財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日宣布，從4月1日起，對(duì)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。這次改革是自1994年稅制改革以來消費(fèi)稅首次大規(guī)模調(diào)整。關(guān)于消費(fèi)稅改革的探討已有多年，民眾的呼聲也很高。這次改革可謂是眾望所歸，應(yīng)該說，理論準(zhǔn)備是比較充分的，較好地體現(xiàn)了消費(fèi)稅優(yōu)化資源配置的作用。用國家經(jīng)濟(jì)稅收政策推動(dòng)環(huán)保節(jié)能事業(yè)的發(fā)展，是這次消費(fèi)稅制調(diào)整的一個(gè)鮮明特色。
改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得的巨大成就有目共睹。但是，工業(yè)文明對(duì)我們的空氣、河流、山川森林等帶來的破壞和污染也是處處可見。沒有了賴以生存的家園，我們就失去了可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和動(dòng)力。因此，溫家寶總理在日前召開的十屆人大四次會(huì)議上提出，中國絕不能走“先污染后治理”的老路，不要只看經(jīng)濟(jì)增長，還要看能源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段之一，責(zé)無旁貸。
消費(fèi)稅的主要作用是體現(xiàn)國家的政策取向和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖，它通過調(diào)節(jié)消費(fèi)品的價(jià)格來達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的。作為一種間接稅，消費(fèi)稅通常是對(duì)特定的消費(fèi)行為或者有限品種的商品開征的。所以，消費(fèi)稅在稅制結(jié)構(gòu)中一般處于從屬地位，所占比重較少，世界上幾乎沒有哪個(gè)國家將其作為主要稅收收入來源。但是，消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，尤其是對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響卻較為深遠(yuǎn)。因?yàn)橄M(fèi)稅一是體現(xiàn)“寓禁于征”的精神，即對(duì)那些負(fù)外部性較大或是技術(shù)落后、浪費(fèi)資源的產(chǎn)業(yè)征稅。比如這次消費(fèi)稅政策調(diào)整對(duì)實(shí)木地板和一次性原木筷子等商品的課征，因?yàn)榇祟惿唐窊p害森林、自然資源消耗大。而長期以來，資源浪費(fèi)型產(chǎn)業(yè)在我國始終沒有為其生產(chǎn)行為帶來的負(fù)面效應(yīng)“買單”；二是體現(xiàn)“向奢侈品征稅”的精神，如對(duì)高爾夫球、游艇一些奢侈品和高檔消費(fèi)品的課征，因?yàn)檫@些產(chǎn)品消耗社會(huì)資源較大，但對(duì)社會(huì)發(fā)展的意義卻有限。因此，這次消費(fèi)稅的調(diào)整都較好地體現(xiàn)了這兩方面的意圖。
但是，有些企業(yè)針對(duì)此次政策調(diào)整反映比較強(qiáng)烈，尤其是汽車、林木產(chǎn)品等相關(guān)行業(yè)。因?yàn)檎n稅或是稅率的調(diào)整必然導(dǎo)致其產(chǎn)品價(jià)格的提高，消費(fèi)稅作為流轉(zhuǎn)稅，雖然其稅負(fù)成本是可以轉(zhuǎn)嫁的，但這主要取決于兩個(gè)方面的因素：一是該類商品的需求價(jià)格彈性。如果是生活必需品，則價(jià)格提高了人們還是不得不買，故消費(fèi)者承受的稅負(fù)成本較多，廠家就不會(huì)主動(dòng)考慮如何優(yōu)化管理、提高技術(shù)來降低成本或是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；但對(duì)于非生活必需品，則只有生產(chǎn)廠商來消化稅收成本了，這對(duì)他們的觸動(dòng)就比較大。因?yàn)閺S家任何加價(jià)行為都會(huì)導(dǎo)致人們減少購買或者干脆不買。二是取決于該類商品的有無替代產(chǎn)品。如果沒有可替代的產(chǎn)品，那么消費(fèi)者只能接受價(jià)格提高帶來的成本，生產(chǎn)廠家就會(huì)無動(dòng)于衷了；在有替代產(chǎn)品情況下，人們就會(huì)改變消費(fèi)行為，轉(zhuǎn)而選擇沒有征稅的產(chǎn)品，廠家就不得不有所行動(dòng)。
市場(chǎng)變化必然會(huì)給生產(chǎn)企業(yè)帶來壓力，關(guān)鍵是如何化解這個(gè)壓力。我們從這次消費(fèi)稅調(diào)整的要點(diǎn)出發(fā)，可分析出市場(chǎng)壓力下的企業(yè)最優(yōu)行為。首先，對(duì)于增列的石腦油、航空煤油、燃料油等作為工業(yè)原料的石油產(chǎn)品。顯然，原油產(chǎn)品是不可再生的，我們只能是通過技術(shù)改造來降低單位能耗，在石油價(jià)格高居不下的今天，大肆消耗、不計(jì)成本的時(shí)代已一去不復(fù)返了。其次，對(duì)于木制一次性筷子和實(shí)木地板等林木消耗性產(chǎn)品，我們可以選擇復(fù)合木地板或者其他新型材料制成的產(chǎn)品。據(jù)報(bào)道，有些國家不但成功地應(yīng)用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦?shù)炔牧现谱鞯匕濉?a href="http://m.galtzs.cn/web/lc_sh_3" target="_blank" class="bule">房屋墻體等一般建材，甚至可以用來制作飛機(jī)、汽車的外殼材料等。再次，對(duì)于大排量乘用車和游艇等能耗大、污染大的產(chǎn)品，像人們購買汽車排量大是因?yàn)閯?dòng)力性好，對(duì)大排放量乘用車消費(fèi)稅率的提高，短期內(nèi)的確會(huì)影響到大排量汽車的銷售前景，但是，廠家同樣可以通過對(duì)引擎的技術(shù)改進(jìn)，使小排量的發(fā)動(dòng)機(jī)輸出的功率和以前較大排量發(fā)動(dòng)機(jī)同樣有效。比如，渦輪增壓技術(shù)在現(xiàn)實(shí)生活中就已經(jīng)得到應(yīng)用了。而加快對(duì)太陽能、天然氣等清潔能源的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會(huì)極大降低對(duì)石油等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)帶來的不利影響，還能達(dá)到節(jié)能環(huán)保的目的。
通過以上分析，我們可以看到，企業(yè)的最優(yōu)行為是通過技術(shù)創(chuàng)新，向管理、向技術(shù)要效益或是通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型主動(dòng)迎合政策與市場(chǎng)的變化。不言而明，國家“十一五”規(guī)劃，中央特別提出了兩項(xiàng)目標(biāo)，就是在今后五年，單位GDP的增長能源消耗要降低20％，污染物的排放要降低10％。要達(dá)到我們預(yù)期的目標(biāo)，就必然要多方面的努力。雖然，消費(fèi)稅作為輔助稅種，其效力有限，但卻預(yù)示了今后國家宏觀政策的走向。從這個(gè)角度看，此次消費(fèi)稅改革的一小步，卻是我們推動(dòng)環(huán)保節(jié)能事業(yè)發(fā)展的一大步。
