一、我國現(xiàn)行煙草稅收政策及管理體制
�。ㄒ唬┛傮w概況。我國現(xiàn)階段對國內(nèi)煙草行業(yè)征收的稅收有增值稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，另外還有企業(yè)所得稅以及煙葉稅。
1994年分稅制改革后，消費(fèi)稅全部歸中央財(cái)政，增值稅75%歸中央財(cái)政，同時，因?yàn)榇蠖鄶?shù)卷煙生產(chǎn)企業(yè)是中央企業(yè)，大部分企業(yè)所得稅歸中央政府。進(jìn)口煙草制品的關(guān)稅、代征的增值稅和消費(fèi)稅歸中央稅。1994年的稅制改革確定卷煙消費(fèi)稅稅率為40%，并實(shí)行價內(nèi)征收（增值稅為價外征收，即稅收產(chǎn)品價格不含稅收，零售環(huán)節(jié)除外）。
1998年為了開發(fā)農(nóng)村市場，解決低收入者吸煙問題，改革卷煙消費(fèi)稅稅率，一類煙稅率由40%提高到50%，二三類煙維持原水平，四五類煙適當(dāng)降低到25%.
2001年卷煙消費(fèi)稅稅率按每標(biāo)準(zhǔn)條銷售價格50元以上和以下分為45%和30%兩檔，同時每箱征收150元的定額稅。雪茄煙比例稅率為25%，煙絲為30%.這次調(diào)整的一個重要特點(diǎn)就是按照全國和各省煙草交易會公開交易的價格確定計(jì)稅價格，由國家稅務(wù)總局核定下發(fā)所有卷煙交易品牌、規(guī)格的計(jì)稅價格。
2003年，為進(jìn)一步規(guī)范卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價格，保全卷煙消費(fèi)稅稅基，國家稅務(wù)總局發(fā)布實(shí)施了《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價格信息采集和核定管理辦法》（5號令），規(guī)定由各級國稅部門主動采集卷煙的零售價格信息以及新牌號卷煙投放市場的情況，并按規(guī)定程序上報國家稅務(wù)總局，由總局統(tǒng)一核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格。
�。ǘ┒愗�(fù)比較。目前，我國煙草行業(yè)總體稅負(fù)約為55%.相對于國內(nèi)其他行業(yè)，這一比例較高。而相對于世界其他國家來說并不算高。如在主要卷煙生產(chǎn)大國中，美國為29%，日本為61%，印尼為46%，德國為70%，俄羅斯為20%，巴西為74%，英國為80%，土爾其為66%，荷蘭為72%.
二、煙草稅收在財(cái)政收入格局中的重要地位
煙草行業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)中一個舉足輕重的行業(yè)。近年來煙草行業(yè)工商稅收保持逐年增長，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了重要的貢獻(xiàn)。在2005年公布的中國納稅500強(qiáng)企業(yè)中，煙草企業(yè)有82家。煙草行業(yè)連續(xù)多年是我國第一大利稅行業(yè)，在收入格局中占據(jù)重要位置。煙草工商稅收與國家財(cái)政收入的對比關(guān)系可用下表表示：
說明：表中財(cái)政收入數(shù)據(jù)來源于國家信息中心，口徑包括中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。2005年企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行，因此該年煙草工商稅收合計(jì)數(shù)為估計(jì)數(shù)。另據(jù)估算，在中央級財(cái)政收入中，來自煙草行業(yè)的稅收占到近1/10.其中，卷煙消費(fèi)稅構(gòu)成了煙草工商稅收的主體，2005年達(dá)993億元，占全部國內(nèi)消費(fèi)稅收入（1634億元）的61%，占全部煙草工商稅收的1/2.
三、控?zé)煂Χ愂帐杖氲挠绊?/p>
1、《公約》認(rèn)為，價格和稅收措施將是減少各階層人群特別是青少年煙草消費(fèi)的有效和重要手段，是締約國應(yīng)履行的義務(wù)。因此煙草提稅、提價將成為全球煙草業(yè)的一個趨勢。
2、國家稅務(wù)總局在控?zé)焼栴}上的態(tài)度是積極的，將配合有關(guān)部門做好履行《公約》的各項(xiàng)工作，正確處理好煙草稅收與煙草控制的關(guān)系。
3、從我國煙草行業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)水平和經(jīng)營情況看，現(xiàn)行綜合稅負(fù)在國際上處于中游位置，且煙草行業(yè)利潤率相對于其他行業(yè)也處于較高水平，因此，提高稅率有一定空間；從煙草產(chǎn)品的價格形成機(jī)制看，由于行業(yè)實(shí)行壟斷經(jīng)營，國家直接制定指令性價格，市場基本上是被動地接受價格，因此，運(yùn)用價格手段調(diào)節(jié)供求也便于操作�？傊�，現(xiàn)階段出于控?zé)熌康亩岣叨惵屎吞岣邇r格在理論上具有可行性。
盡管如此，實(shí)際情況還是復(fù)雜得多，需要進(jìn)行深入分析。如收入效應(yīng)，煙草稅收規(guī)模大小取決于煙草產(chǎn)品的價格、銷售數(shù)量和稅率，同時也受到行業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和外部環(huán)境等因素的影響。增稅會加大消費(fèi)者支出。同時還有所謂的替代效應(yīng)，首先卷煙價格和稅率的提高可能會刺激假冒卷煙、走私卷煙銷量的增長，從而導(dǎo)致納稅卷煙數(shù)量的下降；其次是消費(fèi)者有可能轉(zhuǎn)向其他低稅煙草產(chǎn)品。
一般來講，由于卷煙屬于嗜好品，需求彈性相對較小。履行《公約》需要有一個長期的過程。這種情況下，如果排除走私等因素，短期內(nèi)適度提價或提稅對稅收收入的影響有限。但是，從長遠(yuǎn)看，其影響尚需要認(rèn)真研究。
四、關(guān)于近期工作
近一段時期，煙草行業(yè)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)格管理，在推動企業(yè)聯(lián)合重組、規(guī)范市場秩序等方面做了大量工作，為財(cái)政增收發(fā)揮了積極作用。國家稅務(wù)總局支持煙草行業(yè)正在推進(jìn)的一系列改革，如加快企業(yè)聯(lián)合重組，整合煙草資源；堅(jiān)持總量控制，規(guī)范自身生產(chǎn)經(jīng)營行為；嚴(yán)厲打擊非法生產(chǎn)經(jīng)營活動等。這些措施不但有利于煙草行業(yè)自身的持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展，而且對于稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理也是大有裨益的。
近期，國家稅務(wù)總局正在研究進(jìn)一步加強(qiáng)卷煙消費(fèi)稅稅基管理的具體措施。例如，規(guī)范新牌號、新規(guī)格卷煙的管理，調(diào)整零售價格信息采集單位的選擇標(biāo)準(zhǔn)。這都是由于卷煙交易形式、定價方式發(fā)生了很大變化，所以需要根據(jù)變化來修訂現(xiàn)有價格管理辦法。目的一方面是確保國家財(cái)政收入，另一方面也是為了公平稅負(fù)，更好地促進(jìn)有序競爭，促進(jìn)煙草行業(yè)的規(guī)范化管理。
