在過(guò)去的2005年，在倡導(dǎo)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)的時(shí)代大背景下，中國(guó)的稅收法治建設(shè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展。概括起來(lái)，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
一、稅收立法
良好的稅收立法是實(shí)現(xiàn)稅收法治的重要前提，應(yīng)該根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展需要，對(duì)稅法進(jìn)行及時(shí)的立、改、廢。在2005年，我國(guó)在稅收立法方面有很多可圈可點(diǎn)之處：
（1）農(nóng)業(yè)稅條例廢止。2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第19次會(huì)議高票通過(guò)決定，自2006年1月1日起廢止實(shí)施了50多年的《農(nóng)業(yè)稅條例》，這意味著在我國(guó)延續(xù)兩千多年的農(nóng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。城鄉(xiāng)和諧發(fā)展是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了重大的貢獻(xiàn)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段，應(yīng)該更加重視農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問(wèn)題。農(nóng)業(yè)稅條例的廢止，有助于提升我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的后勁，減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，從而推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)。
�。�2）個(gè)人所得稅法修訂立法聽證會(huì)。2005年9月27日，備受社會(huì)各界矚目的個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)立法聽證會(huì)在北京舉行。這是全國(guó)人大及其常委會(huì)舉行的歷史上第一次立法聽證會(huì)，極具象征意義，是我國(guó)稅收立法民主的一個(gè)重要里程碑，體現(xiàn)了征稅須經(jīng)納稅人同意這一各國(guó)普遍實(shí)行的憲政原則。
�。�3）全國(guó)人大常委會(huì)高票通過(guò)修改《個(gè)人所得稅法》的決定。2005年10月27日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第18次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定。個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高為每月1600元，高收入者及多處收入者應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。決定自2006年1月1日起施行。個(gè)人所得稅法的修改考慮到了對(duì)公民生存權(quán)、平等權(quán)和發(fā)展權(quán)等公民基本權(quán)利的保障，同時(shí)也考慮我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政的承受力，以及人民群眾對(duì)立法聽證會(huì)的心理預(yù)期，因此最后由全國(guó)人大常委會(huì)高票通過(guò)。
�。�4）《稅收管理員制度（試行）》出臺(tái)。國(guó)家稅務(wù)總局2005年3月25日頒布了《稅收管理員制度（試行）》，明確稅收管理員的工作職責(zé)、工作要求和對(duì)稅收管理員的監(jiān)督管理。這一辦法于頒布之日起實(shí)施。這是國(guó)家稅務(wù)總局首次在制度上明確稅收管理員的具體工作職責(zé)，為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收管理員管戶責(zé)任和執(zhí)法行為提供了依據(jù)。
�。�5）調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。2005年5月，建設(shè)部、國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局等七部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作的意見》，提出要充分運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)，加大對(duì)投機(jī)性和投資性購(gòu)房等房地產(chǎn)交易行為的調(diào)控力度。
二、稅收?qǐng)?zhí)法
過(guò)去的一年，我國(guó)在稅收?qǐng)?zhí)法方面也取得了突出的成績(jī)，主要包括：
�。�1）國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)施一體化管理。2005年5月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》，要求對(duì)房地產(chǎn)稅收實(shí)施一體化管理。
（2）國(guó)家稅務(wù)總局曝光10起涉稅違法案件。2005年4月19日，國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)了10起涉稅違法案件的查處情況。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年全年稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人123萬(wàn)戶，查補(bǔ)收入（包括補(bǔ)稅、罰款和滯納金）367.6億元。全國(guó)縣以上稅務(wù)局的稽查局共立案查處各類涉稅違法案件52.3萬(wàn)件，結(jié)案52萬(wàn)件，其中查處百萬(wàn)元以上偷騙稅案件3360件，查補(bǔ)稅款103億元。在上述案件中，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦的案件271件，截至2004年底，已結(jié)案178件。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)動(dòng)車稅收實(shí)行“一條龍”管理。從2005年7月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)機(jī)動(dòng)車輛稅收實(shí)行“一條龍”管理。對(duì)機(jī)動(dòng)車輛實(shí)行“一條龍”管理辦法，在現(xiàn)行職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，以堵塞稅收流失的漏洞，提高各稅種征收效率。
�。�4）實(shí)行欠稅公告，曝光欠稅企業(yè)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，自2005年1月1日《欠稅公告辦法（試行）》實(shí)施以來(lái)，2005年1月-4月，全國(guó)共公告欠稅戶45000余戶，公告欠稅金額50億元。通過(guò)欠稅公告，清繳欠稅17億元，有2000多戶納稅人完全清理了欠稅。對(duì)納稅人的欠稅情況予以公告，是《稅收征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。對(duì)納稅人的欠稅情況進(jìn)行公告，關(guān)系到納稅人的社會(huì)形象，關(guān)系到納稅人的切身利益，必須依法規(guī)范進(jìn)行。
�。�5）稅務(wù)行政審批項(xiàng)目一年砍掉六成。加入WTO后，減少政府規(guī)制、增加政府工作透明度，成為對(duì)各級(jí)政府的重要要求�！缎姓S可法》的頒布是我國(guó)落實(shí)WTO要求的重要舉措。稅收作為關(guān)涉公民根本利益的重要領(lǐng)域，也須貫徹WTO的相關(guān)原則、精神，對(duì)稅務(wù)行政審批的清理和削減是一個(gè)重要的步驟。
（6）稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作全面啟動(dòng)。2005年7月19日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)檢總局聯(lián)合召開全國(guó)推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)電視電話會(huì)議，對(duì)稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作進(jìn)行全面動(dòng)員和部署。目前，在全國(guó)全面推廣稅控收款機(jī)的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。全國(guó)推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)電視電話會(huì)議的召開，標(biāo)志著我國(guó)全面推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)工作正式啟動(dòng)。
三、其他方面
除了在稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法方面取得重大進(jìn)展外，2005年，我國(guó)在稅收工作方面還取得了如下重要的成績(jī)：
�。�1）2005年全國(guó)稅收收入突破3萬(wàn)億元。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)與社會(huì)轉(zhuǎn)型期，在這一時(shí)期，有一系列復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)問(wèn)題需要政府面對(duì)。財(cái)政是政府處理經(jīng)濟(jì)與社會(huì)問(wèn)題的重要工具，因此，政府掌握一定的財(cái)政收入就顯得意義極為重大。2005年我國(guó)財(cái)政收入突破3萬(wàn)億元，有助于提高各級(jí)政府應(yīng)對(duì)各種危機(jī)的能力，也提升了中央政府的宏觀調(diào)控能力。
（2）拖欠企業(yè)退稅款的局面得到根本扭轉(zhuǎn)。出口退稅機(jī)制改革以后，進(jìn)出口稅收工作的客觀環(huán)境發(fā)生了很大變化，多年以來(lái)拖欠企業(yè)退稅款的局面已經(jīng)得到根本扭轉(zhuǎn)，進(jìn)出口稅收工作已經(jīng)走上了一個(gè)比較正常的軌道。
�。�3）“東北稅改”一年成效顯著。2005年7月1日，“東北稅改”一系列政策實(shí)施滿一周年。一年來(lái)，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及降低資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等政策的實(shí)施，有力地推動(dòng)了東北老工業(yè)基地振興。其中，增值稅已實(shí)現(xiàn)抵扣21.73億元。在現(xiàn)階段，間接稅在我國(guó)的稅收體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而增值稅又是間接稅中的重中之重。增值稅的轉(zhuǎn)型和征稅范圍的擴(kuò)大是我國(guó)增值稅法急需解決的問(wèn)題。東北的試點(diǎn)為以后在全國(guó)范圍內(nèi)的改革提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。
從上面的敘述可知，過(guò)去的2005年確實(shí)是我國(guó)稅收法治建設(shè)取得突出成績(jī)的一年，也是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員、廣大的納稅人積極維護(hù)和諧稅收秩序的一年。在2006年，我們應(yīng)該在過(guò)去一年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)努力，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)的稅收法治建設(shè)，取得稅收工作的更大成績(jī)，具體而言，主要包括如下幾個(gè)方面：
（1）盡快實(shí)現(xiàn)兩法合并。在加入WTO的宏觀背景下，實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有企業(yè)的公平對(duì)待是一個(gè)很急迫的要求。應(yīng)該盡快將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為企業(yè)所得稅，在一部企業(yè)所得稅法中予以規(guī)定。在立法程序上，考慮全國(guó)人民代表大會(huì)會(huì)期的特殊性，可以授權(quán)全國(guó)人大常委會(huì)制定通過(guò)。
�。�2）進(jìn)一步推行“東北稅改”方案，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為全國(guó)增值稅改革設(shè)計(jì)方案。我國(guó)的增值稅在抵扣項(xiàng)目、征稅范圍等方面都急需改革，但由于增值稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的重要地位，又必須慎重處理，因此，在2006年，應(yīng)在繼續(xù)推行“東北稅改”方案的基礎(chǔ)上，展開調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為早日在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅改革設(shè)計(jì)方案。
（3）探索物業(yè)稅的征收問(wèn)題。房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要一環(huán)，房地產(chǎn)業(yè)的良性運(yùn)行對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健運(yùn)行意義重大，而稅收是一個(gè)重要的宏觀調(diào)控工具，應(yīng)進(jìn)一步探討物業(yè)稅的開征問(wèn)題，為房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
（4）繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革。在社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)、教育、交通、證券交易等領(lǐng)域，都存在稅費(fèi)關(guān)系調(diào)整的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)查研究，妥當(dāng)理順相關(guān)領(lǐng)域的稅費(fèi)關(guān)系。
�。�5）啟動(dòng)“金稅”工程三期�！敖鸲悺惫こ倘陧�(xiàng)目建議書2005年9月正式通過(guò)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，這標(biāo)志著國(guó)家稅務(wù)總局2006年正式啟動(dòng)“金稅”工程三期。
�。�6）加強(qiáng)稅法宣傳。將“稅收宣傳月”改為“稅法宣傳月”，并將稅法宣傳月活動(dòng)列入“五五”普法規(guī)劃�！岸愂招麄髟隆彼麄鞯闹攸c(diǎn)是“稅收”，而我們所宣傳的重點(diǎn)不在稅收，而在稅法。宣傳稅法是《稅收征管法》所規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)之一。
鑒于稅法宣傳月的意義重大，可以考慮由全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)一個(gè)在全國(guó)開展“稅法宣傳月”的決定，這樣既符合《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，也有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅法宣傳的法定性、嚴(yán)肅性與可行性。可以由國(guó)家稅務(wù)總局牽頭，以國(guó)家稅務(wù)總局、司法部、教育部等部委的名義向全國(guó)人大常委會(huì)提出《關(guān)于在全國(guó)開展“稅法宣傳月”的決定》的立法議案。
稅法宣傳月的主題不能僅僅針對(duì)納稅主體，也應(yīng)當(dāng)包括征稅主體。稅收法治的含義包括依法納稅和依法征稅兩個(gè)不可分離的環(huán)節(jié)，因此，為真正發(fā)揮稅法宣傳月對(duì)稅收法治建設(shè)的推動(dòng)作用，必須將征稅主體依法征稅納入稅法宣傳月的主題。此外，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政和稅收理念的更新，應(yīng)該在稅法宣傳月中突出公共財(cái)政理論、稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論，強(qiáng)調(diào)納稅人與國(guó)家、征稅機(jī)關(guān)之間的平等理念，以形成良性互動(dòng)的稅收秩序，從而促進(jìn)和諧社會(huì)的建設(shè)。
�。�7）積極推進(jìn)稅收司法的理論和制度建設(shè)。稅收司法在稅收法治建設(shè)中具有極其重要的作用，良好的稅收司法可以妥善處理征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的沖突，從而保證和諧稅收關(guān)系的形成。我國(guó)目前在稅收司法的理論和制度建設(shè)方面都很不夠，在2006年，應(yīng)該加強(qiáng)這方面的工作。
