全面實施稅收管理員制度是推進稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的一個重要舉措。2004年7月起，柳城縣國稅局根據(jù)國稅基層機構(gòu)收縮后，農(nóng)村稅收管理出現(xiàn)的執(zhí)法不嚴(yán)、漏征漏管、不及時申報、稅法意識淡薄等問題，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)要求，在農(nóng)村逐步推行了稅收管理員制度。在取得一定效果的同時，也發(fā)現(xiàn)了一些問題。
一、農(nóng)村稅收管理員制度實施過程中出現(xiàn)的主要問題
�。ㄒ唬┒愒葱畔⑸形慈婀蚕�，征管數(shù)據(jù)利用率較低。
綜合征管軟件上線運行后，如何依托信息化手段，通過對征管數(shù)據(jù)的全面科學(xué)分析，建立涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動態(tài)稅源管理體系是科學(xué)管理稅源的關(guān)鍵。但目前農(nóng)村稅源信息還不能做到完全共享，難以有效利用相關(guān)的稅收信息數(shù)據(jù)，難以用計算機對納稅戶進行有效監(jiān)管。由于沒有準(zhǔn)確全面的稅源信息作為工作依據(jù)，管理措施缺乏針對性和及時性，存在較大的管理漏洞。
�。ǘ┺r(nóng)村稅收管理員整體素質(zhì)較低。目前，稅收管理員所處的經(jīng)濟環(huán)境和過去相比已經(jīng)發(fā)生了重大變化，如今是多種經(jīng)濟實體共同發(fā)展，財務(wù)制度、稅收核算也從以往的單一型轉(zhuǎn)變?yōu)轶w現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)的財稅分離的模式。新的形勢對稅收工作提出了新的更高要求。就農(nóng)村稅收管理員而言，表面上看農(nóng)村稅收總量不大，征管工作要求并不高，然而農(nóng)村經(jīng)濟的高速發(fā)展以及其蘊涵的稅收變化日趨復(fù)雜，對稅收管理員素質(zhì)的要求已越來越高。與此相對應(yīng)，農(nóng)村稅收管理人員基本素質(zhì)普遍偏低，舊的管理觀念仍未改變，與稅收管理員制度對人的素質(zhì)要求存在較大的差距，影響了稅收征管制度的落實。
�。ㄈ┫嚓P(guān)考核制度不完善。區(qū)局已經(jīng)制定并實施了《稅收管理員制度細(xì)則》，將稅收管理員制度確定為稅源管理的基本制度之一。但我們?nèi)匀狈y(tǒng)一的對稅收管理員工作標(biāo)準(zhǔn)、工作成績的考核制度，難以從制度上保障管理職責(zé)的落實到位，這是影響稅收管理員制度順利實施的主要原因之一。其具體表現(xiàn)為：干部能級管理制度不健全，難以對稅收管理員的工作實施有效的激勵，吃大鍋飯或獎懲不力現(xiàn)象時有發(fā)生，不便于提高崗位效能；稅收管理員權(quán)力監(jiān)督制約機制不健全，不能有效地對稅收管理員超越職責(zé)權(quán)限、濫用職權(quán)等違規(guī)、違法行為進行有效監(jiān)督，給稅收工作開展帶來一定的隱患。
�。ㄋ模┺r(nóng)村稅源管理人力配備不足。從現(xiàn)已配備的人員力量來看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足農(nóng)村稅源管理工作的需要。以柳城縣國稅局為例，該局將農(nóng)村個體稅源分成三片進行管理，其中大埔片有5名稅收管理員負(fù)責(zé)管理1500戶個體戶，河?xùn)|片有5名稅收管理員負(fù)責(zé)管理1200戶個體戶，河西片有3名稅收管理員負(fù)責(zé)管理個體戶600戶。由于管理區(qū)域廣，交通不便，工作量大，農(nóng)村稅收管理員忙于日常性事務(wù)，因此在稅源調(diào)查、納稅評估等環(huán)節(jié)無法投入更多的精力，很多稅源信息搜集不全，影響了稅收管理的質(zhì)量。
�。ㄎ澹┺r(nóng)村稅收征管工作脫節(jié)。專管員制度取消后，取而代之的是分工越來越明晰的管事制度，一段時間以來的管事制度更多地被理解為加強納稅服務(wù)和加強稽查等工作，大幅度地減少稅務(wù)人員對農(nóng)村個體納稅人的日常管理，造成了稅源監(jiān)控管理上的脫節(jié)，使稅收信息的真實性和完整性無法深入比對，容易造成漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。同時，隨著起征點的調(diào)整，以目前農(nóng)村稅收管理的水平來說，難以發(fā)現(xiàn)、核實和查處一些不法業(yè)戶化整為零偷逃稅款的行為。
二、進一步落實農(nóng)村稅收管理員制度的建議
針對上述問題，我們必須健全管理制度，正確劃分稅收管理員的責(zé)任，賦予農(nóng)村稅收管理員必要的職權(quán)，推動農(nóng)村稅收管理員制度的落實。
�。ㄒ唬┟鞔_農(nóng)村稅收管理員工作職責(zé)。筆者建議，將農(nóng)村稅收管理員工作職責(zé)劃分為以下十三項：1.宣傳稅收政策，進行納稅輔導(dǎo)；2.掌握稅源戶籍變動情況，做好稅源冊籍和稅源分析；3.調(diào)查了解所管戶的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況；4.進行稅款的催報催繳；5.對納稅人一般性的稅務(wù)違章行為提出糾正處理意見；6.做好發(fā)票的日常檢查工作；7.做好涉稅信息的錄入工作；8.做好納稅資料的收集、整理和歸檔；9.做好稅款核定的調(diào)查、摸底；10.做好各類征收方式、多元化申報和繳款方式的核準(zhǔn)；11.做好非正常戶的認(rèn)定；12.開展納稅評估及其納稅約談；13.開展日常稅收檢查等等。此外，在選擇稅收管理模式上，農(nóng)村稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立如下四個機構(gòu)以完善稅源管理，即：“辦稅服務(wù)廳”、“戶籍管理股”（組）、“稅負(fù)分析評定股”（組）和“稅收檢查執(zhí)行股”（組）。
（二）賦予農(nóng)村稅收管理員稽查權(quán)，保證稅收信息的準(zhǔn)確性。實行“一級稽查”后，稽查權(quán)集中在各級稽查局，而稽查局的工作重點放在專案稽查、專項稽查、重點稽查、“金稅工程”發(fā)票協(xié)查等方面，無法對申報資料準(zhǔn)確性和完整性進行核實，不能保證納稅人依實向稅務(wù)機關(guān)提供稅收信息，因而難以形成以查促管工作局面。因此，應(yīng)當(dāng)授予稅收管理員日�；闄�(quán)，將日�；樽鳛槎愒垂芾碇械囊粋�重要內(nèi)容，保證納稅人如實、及時申報。
�。ㄈ┘訌娹r(nóng)村稅源的納稅評估。目前，農(nóng)村稅源納稅評估工作還處于一個摸索階段，對農(nóng)村納稅人申報資料的真實性分析、指標(biāo)分析、專項審核分析等沒有形成規(guī)范，對農(nóng)村納稅人生產(chǎn)工藝流程、物料消耗、成本費用等指標(biāo)缺乏綜合評價，同時納稅評估成效又受到農(nóng)村稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和社會環(huán)境等條件的約束，影響了評估監(jiān)控效果。因此，農(nóng)村稅源納稅評估工作的首要任務(wù)是做好基礎(chǔ)工作，要對納稅人的納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性及合法性進行綜合評定，查找具有普遍性和規(guī)律性的異�，F(xiàn)象，提出日常稅收監(jiān)控管理目標(biāo)和稅收征管措施，提高納稅評估的準(zhǔn)確性，促進農(nóng)村稅源管理的質(zhì)量。
�。ㄋ模┨岣咿r(nóng)村稅收征管信息的利用效率。當(dāng)務(wù)之急是建立起征收、管理、稽查信息交流軟件系統(tǒng)，在各基層局信息中心設(shè)立資料庫，稅收管理員需要征收、稽查環(huán)節(jié)的信息時，通過局域網(wǎng)向信息中心查閱信息的內(nèi)容，提高稅源監(jiān)控效果。
（五）加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)高素質(zhì)的農(nóng)村稅收管理員隊伍。著力點應(yīng)放在思想政治和稅收、財會知識等方面的培訓(xùn)上，可以在系統(tǒng)內(nèi)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，聘請院校專家、企業(yè)財務(wù)人員充實師資隊伍，全面講授稅收和財會知識。加強計算機操作和財會軟件知識的培訓(xùn)，堅持理論與實踐的培訓(xùn)方法，提高農(nóng)村稅收管理員的管理和操作水平，使農(nóng)村稅收管理員一專多能，能成為稅源管理專家，促進稅源的科學(xué)管理。
�。┙∪r(nóng)村稅收管理員權(quán)力制約機制，杜絕隨意執(zhí)法行為。一是加大外圍監(jiān)督力度，公開農(nóng)村稅收管理員制度的各項內(nèi)容，提請納稅人和社會各界監(jiān)督；二是在保證管理工作有序開展的前提下，實行稅收管理員定期輪換制度，預(yù)防依情依權(quán)不依法問題的發(fā)生；三是完善監(jiān)督機制。建立征收、管理、稽查相互監(jiān)督的制度，加強對農(nóng)村稅收管理員的監(jiān)督；要建立復(fù)核、復(fù)查制度，避免管理過程中出現(xiàn)“人情稅”、“關(guān)系稅”等問題；落實管理責(zé)任制度，發(fā)現(xiàn)隨意執(zhí)法問題要從嚴(yán)處理，防止為稅不廉導(dǎo)致“管理松懈，淡化責(zé)任”現(xiàn)象的發(fā)生，確保稅源監(jiān)控富有成效。
�。ㄆ撸⿲{稅人實行分類管理。要根據(jù)納稅人規(guī)模大小和納稅情況實行分類管理，突出稅源大戶，抓住中戶，管住小戶。同時對納稅人實行聯(lián)合監(jiān)控管理，加強與政府、工商、銀行、公安等部門的合作，達(dá)到信息共享，實現(xiàn)聯(lián)動管理。在稅源出現(xiàn)異常情況時，各部門依法配合，措施增強聯(lián)合監(jiān)控的威懾力，充分發(fā)揮社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)的作用。
�。ò耍┰诙愒垂芾碇幸朐僭炝鞒绦聶C制。圍繞“管什么、怎么管、管理程度以及怎樣獎懲”四個環(huán)節(jié)，科學(xué)合理再造工作流程，確保管住稅源、管好稅基。在管什么上，明確稅收管理員的主要職責(zé)，建立以行業(yè)分類管理為手段，以采集納稅人動態(tài)信息實施納稅評估為重點的管戶責(zé)任制；在怎么管上，結(jié)合農(nóng)村稅收管理員職責(zé)和信息化建設(shè)工作環(huán)境，細(xì)化管理環(huán)節(jié)，明確工作程序，重點突出納稅評估和日常檢查；在管到什么程度上，按照行業(yè)明確具體管理標(biāo)準(zhǔn)，使農(nóng)村稅收管理員工作有目標(biāo)；在管好管不好怎樣獎懲上，建立以獎為主、以罰為輔、以重點突出職責(zé)履行情況和能夠反映農(nóng)村稅收管理員主觀努力程度的績效指標(biāo)考核為內(nèi)容的長效激勵機制和嚴(yán)格的稅源管理責(zé)任追究制度，促進稅收管理的創(chuàng)新發(fā)展。
�。ň牛┙⒁钥己丝冃槭侄蔚墓芾硇聶C制。在為稅收管理員服務(wù)到位、授權(quán)到位、考核制度簡化優(yōu)化到位的基礎(chǔ)上，獎懲要到位，要建立長效激勵機制。一是根據(jù)新形勢的發(fā)展，結(jié)合稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)、崗位工作量、工作難易程度等因素，修改原有的考核辦法，引進“績效管理系統(tǒng)”，建立起稅收管理質(zhì)量考核體系，促進工作質(zhì)量和效率的提高。二是建立嚴(yán)格的考核績效責(zé)任制，落實工作責(zé)任，堅持責(zé)任到崗、到人。三是建立獎罰激勵制度。嚴(yán)格考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎罰，對于經(jīng)考核管理成績突出的堅決給予獎勵；對于稅源監(jiān)控不力，導(dǎo)致稅款大量流失或造成稅收大要案的要堅決查明責(zé)任、嚴(yán)肅處理。四是建立督查制度，保障各項措施的落實。
