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內(nèi)容提要: 中國的消費稅并不是為了調(diào)節(jié)消費，征集財政收入才是其真正目的。 |
說中國的消費稅并不是為了調(diào)節(jié)消費，征集財政收入才是其真正目的，還需要從1994年稅改中消費稅出臺的背景談起，在此基礎(chǔ)上，我們將我國的消費稅和西方的消費稅進行比較，以窺視出我國消費稅的真正功能。
與其他不發(fā)達國家（專 制國家）一樣，我國的稅收也是以間接稅為主體稅種。間接稅是一種“撥了鵝毛鵝不知道”的稅收征集方式，深受不希望納稅人關(guān)注財政問題的政府的歡迎。在1994年以前，我國實行的是1983年出臺的稅收制度。1983年的稅改，主要是降低了原來占財政收入50%多的國有企業(yè)利潤上繳的份額，將原來的工商稅一分為四：產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅。鹽稅原來就基本獨立，影響不是很大，主要是在產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅上。當時的基本格局是：勞務(wù)收入征營業(yè)稅，彩電冰箱等11種（記得最初是11種，后來有所增加）產(chǎn)品征增值稅，產(chǎn)品銷售收入除增值稅所列產(chǎn)品外，其余的都征產(chǎn)品稅，產(chǎn)品稅有上千個稅目，45個稅率，稅率從0.5%~60%不等。當時的產(chǎn)品稅稅目稅率表是一個16K大、至少有200多頁的大冊子，不少企業(yè)的會計都不知道自己的企業(yè)該交哪一個稅目、哪一檔稅率，是由稅務(wù)專管員提供服務(wù)與咨詢的。當時的企業(yè)也都是國有企業(yè)，大家似乎也不太計較交多交少的事情，反正都是“國家的”。
產(chǎn)品稅的弊端很多，最主要的一個問題是重復(fù)征稅，它是只要企業(yè)有收入就征稅，也不管你是盈利了還是虧損了，見毛就撥的一個稅種。有一次交換就征一次稅，這種稅有利于“大而全小而全”的企業(yè)，即一個企業(yè)如果能從原材料開始，直至加工出最終可以消費的產(chǎn)品來，可以節(jié)約許多稅，反之，一個產(chǎn)品經(jīng)過的加工環(huán)節(jié)越多、企業(yè)間分工協(xié)作越多，最終產(chǎn)品所承擔的稅款就越多，這顯然不能適應(yīng)現(xiàn)代化協(xié)作生產(chǎn)的需要。同時，同類產(chǎn)品不同稅目、同類產(chǎn)品不同稅率的問題也很突出。所以，在94年稅改就取消了產(chǎn)品稅，代之以增值稅，而且把原來屬于營業(yè)稅征稅范圍的修理修配勞務(wù)也納入了增值稅范圍，增值稅成為我國的主要稅種。增值稅的稅率有13%和17%兩檔，17%是最普遍適用的一檔稅率，它是一個價外稅，折合成價內(nèi)稅，稅率約為14.5%.這個稅率雖然是以增值額為征稅基數(shù)，但相對于占產(chǎn)品總價達60%的產(chǎn)品稅來說，還是低了很多。如何把取消產(chǎn)品稅改征增值稅以后所留下的稅收空檔補充上來，成了當時的一個問題。好在我們的稅收制定者想起了一個名詞叫消費稅，就把它從西方拿到了中國，按照產(chǎn)品銷售收入的全額征收，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，是一個價內(nèi)稅，美其名曰：調(diào)節(jié)消費。這就是1994年稅改后的消費稅主要特征。在征收產(chǎn)品稅的時候，甲級煙的稅率是60%，94年稅改后，甲級煙的消費稅稅率是45%（后來又改成了50%），加上增值稅大約14.5%的稅率，正好接近于原來的60%的產(chǎn)品稅稅負。
消費稅是調(diào)節(jié)消費行為的征稅，這是剛剛推行消費稅的時候各種宣傳材料和學校教科書的通行說法，但在總結(jié)消費稅的征收意義時，為財政收入的目的時不時地露出馬腳。以國家稅務(wù)總局的稅改參考書為例，在講到消費稅的時候說，繳納消費稅的產(chǎn)品有三類：一是過度消費對人體有害的產(chǎn)品，如煙和酒；二是對社會安定的不利影響的產(chǎn)品，如鞭炮焰火；三是有財政意義的產(chǎn)品。第三點是實實在在地交待了真實目的，前兩點也是站不住腳的。什么過度消費會危害健康，你怎么知道人家都會過度消費？不過度消費的人也要為有人過度消費而買單？鞭炮焰火是中國人幾千年來過年過節(jié)的惟一的一點娛樂活動，在當今社會，還要以加重稅負的辦法增加人們的支出負擔，降低人們過年的歡樂程度？
西方的消費稅與我們的消費稅有極大的不同，所以，你要是對老美講消費稅，他（她）會做如下的理解：在消費環(huán)節(jié)征稅，在你買東西的時候額外支付；歸州或地方財政支配，也由州或地方確定稅率；普適性，即產(chǎn)品之間的稅率差別不大，但地區(qū)之間可能會有差別。在消費環(huán)節(jié)征收，歸州或地方支配的消費稅，是州一級政府的重要收入來源，這不同于中國在產(chǎn)地征稅。中國各地招商引資，財政收入目的是昭然若揭的，而美國的地方政府，只要有人、有人消費，也可以有財政收入，再加上上一級政府依據(jù)經(jīng)濟原則撥付的轉(zhuǎn)移支付，各地的財政能力差異不太，這就能使公民在不同的地區(qū)都可以享受到大體相當?shù)恼卜⻊?wù)。
所以，中國的消費稅，只是取了一個名字而已，它不是西方意義（也應(yīng)該理解為不是真正意義上的）消費稅，而更象是原來的產(chǎn)品稅，一種雁過撥毛的稅。調(diào)節(jié)消費，只不過是安慰大家而已，征集錢財才是其真正目的，調(diào)節(jié)貧富差距更是一個高尚的外衣。如果想調(diào)節(jié)貧富差距，所得稅、財產(chǎn)稅是最好的稅類；如果想調(diào)節(jié)消費，把高檔轎車、高檔住宅納入征稅范圍才是正題，單純地增加幾種產(chǎn)品或調(diào)高了幾種產(chǎn)品的稅率，除了增加政府收入外，對汽車業(yè)的打擊、增加消費者的負擔等影響，將在以后的年份中顯露出來。
本人在2003年的時候?qū)懳恼轮鲝堃蕴岣咂投惖霓k法抑制私人汽車的過快增長，以緩解城市交通和環(huán)境污染的壓力，防止能源危機，當時這種觀點不被看好，也肯定是汽車行業(yè)所深惡痛絕的主張。現(xiàn)在燃油稅的提高，除了說明能源問題被提到了議事日程外，也說明汽車行業(yè)的利益不再如以前那般重要。汽車業(yè)在04年以后，由于競爭激烈，利潤下降速度很快，如果再加上汽車稅和燃油稅的提高，這些最終會體現(xiàn)在汽車的購買價格和使用成本上，這雙重的提高，對汽車業(yè)肯定不是好消息。
