針對(duì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕199號(hào))下發(fā)后各地反映的一些問題,國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》(國稅函[2006]904號(hào))指出,對(duì)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù),暫不實(shí)行備案單證管理制度。
《補(bǔ)充通知》明確,國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)第一條所列應(yīng)當(dāng)備案的單證,主要是按《合同法》要求或出口貿(mào)易行業(yè)主管部門規(guī)定的單證?紤]到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與《通知》規(guī)定的不盡一致,因此《通知》附件《出口貨物退(免)稅有關(guān)單證備案說明》描述了有關(guān)備案單證的含義、功能、作用等,各地可按此原則進(jìn)行備案單證管理。對(duì)于出口企業(yè)如確實(shí)無法提供與《通知》規(guī)定一致備案單證的,可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證,但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局也可根據(jù)本地區(qū)出口企業(yè)實(shí)際情況,按照《通知》的原則制定備案單證管理的具體規(guī)定。
國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)附件《出口貨物退(免)稅有關(guān)單證備案說明》中對(duì)“出口貨物裝貨單”的解釋要求有海關(guān)簽章。但考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”,在實(shí)際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是《通知》規(guī)定的含義,可不需要海關(guān)簽章。
此外,對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的,可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案:
。ㄒ唬⿲(duì)于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同,而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同,凡符合我國《合同法》規(guī)定的,出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符,加蓋企業(yè)公章后備案。
對(duì)于其他單證的備案,如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況,出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。
。ǘ┏陬^合同外,對(duì)于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等,出口企業(yè)可提出書面申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以采用電子單證備案管理,即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性,定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí),應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。
相關(guān)法規(guī)鏈接:關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知(國稅函[2006]904號(hào))