全年所得超過12萬元的個人將面臨更為嚴(yán)格的個稅監(jiān)控。
昨日，國家稅務(wù)總局公布了《個人所得稅自行納稅申報辦法》（以下簡稱《辦法》），規(guī)定當(dāng)年所得超過12萬元的個人納稅人，除了由用人單位代扣代繳個人所得稅外，必須在次年3月31日前自主向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
該《辦法》同時明確，如果年所得超12萬元的個人未在規(guī)定時間內(nèi)主動辦理申報，將要負(fù)法律責(zé)任，而情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
昨日省地稅局有關(guān)人士在接受記者采訪時表示，廣東會根據(jù)國稅總局的要求執(zhí)行新《辦法》，但一些執(zhí)行的細(xì)則還未確定。
事實上，廣州去年7月已開始試點要求高收入者自行申報個稅，但該人士暫未能提供廣州已自行申報的確切人數(shù)。
年所得超12萬元須“自行申報”
此前，個人所得稅主要采取由用人單位代扣代繳的征收方式，法律上并沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。
而按照《辦法》規(guī)定，從今年起，如果個人在一個納稅年度內(nèi)的所得超過12萬元，即使其平常取得各項收入時已足額繳納了個人所得稅，在年度終了后，還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報。
《辦法》還規(guī)定，以下四種情形，同樣也需要自行申報：從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人表示，去年修訂的稅法規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人必須自行納稅申報，從法律上明確了其申報義務(wù)和法律責(zé)任，拓寬了稅務(wù)機關(guān)獲知個人收入信息的渠道，有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，掌握高收入者的各項收入，進(jìn)而有利于強化對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，緩解收入分配不公的矛盾。
申報時限為每年3月31日前
根據(jù)《辦法》規(guī)定，自行納稅申報的期限為當(dāng)年納稅年度終了后3個月內(nèi)。即每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。
也就是說，2007年，是《辦法》實施后年收入12萬元以上的納稅人自行納稅申報的第一年；2006年全年所得達(dá)到12萬元的個人納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
事實上，廣州市已經(jīng)從去年7月份開始，在全市14個區(qū)（市）范圍內(nèi)分期分批推行了“全員全額雙向申報”工作，即除了用人單位每月如實申報其所得外，該納稅人還應(yīng)當(dāng)于次年3月底前自主向主管稅務(wù)機關(guān)申報年度全部所得（包括在兩處或兩處以上取得的所有收入）。“雙向申報”最早是在高收入行業(yè)、高等院校等單位推開，采用網(wǎng)上申報的方式進(jìn)行。到今年年初，這項制度已逐步向全省推廣。
未按時申報最高罰1萬元
稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，年所得12萬元以上的個人，如果未在納稅申報期內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報，按規(guī)定要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并可能被處2000元以下的罰款，而情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
如果納稅人真的因故需要延期納稅申報的，必須事先向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，獲得核準(zhǔn)后方可在規(guī)定的期限內(nèi)辦理。
同時，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行追繳稅款及滯納金，并處應(yīng)補交稅款50%以上5倍以下的罰款。
同時，如果納稅人不如實申報，或者進(jìn)行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款及滯納金，并對其處應(yīng)補交稅款50%以上5倍以下的罰款。
此外，扣繳義務(wù)人（比如說用人單位）應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
“年所得”怎么算
“年所得”是指在一個納稅年度內(nèi)取得的包括房租在內(nèi)的11項所得的總和
“年所得”11項收入包括：
———工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。
———個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算�！眹叶悇�(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。
———對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
———勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，這三項所得是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。
———財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。
———財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。
———利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以上三項所得均指不減除任何費用的收入額。
疑問：年終獎該如何申報？
新《辦法》實施后，針對用人單位向雇員發(fā)放的一次性年終獎金、年終加薪等所得該如何進(jìn)行納稅申報，有不少市民仍存在疑問。
目前，廣州大多數(shù)用人單位的年終獎都是在春節(jié)前那個月發(fā)放，也就是說，職工一般要在2007年2月份才能領(lǐng)到的2006年年終獎。而根據(jù)廣州目前實行的納稅辦法，該年終獎算入納稅人2006年的“年所得”。
如果納稅人自動申報是在取得年終獎后，自然會計入上一年的“年所得”，但如果納稅人是在取得年終獎前就已經(jīng)自動申報，那納稅人就可能會出現(xiàn)“少報”年終獎的情況而導(dǎo)致“少繳”了個稅。
至于上述這種情況下納稅人的這筆年終獎該如何申報及繳稅，記者昨日從省地稅局未獲得明確說法。
如何申報：上網(wǎng)、郵寄、委托代理均可
為方便納稅人自行申報，《辦法》規(guī)定，納稅人可以采取多種方式辦理納稅申報。比如，既可以在地稅機關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報，可以郵寄申報，也可以直接到地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，或者委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代理申報。因此，個人不一定都去辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報，而是可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進(jìn)行申報。納稅申報表既可以從地方稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上免費下載，也可以直接到地稅局的辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取。
至于申報地點，一般是向任職、受雇單位所在地的主管地稅機關(guān)申報；有兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報；在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地的主管地稅機關(guān)申報。
廣東地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，廣東省將按照國家稅務(wù)總局的要求，開通網(wǎng)上申報、委托代理申報及服務(wù)大廳直接申報等渠道，并將通過適當(dāng)?shù)耐緩綄ι陥蠓绞�、地點、期限等注意事項進(jìn)行宣傳，以方便納稅人。
納稅人在進(jìn)行申報時，一般只需填寫個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補（退）稅額。其中，個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話等。
