從4月1日起，中國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策將進(jìn)行全面調(diào)整。
這是自1994年稅制改革以來(lái)，消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。在國(guó)內(nèi)財(cái)稅專(zhuān)家眼中，這也是新一輪稅收體制改革全面提速的信號(hào)。
恰逢良機(jī)
“消費(fèi)稅調(diào)整早就在醞釀，但是需要在一個(gè)成熟的時(shí)機(jī)出臺(tái)�！必�(cái)政部稅政司一位人士表示。
消費(fèi)稅是我國(guó)1994年稅制改革時(shí)設(shè)置的稅種，是根據(jù)特定的調(diào)節(jié)目的選擇部分產(chǎn)品（主要是一些消費(fèi)品）進(jìn)行征收。當(dāng)時(shí)主要選擇了煙、酒、小汽車(chē)（視頻）等11類(lèi)應(yīng)稅產(chǎn)品。期間，財(cái)政部曾對(duì)煙卷、白酒、鞭炮等個(gè)別稅率進(jìn)行過(guò)調(diào)整，但基本屬于微調(diào)。10年來(lái)基本沒(méi)有大的變化。
一直研究稅收問(wèn)題的中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所張斌說(shuō)：“目前各界對(duì)節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)方式，縮小貧富差距，已經(jīng)基本達(dá)成共識(shí)，在觀念上已經(jīng)沒(méi)有什么阻力了�！�
而“從征管操作上看，調(diào)整時(shí)機(jī)也已經(jīng)成熟，”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)部政策研究室主任倪紅日說(shuō)。
此次消費(fèi)稅調(diào)整，大體分三類(lèi)：一是抑制消費(fèi)類(lèi)，對(duì)人們身體有損害的白酒、煙草等稅率調(diào)高了；二是收入分配調(diào)節(jié)類(lèi)，新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等高檔消費(fèi)的稅目并取消了已經(jīng)成為大眾消費(fèi)品的護(hù)膚護(hù)發(fā)類(lèi)消費(fèi)稅目；三是能源節(jié)約環(huán)保節(jié)能類(lèi)，比如增列了成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。
幾番爭(zhēng)議
倪紅日說(shuō)，財(cái)政部早就認(rèn)為，一些消費(fèi)稅稅種經(jīng)過(guò)這幾年變化明顯不合理了，但一攬子通盤(pán)改革要比一個(gè)一個(gè)項(xiàng)目地調(diào)整好，所以經(jīng)過(guò)幾年的調(diào)研和準(zhǔn)備，現(xiàn)在已經(jīng)形成了統(tǒng)一完整的框架。
早在2000年國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心、稅收科學(xué)研究所等機(jī)構(gòu)就做了相關(guān)課題，提出了調(diào)整消費(fèi)稅的具體方案。
但是，在過(guò)去幾年中，對(duì)保齡球、桑拿、健身等消費(fèi)品是否需要列入消費(fèi)稅的名單，石油等資源性產(chǎn)品是否應(yīng)該開(kāi)征消費(fèi)稅，都沒(méi)有形成統(tǒng)一的意見(jiàn)。專(zhuān)家對(duì)高檔消費(fèi)品的界定也存在爭(zhēng)議。
摩托車(chē)行業(yè)就消費(fèi)稅提出異議已有10年時(shí)間。除了對(duì)稅率的爭(zhēng)議外，摩托車(chē)企業(yè)普遍認(rèn)為，消費(fèi)稅的征收應(yīng)放在消費(fèi)環(huán)節(jié)，而不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
來(lái)自摩托車(chē)行業(yè)的統(tǒng)計(jì)顯示，摩托車(chē)全年征收的消費(fèi)稅應(yīng)該在60億元左右，而實(shí)際征收數(shù)只有20多億元 ，大量中小民營(yíng)摩托車(chē)企業(yè)偷稅漏稅，導(dǎo)致正規(guī)交稅的大企業(yè)日子艱難。
倪紅日曾對(duì)摩托車(chē)行業(yè)消費(fèi)稅做過(guò)專(zhuān)門(mén)的課題調(diào)研。她對(duì)記者說(shuō)，從行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的角度講，她們也在呼吁調(diào)整消費(fèi)稅。
2004年，錢(qián)江集團(tuán)董事長(zhǎng)林華中，力帆集團(tuán)董事長(zhǎng)尹明善就曾作為兩會(huì)的代表委員提交過(guò)盡快改革摩托車(chē)消費(fèi)稅的提案，認(rèn)為讓收入低的農(nóng)民承擔(dān)高稅收是不合理的。當(dāng)年，國(guó)稅總局、財(cái)政部也曾在重慶就摩托車(chē)消費(fèi)稅進(jìn)行過(guò)專(zhuān)門(mén)調(diào)查。
關(guān)于汽車(chē)消費(fèi)稅的爭(zhēng)論也頗為激烈。2005年年初，汽車(chē)業(yè)界就流傳著好幾個(gè)新稅率版本。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人也曾公開(kāi)表態(tài)，汽車(chē)消費(fèi)稅的修訂方案已經(jīng)完成，2005年出臺(tái)。但因各方意見(jiàn)不統(tǒng)一，最終被擱置。
現(xiàn)在公布的消費(fèi)稅調(diào)整方案，其實(shí)是多方博弈的結(jié)果，一些民間和企業(yè)界人士的建議也被采納。
張斌曾參與了摩托車(chē)消費(fèi)稅的課題調(diào)研。他說(shuō)，這次摩托車(chē)稅率，將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。政策導(dǎo)向明顯。由于城市限制摩托車(chē)消費(fèi)，現(xiàn)在摩托車(chē)更多的是城郊和農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民、工人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)運(yùn)輸和代步的工具。對(duì)排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車(chē)，按3%的稅率征收消費(fèi)稅，有利于促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)。同時(shí)，稅率降低到3%，鼓勵(lì)了自主品牌，合法納稅的企業(yè)發(fā)展，有利于行業(yè)的兼并重組。
張斌說(shuō)，下一步消費(fèi)稅還會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化做相應(yīng)調(diào)整。“目前在征管上不好界定標(biāo)準(zhǔn)，征收上有困難。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍不包括消費(fèi)行為，對(duì)歌廳等娛樂(lè)場(chǎng)所的消費(fèi)行為主要是通過(guò)對(duì)此類(lèi)場(chǎng)所征收營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)�！彼f(shuō)，今后也許將會(huì)進(jìn)一步醞釀將高檔消費(fèi)行為也納入征稅范圍。
此間專(zhuān)家表示，消費(fèi)稅屬于中央稅，因此消費(fèi)稅改革對(duì)地方財(cái)政并無(wú)直接影響。
稅改提速
在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，消費(fèi)稅政策調(diào)整預(yù)示著分步走的稅制改革將在今年提速。
財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉近日在“中國(guó)發(fā)展高層論壇”上表示，近期內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)有所加快。全國(guó)人大將在8月份開(kāi)始審議兩個(gè)所得稅法合并問(wèn)題，現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)入程序。
有專(zhuān)家判斷，兩稅合并很可能與增值稅轉(zhuǎn)型并行推出，正好對(duì)外資企業(yè)稅負(fù)發(fā)生“一增一減”的效應(yīng)，有利于減少改革的阻力。而增值稅東北試點(diǎn)已經(jīng)兩年，如果持續(xù)試點(diǎn)將產(chǎn)生稅收上的“洼地”效應(yīng)，帶來(lái)一些不良的后果。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富說(shuō)：“已經(jīng)到了向全國(guó)推廣的時(shí)候了�！�
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人前不久在中宣部等六部委聯(lián)合舉辦的形勢(shì)報(bào)告會(huì)上描述了稅收改革的目標(biāo)：完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。改革消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度。改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。調(diào)整和完善資源稅，適時(shí)開(kāi)征燃油稅，實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，穩(wěn)步推行物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。
張斌說(shuō)，增值稅占整個(gè)稅收的50%，是主體稅種，牽一發(fā)而動(dòng)全身，并且對(duì)投資，宏觀經(jīng)濟(jì)的影響較大，而兩稅合并則牽扯到引進(jìn)外資的問(wèn)題，因此，政府對(duì)這些稅種出臺(tái)可謂謹(jǐn)慎不已，這也就導(dǎo)致它們總是遲遲難產(chǎn)，推遲至今。
“而消費(fèi)稅的稅目和稅率都是由國(guó)務(wù)院確定的，不必像兩稅合并那樣需要通過(guò)人代會(huì)，好操作些�！卑搀w富說(shuō)。
張斌說(shuō)，“先將容易推的推開(kāi)，可以騰出更多的空間和精力，著手更艱難的改革。從最容易入手的地方開(kāi)始，逐步過(guò)渡到難處�！�
消費(fèi)稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容
新增稅目：
高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；
成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個(gè)子目，同時(shí)新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目；
取消稅目：
護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
調(diào)整稅目：
白酒、小汽車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎。
