不容回避 人口老齡化
據(jù)初步測算，到2020年，中國城鎮(zhèn)人口中60歲以上的老齡人口比例將由2000年的13.9％增加到20％。按照目前的社會基本養(yǎng)老保險政策，當(dāng)年退休的職工可以領(lǐng)取到的養(yǎng)老金只相當(dāng)于該職工退休前收入的49％左右；養(yǎng)老金供款人與領(lǐng)款人之比將從2001年的3.5：1減少到2020年的大約2.16：1，供需矛盾將會更加嚴(yán)重；從覆蓋面來看，目前社會保險主要是面對城鎮(zhèn)職工，約占全國人口的10％，相當(dāng)一部分城鎮(zhèn)人口和廣大的農(nóng)村人口尚未納入到社會保險體系中來。
面臨中國日趨嚴(yán)重的人口老齡化這一嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)，依然處于改革攻堅(jiān)階段的我國社會保障制度顯然承受著巨大壓力。
解決之道 商業(yè)養(yǎng)老險
針對社會保險存在的不足，應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險，充分發(fā)揮其積極而重要的作用。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，商業(yè)養(yǎng)老保險能夠在很大程度上提高退休職工的收入保障水平，同時為享受社會養(yǎng)老保險不充分或沒有享受社會保險的人群提供經(jīng)濟(jì)保障。在一些國家，退休職工的收入平均有40％左右來自社會保險，20％左右來自企業(yè)年金或企業(yè)購買的團(tuán)體養(yǎng)老保險，還有大約10－20％來自于個人購買的商業(yè)養(yǎng)老保險或個人退休儲蓄賬戶。正是由于商業(yè)養(yǎng)老保險在提供經(jīng)濟(jì)保障、協(xié)助政府解決老齡化帶來的種種社會問題等方面可以發(fā)揮積極而重要的作用，許多國家都制定了特殊的優(yōu)惠政策，借以鼓勵和扶持商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展。
瓶頸難題 稅惠缺位
王憲章和戴鳳舉指出，我國目前的有關(guān)政策尚未起到鼓勵個人和企業(yè)購買商業(yè)保險的作用。按照現(xiàn)有規(guī)定，企業(yè)購買商業(yè)保險，一般只能從福利費(fèi)或稅后利潤中支付保險費(fèi)；個人購買商業(yè)保險也只能用稅后收入支付保險費(fèi)。而從國際上看，不少國家規(guī)定，企業(yè)購買的商業(yè)保險，特別是為職工購買的團(tuán)體養(yǎng)老保險，都可以根據(jù)一定條件滿足相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，即保險費(fèi)可以從企業(yè)的成本中列支；個人購買商業(yè)保險，特別是購買養(yǎng)老保險、死亡保險、醫(yī)療保險的保險費(fèi)，也都可以從稅前收入中列支，而將納稅延遲到領(lǐng)取保險給付金的時候，使個人可以享受延遲納稅的好處。這種稅收政策對鼓勵企業(yè)和個人積極購買商業(yè)保險發(fā)揮了重要作用。
去年我國的壽險保費(fèi)收入為3244.3億元，同比增長14％；健康和意外險保費(fèi)收入為453.1億元，同比增長16.6％。人身保險市場的規(guī)模已經(jīng)占到了整個保險市場的四分之一，對我國商業(yè)保險的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。但從人身保險產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)來看，具有保障功能特別是養(yǎng)老保障功能的產(chǎn)品所占比重還很小。一般居民仍然把銀行儲蓄視為養(yǎng)老防老的主要渠道，不僅保險機(jī)制在養(yǎng)老保障方面的優(yōu)勢和作用沒有得到充分體現(xiàn)，也使得過多社會閑置資金和風(fēng)險集中在銀行。
正合時宜 減稅增收
隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財政收入增加迅速，2005年已經(jīng)達(dá)到25000億元，政府目前從財政上已經(jīng)具備了一定的實(shí)力，有條件支持和鼓勵關(guān)系到國計(jì)民生的商業(yè)保險市場的發(fā)展。據(jù)粗略估算，如果國家對個人購買養(yǎng)老保險給予稅收優(yōu)惠，即個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險的保費(fèi)可以從稅前列支，那么，按平均所得稅率20％和年儲蓄利率3％計(jì)算，假定一個居民將他的1000元稅前收入全部購買養(yǎng)老保險，20年后大約可收回1800元左右；而如果將稅后收入的800元存入銀行的話，20年后可收回1300元左右。因此，如果政府現(xiàn)在將居民個人支付的保費(fèi)在稅前扣除的話，雖然少征收200元的所得稅，卻可以使該居民未來增加收入500元，并帶動當(dāng)期1000元的養(yǎng)老保險投入。如果政府利用稅收杠桿來鼓勵個人購買養(yǎng)老保險，目前每年少收400億元，就可使居民未來增加1000億元的收入，這個規(guī)模大致相當(dāng)于我國目前社會基本養(yǎng)老給付的三分之一；同時，每年還可以在減少1600億銀行存款的同時增加2000億元的養(yǎng)老保費(fèi)收入，相當(dāng)于我國目前人壽保險費(fèi)收入的三分之二。
顯然，這種政策的出臺，既有利于促進(jìn)我國保險業(yè)的發(fā)展，提高城鄉(xiāng)居民的保障水平，也可以進(jìn)一步確立保險公司作為資本市場的主要機(jī)構(gòu)投資者地位，從而改善資本市場的投資環(huán)境，減輕銀行系統(tǒng)的風(fēng)險，提高金融資源的有效配置�？傊�，是一個一舉多得的舉措。
據(jù)了解，一些機(jī)構(gòu)和專家已經(jīng)對鼓勵企業(yè)和個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險及其他保險（如醫(yī)療保險）的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行過系統(tǒng)研究，形成了比較成熟的結(jié)論。
