuǎn)讓所得和個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得在明年1月1日之后，只是申報(bào)并不需要納稅，稅務(wù)部門也只是掌握這部分的收入情況，對(duì)普通納稅人來(lái)說(shuō)，多填寫這兩個(gè)數(shù)字意味著什么？現(xiàn)在要求申報(bào)是為今后的征稅做準(zhǔn)備嗎？
記者："郭教授，在很多人的印象當(dāng)中，年收入超過(guò)12萬(wàn)元的要自行進(jìn)行申報(bào)，但是在去年可能很少有一個(gè)職業(yè)股民說(shuō)我要進(jìn)行自行申報(bào)我的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但是現(xiàn)在可不可以這樣理解，就是哪怕我沒(méi)有任何的固定收入，那只要我賣了股票，賣了房子，那我的收益超過(guò)12萬(wàn)，都要進(jìn)行申報(bào)？"
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院院長(zhǎng)郭慶旺："是的，因?yàn)槿ツ昃褪钦f(shuō)申報(bào)工資是12萬(wàn)，其實(shí)指的是所有的收入，是應(yīng)稅所得超過(guò)12萬(wàn)，都應(yīng)該申報(bào)。"
記者："如果不申報(bào)，那么從法律上來(lái)講，股民和房屋的交易人，會(huì)面臨一個(gè)什么樣的后果？"
郭慶旺："就是目前的不申報(bào)，有什么處罰，到目前為止還沒(méi)有一個(gè)實(shí)施細(xì)則。"
記者："北京市順義區(qū)稅務(wù)局剛剛處罰了24個(gè)人，那么這24個(gè)人是由于沒(méi)有申報(bào)，那么每個(gè)人罰款兩百塊錢，對(duì)這個(gè)事你怎么評(píng)價(jià)？"
郭慶旺："我覺(jué)得罰款兩百塊錢并不多，只是在提醒各位就是稅法也不能輕視，或者蔑視。"
記者："你剛剛講的是沒(méi)有這個(gè)處罰的依據(jù)？"
郭慶旺："依據(jù)是有，但是你說(shuō)數(shù)額很明確，沒(méi)有。"
記者："那沒(méi)有這個(gè)明確的數(shù)額，那各地又沒(méi)有一個(gè)自行操作的這么一個(gè)依據(jù)，那么稅務(wù)總局現(xiàn)在也沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，那現(xiàn)在這個(gè)狀況該怎么辦？"
郭慶旺："逐漸在完善吧。"
記者："只能是邊走邊摸索？"
郭慶旺："法律的完善都是邊走邊摸索。"
記者："那從技術(shù)的角度上來(lái)說(shuō)，我們國(guó)家的一些檢查部門或者說(shuō)稅務(wù)部門，能夠非常明確地知道，每一個(gè)股票交易，還有房屋產(chǎn)權(quán)這種交易他們的這種金額所得嗎？"
郭慶旺："非常清楚，因?yàn)樵阢y行帳戶上都有，在技術(shù)上，沒(méi)問(wèn)題，只不過(guò)就是太復(fù)雜，而且可能交易成本比較大，任何國(guó)家的個(gè)人所得稅法在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，它都有一種抽查制度，你像如果我們，你像美國(guó)一共一億七千多萬(wàn)個(gè)個(gè)人納稅人，你要每個(gè)人都查一遍，可能得需要一百年，二百年，它的抽查制度是1%."
記者："那對(duì)我們國(guó)家這么一個(gè)龐大的人口基數(shù)來(lái)說(shuō)，這個(gè)事可能要人人都查也還是不可能。"
郭慶旺："對(duì)。"
記者："我這兒有個(gè)問(wèn)題，比如說(shuō)我有一百萬(wàn)資金用來(lái)炒股，那么到年底我的收益是15%，那么按照這個(gè)新的規(guī)定，那我就必須進(jìn)行申報(bào)，但事實(shí)上，我這一百萬(wàn)元不是我個(gè)人的，是我的親朋好友的，那么如果再這樣平均下去的話，那我的年收益實(shí)際上一個(gè)人沒(méi)有超過(guò)12萬(wàn)，那這種情況該怎么辦？"
郭慶旺："我覺(jué)得是你炒股的那個(gè)開(kāi)戶是誰(shuí)，如果是你自己，那只能由你自己承擔(dān)，只能算做你個(gè)人的所得，至于你背后怎么去分，有多少人參與的，那是另當(dāng)別論。"
記者："那關(guān)于股票還有一個(gè)問(wèn)題，比如說(shuō)，今年我買賣股票，我盈利了，但是明年我股票虧損了，那么像這種情況該怎么辦？"
郭慶旺："這個(gè)按道理現(xiàn)在的現(xiàn)行稅法并沒(méi)有考慮這方面，就是你當(dāng)年有所得，有凈所得，那你應(yīng)該交稅，但是剛才你考慮的這個(gè)問(wèn)題，提出這個(gè)問(wèn)題，確確實(shí)實(shí)是股票所得，轉(zhuǎn)讓所得的一個(gè)特殊的現(xiàn)象，那這就需要從整體上來(lái)考慮，考慮它的公平問(wèn)題，如果借鑒企業(yè)所得稅當(dāng)中的規(guī)定的話，可以叫盈虧相抵，可以有結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題，比如說(shuō)按照現(xiàn)代的企業(yè)所得稅法，一般國(guó)家都是這樣規(guī)定，比如你今年有盈利，要交企業(yè)所得稅，或公司所得稅，明年你有虧損了，那你有虧損了，那你明年就不交稅，但是你今年交的稅怎么辦？它有幾種辦法，其中比如說(shuō)可以往前追溯，退稅，也可以往后延期，就是你比如說(shuō)明年虧損了，你后年有盈利，就把你后年的盈利，再把這頭一年的虧損加進(jìn)去，然后再算后年那個(gè)盈利是多少，再征后年那個(gè)稅。"
記者："那現(xiàn)在有這樣一個(gè)時(shí)間表，那么去年不需要特別明確的申報(bào)，那么今年就特別明確的說(shuō)，股市和房屋這個(gè)轉(zhuǎn)讓所得需要進(jìn)行申報(bào)，那么按照這樣一步步算下來(lái)，到真正的開(kāi)征，到底還有多少時(shí)間？"
郭慶旺："時(shí)間不太好預(yù)測(cè)，但是近期不會(huì)的，近期不會(huì)納稅的很多的原因，與稅制本身的原因，與我們資本市場(chǎng)的發(fā)展，還有我們黨的國(guó)家大政方針有關(guān)系，比如說(shuō)，我認(rèn)為不能近期就征收股票轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)它征稅，主要原因還是要扶持和推動(dòng)我國(guó)資本市場(chǎng)，特別是股票市場(chǎng)的發(fā)展，因?yàn)楝F(xiàn)在的股票市場(chǎng)，有很多的不確定因素在影響著我們正常的發(fā)展，所以你要對(duì)股票交易所得征稅之后，可能又增加了一個(gè)不確定因素，這不利于中國(guó)剛剛興起的，剛剛穩(wěn)定下來(lái)的股票市場(chǎng)的發(fā)展，第二個(gè)從國(guó)家的大政方針來(lái)看，我覺(jué)得也不會(huì)過(guò)早的出臺(tái)，因?yàn)檫@次17大報(bào)告當(dāng)中，總書記明確提出來(lái)，要增加群眾的財(cái)產(chǎn)性收入，那財(cái)產(chǎn)性收入當(dāng)中當(dāng)然有不動(dòng)產(chǎn)的收入，有動(dòng)產(chǎn)的收入，而動(dòng)產(chǎn)的收入當(dāng)中，那主要是債券收入，而債券收入當(dāng)中，又主要是股票的轉(zhuǎn)讓的所得，所以，從這個(gè)大政方針來(lái)看，那可能得扶持一段時(shí)間，培育這個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展。"
記者："這個(gè)具體的時(shí)間到底有多遠(yuǎn)？"
郭慶旺："我覺(jué)得，甚至在三五年之內(nèi)都不太可能征收。"
記者："現(xiàn)在個(gè)人所得稅都要求這樣非常詳盡的申報(bào)了，那么資本利得稅你覺(jué)得什么時(shí)候能夠開(kāi)征？"
郭慶旺："就一些發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，對(duì)資本利得稅征不征稅，怎么征稅，征高了還是征低了，其實(shí)一直在討論，也是一個(gè)爭(zhēng)議比較大的問(wèn)題，而就中國(guó)目前的整個(gè)的資產(chǎn)所得來(lái)說(shuō)，這絕大部分群眾來(lái)說(shuō)，還沒(méi)那么突出，特別是在中國(guó)這整個(gè)大的稅制還仍在完善之中的話，我覺(jué)得討論這個(gè)問(wèn)題，老百姓關(guān)心這問(wèn)題是對(duì)的，但是過(guò)于關(guān)心這問(wèn)題，我覺(jué)得為時(shí)尚早。"
資本利得稅暗度陳倉(cāng)？市場(chǎng)行為模式或受影響！
個(gè)人資本利得稅的開(kāi)征程序十分簡(jiǎn)單
有關(guān)資料顯示，在我國(guó)個(gè)人所得稅法中，已經(jīng)明確把個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的所得列入征稅范圍，只是在994年財(cái)政部和國(guó)稅總局聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》中稱，鑒于我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)育還不成熟，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
在"企業(yè)所得稅法實(shí)施條例最后一稿上報(bào)國(guó)務(wù)院"報(bào)道出臺(tái)后，邦盛律師事務(wù)所合伙人羅文志律師第一時(shí)間致電《紅周刊》表示，報(bào)道中所稱的不予持有上市公司少于1年的股權(quán)性投資收益免稅即相當(dāng)于變相征收資本利得稅。羅律師同時(shí)表示，由于我國(guó)個(gè)人所得稅法已明確明確把個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的所得列入征稅范圍，因此，無(wú)須大動(dòng)干戈地通過(guò)立法三審的程序開(kāi)征資本利得稅，只消潛移默化地滲透在各部所得稅法中，且以相關(guān)部門發(fā)文或通知的形式，即可實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性征收資本利得稅的效果。
市場(chǎng)行為模式可能發(fā)生重大變化
同時(shí)，有關(guān)專家認(rèn)為，如若股權(quán)性投資收益稅負(fù)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)以持股一年的時(shí)間為限——這并非沒(méi)有可能，德國(guó)現(xiàn)行資本利得稅法即有相關(guān)規(guī)定——可能引發(fā)市場(chǎng)行為模式發(fā)生根本性變化。由于短線資金的投資成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于長(zhǎng)期資金的投資成本，市場(chǎng)中短線機(jī)會(huì)將明顯減少，而機(jī)構(gòu)投資者將會(huì)更傾向于長(zhǎng)期持股。而短線資金的減少同時(shí)也會(huì)帶來(lái)股指和個(gè)股日間波動(dòng)的減小。
