要回答中國(guó)的稅負(fù)水平是高還是低，答案只能歸結(jié)到現(xiàn)行稅率上，也就是說，現(xiàn)行稅制要與時(shí)俱進(jìn)�！爱�(dāng)我們討論今天這些事情的時(shí)候，實(shí)際上給我們傳遞一個(gè)強(qiáng)烈的信號(hào)，即必須加快全面啟動(dòng)新一輪稅制改革�！备吲嘤抡f。
說到稅負(fù)的輕重，很多人會(huì)舉出中國(guó)的個(gè)人所得稅的最高稅率是45%，中國(guó)企業(yè)所得稅最高稅率是33%，中國(guó)增值稅的稅率為17%，當(dāng)把這些在稅收制度上明確規(guī)定的稅率拿出來和其他國(guó)家相比較的時(shí)候，的確是重了或者偏重了。但是如果站在政府的立場(chǎng)上，一般會(huì)說，中國(guó)的稅負(fù)是輕的，或者說是不重的。政府部門拿出來的理由是，現(xiàn)在稅負(fù)只占到GDP的17%-18%.
那么，中國(guó)的稅負(fù)到底是輕還是重呢？中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)高培勇說，企業(yè)對(duì)于稅負(fù)輕重的感覺，源于十幾年來我國(guó)稅收征管水平的變化。
13年來，最大的變化在于，稅收征管力度的加強(qiáng)。
1994年稅制改革前，政府最傷腦筋的事情有兩個(gè)。一是反通脹，當(dāng)時(shí)中國(guó)的通貨膨脹率高達(dá)20%多；二是政府財(cái)政的困難。因而要利用稅制改革的時(shí)機(jī)，考慮這兩個(gè)方面的因素，一是反通脹，二是要極大地提升政府的收入能力。但是當(dāng)把這兩個(gè)方面的期望寄托在現(xiàn)行稅制設(shè)計(jì)上的時(shí)候，它又遇到來自另外一個(gè)方面的瓶頸制約，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際征收水平。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的報(bào)告顯示，1994年中國(guó)稅收實(shí)際征收水平只有50%，因此在設(shè)計(jì)稅制改革的時(shí)候，一個(gè)基本的思維理念就是要“寬打窄用”。在“寬打窄用”理念支配之下，才有了中國(guó)現(xiàn)行稅制的突出特征———寬稅基、高稅率。
13年來，稅收收入的征管水平一直在不斷地提升，到了2004年的時(shí)候，典型調(diào)查顯示，稅收收入征管水平已經(jīng)達(dá)到85.7%.這意味著，如果按照現(xiàn)行增值稅稅率的要求，能夠百分之百把全部稅收都能夠拿來的話，實(shí)際的稅負(fù)水平和名義的稅負(fù)距離在逐步逼近。
另一方面，13年當(dāng)中，中國(guó)現(xiàn)行稅制基本沒動(dòng)過，而現(xiàn)行稅制所賴以生存的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。高培勇打了個(gè)比方，就好像在13年前，我們給自己的孩子買了一雙鞋，當(dāng)他經(jīng)過了13年的成長(zhǎng)歷程，我們還讓他穿上13年前買的鞋，盡管這雙鞋還沒有破舊到不能穿的地步，但是他穿得下去嗎，或者穿進(jìn)去能夠舒適嗎？
由于現(xiàn)行稅制是在13年前中國(guó)稅務(wù)部門的實(shí)際征收水平不高的條件下所建立的，因此在稅基上選擇比較寬的口徑，在稅率上選擇比較高的水平，當(dāng)今天的稅收實(shí)際征收水平已經(jīng)達(dá)到非常高的條件之下，再用原有的制度水平，原有的稅基和稅率，它肯定會(huì)與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)不相匹配性，肯定會(huì)給廣大納稅人帶來稅負(fù)重的感受。
關(guān)于中國(guó)現(xiàn)實(shí)稅負(fù)水平高低問題的判斷，必須注意到實(shí)際稅負(fù)和名義稅負(fù)之間的差異，政府部門在說中國(guó)的稅負(fù)水平不高或偏輕的時(shí)候，用的就是實(shí)際稅負(fù)水平，當(dāng)各位納稅人在抱怨稅負(fù)比較重的時(shí)候，所舉出的例子是中國(guó)的名義稅負(fù)水平，或者叫做制度稅負(fù)水平。之所以在最近的這些年間或最近的幾年之間大家感覺到稅負(fù)水平在加重，并不是因?yàn)槎愂罩贫人_定的稅負(fù)水平在提升，而是因?yàn)樵谶^去即便規(guī)定了那么高的稅率，即便規(guī)定那么寬的稅基，但是因?yàn)槎悇?wù)局沒有能夠把該征的稅盡可能多地把它拿上來，或者說在那個(gè)時(shí)候征管能力不夠強(qiáng)大，你沒有感到稅收的痛楚。而這些年來，當(dāng)稅務(wù)部門的工作逐漸加強(qiáng)的時(shí)候，你感覺到確實(shí)重了，這種重就體現(xiàn)在實(shí)際稅務(wù)水平和名譽(yù)稅負(fù)水平之間的距離在日益拉近，而且往前看，這樣一種逐漸拉近的勢(shì)頭還會(huì)繼續(xù)。
