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信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)稅收政策已明確

2006-3-3 0:0 新華網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  2日從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉,我國(guó)銀行業(yè)開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)中的稅收政策問題,日前已由財(cái)政部、稅務(wù)總局明確。

  據(jù)了解,資產(chǎn)證券化是指將缺乏流動(dòng)性、但具有可預(yù)期收入的銀行信貸資產(chǎn),通過在資本市場(chǎng)上發(fā)行證券的方式予以出售,以獲取融資。通過證券化,銀行可使貸款在資本市場(chǎng)上變現(xiàn),提前收回貸款,在負(fù)債不變的情況下改善信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量,分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并由此推進(jìn)資本市場(chǎng)的規(guī)范化發(fā)展。為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》,擴(kuò)大直接融資比重,改善商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),促進(jìn)金融創(chuàng)新,2005 年3月,資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作在國(guó)內(nèi)正式啟動(dòng)。

  此次明確的信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)中的有關(guān)稅收政策包括印花稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅三大類。

  印花稅方面。規(guī)定明確,信貸資產(chǎn)證券化的發(fā)起機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)將實(shí)施信貸資產(chǎn)證券化的信貸資產(chǎn)信托授予受托機(jī)構(gòu)時(shí),雙方簽訂的信托合同,受托機(jī)構(gòu)委托貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)管理信貸資產(chǎn)時(shí)雙方簽訂的委托管理合同暫不征收印花稅。發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中,與資金保管機(jī)構(gòu)、證券登記托管機(jī)構(gòu)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同,暫免征收發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。受托機(jī)構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券,發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。

  營(yíng)業(yè)稅方面。對(duì)受托機(jī)構(gòu)從其受托管理的信貸資產(chǎn)信托項(xiàng)目中取得的貸款利息收入應(yīng)全額繳納營(yíng)業(yè)稅。在信貸資產(chǎn)證券化的過程中,貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的服務(wù)費(fèi)收入、受托機(jī)構(gòu)取得的信托報(bào)酬、資金保管機(jī)構(gòu)取得的報(bào)酬、證券登記托管機(jī)構(gòu)取得的托管費(fèi)、其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)取得的服務(wù)費(fèi)收入等,均應(yīng)按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券取得的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)非金融機(jī)構(gòu)投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券取得的差價(jià)收入,不征收營(yíng)業(yè)稅。

  所得稅方面。對(duì)信托項(xiàng)目收益在取得當(dāng)年向機(jī)構(gòu)投資者分配的部分,在信托環(huán)節(jié)暫不征收企業(yè)所得稅;在取得當(dāng)年未向機(jī)構(gòu)投資者分配的部分,在信托環(huán)節(jié)由受托機(jī)構(gòu)按企業(yè)所得稅的政策規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅;在信托項(xiàng)目暫不征收企業(yè)所得稅期間,機(jī)構(gòu)投資者從信托項(xiàng)目分配獲得的收益,在投資者環(huán)節(jié)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)應(yīng)稅收入,按照企業(yè)所得稅的政策規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。此外,文件還對(duì)在信貸資產(chǎn)證券化的過程中,發(fā)起機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、贖回、置換信貸資產(chǎn)等涉稅業(yè)務(wù),貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)等資產(chǎn)證券化過程所涉及的機(jī)構(gòu)的所得稅政策問題予以明確。同時(shí),文件還對(duì)信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)涉及的稅收管理問題做出了具體規(guī)定。

  稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,上述稅收政策一是充分考慮資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多,操作復(fù)雜的特點(diǎn),稅收上力求中性,避免重復(fù)征稅;二是充分考慮與現(xiàn)行稅法的銜接和資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,政策上維護(hù)了稅法的一貫性,也充分考慮了資產(chǎn)證券化各環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān);三是充分考慮稅收征管需要,有利于堵塞征管漏洞。為預(yù)防信貸資產(chǎn)證券化過程中可能產(chǎn)生的避稅風(fēng)險(xiǎn),文件對(duì)信托項(xiàng)目當(dāng)年未分配收入和信息披露等方面作出了具體規(guī)定。