實時新聞:財會資訊財經(jīng)資訊財稅資訊審計資訊考試動態(tài):初級職稱中級職稱注冊會計師注冊稅務(wù)師

各地動態(tài):北京上海浙江江蘇天津江西安徽福建廣東廣西遼寧吉林山東內(nèi)蒙古山西更多

首頁>會計資訊>財稅資訊> 正文

會否帶來系統(tǒng)性風(fēng)險 銀行該向稅務(wù)開放賬戶嗎?

2006-1-24 0:0 中新網(wǎng)·陳曉 【 】【打印】【我要糾錯

  銀行賬戶一旦對稅務(wù)機關(guān)開放,帶來的除了稅收瓶頸的突破外,是否還有銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險?

  中國新聞周刊消息:2005年年底,國家稅務(wù)總局在廣東佛山和山東青島兩地,各選取了一個僅有2000來戶企業(yè)的小行業(yè)進行了一個納稅測試,主要測試兩個稅種:增值稅和所得稅。

  “發(fā)現(xiàn)了很大的稅收漏洞!眹叶悇(wù)總局一位參加了此次抽查的工作人員向《中國新聞周刊》透露:“而且,這些漏洞是目前的征稅方式很難監(jiān)管和防范的。”

  一萬億稅收流失?

  2005年是中國稅務(wù)的豐收年,稅收收入達到30866億元人民幣(不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收),首次突破3萬億元,比上年增長20%,增收5148億元。

  國際上常規(guī)的稅收途徑有兩種,一是通過發(fā)票,二是通過銀行賬戶。而“發(fā)票現(xiàn)在是中國惟一的、大面積的稅收渠道”。供職于國家稅務(wù)總局征收管理司的陳赤軍對本刊說,“但通過發(fā)票的稅收已經(jīng)到了盡頭了!币晃粐叶悇(wù)總局的工作人員告訴本刊:“也就是說,目前可以監(jiān)控的,我們都已經(jīng)做了。”

  發(fā)票收稅,無法監(jiān)控企業(yè)的往來款,也監(jiān)控不了企業(yè)“賬外賬”的問題,而這恰恰是在佛山和青島的年底抽查中,暴露出的主要漏稅路徑!巴ㄟ^銀行賬戶流失的稅收,如果能征收起來的話,估計增加一萬億稅收沒有問題!痹摴ぷ魅藛T表示。

  在這次納稅測試中,國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付款和預(yù)收預(yù)付款都非常大,有的企業(yè)還擁有高額的銀行貸款,或者列支了超常的財務(wù)費用!叭绻N售額、企業(yè)成本及運作規(guī)模相比,就會發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞了很大的銷售收入。”一位參加抽查的國家稅務(wù)總局工作人員對本刊說。比如有的企業(yè),一年的銷售收入為五六個億,而銀行貸款額達到26.9億。

  股東借款也是企業(yè)進行賬外避稅的方法之一。在這次抽查中,國稅總局發(fā)現(xiàn)多家企業(yè)的股東借款都非常大,“一年借幾千萬,而且最后還都還了!钡绻麖慕杩钊说墓_收入來看,他是沒有能力在短時間內(nèi)還清這筆欠款的。

  這個時候,通過銀行賬戶監(jiān)控稅收的方式就顯出了價值。“在西方,銀行賬戶是一種重要的稅收征管途徑!标惓嘬妼Ρ究f。如果中國的稅務(wù)部門能監(jiān)控銀行賬戶,大量企業(yè)之間的往來款項可以得到更多的監(jiān)控。比如企業(yè)利用股東借款,要么股東要交個人所得,要么借款就是從公司利潤中來的,就應(yīng)該交企業(yè)所得稅。但全方位利用銀行賬戶,對中國的稅收征管機構(gòu)卻并不那么容易。

  2002年10月15日正式實行的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十七條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。“但實際上大多數(shù)納稅人只會提供其中一兩個賬戶,而將真正的收入賬戶隱瞞或以私人名義開立,有的企業(yè)開戶幾個甚至十幾個。而且納稅人在經(jīng)營過程中賬號發(fā)生了變化往往都沒有及時書面報告!眹叶悇(wù)總局的一位工作人員說,“這導(dǎo)致大量的企業(yè)往來款通過銀行戶頭流走,而稅務(wù)部門卻無法監(jiān)控并征收稅務(wù)!彪m然后來《關(guān)于明確稅務(wù)機關(guān)辦理查詢、凍結(jié)、扣繳欠稅企業(yè)銀行存款的有關(guān)政策及工作程序的要求》推出,但稅務(wù)部門對銀行賬戶的監(jiān)察僅僅是針對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)或個人!耙簿褪鞘掳l(fā)之后,進行調(diào)查取證的階段,稅務(wù)部門才能接觸到銀行賬戶”,一位國稅部門的工作人員說,“這不是一種常態(tài)的管理。”

  在對個人所得的征收上,銀行賬戶似乎也成了稅收工作往深入展開的一個瓶頸。中國的稅務(wù)部門目前對個人收入的監(jiān)控和管理主要是根據(jù)企業(yè)的人工支出賬本,通過單位代扣代繳,“而這樣的收稅方法主要征到了工薪族的稅。”陳赤軍說。財政部財稅研究所所長賈康也對本刊表示:“按照現(xiàn)在的9級超額累進,最高級別的應(yīng)繳納個人所得45%,但不少地方一些年度45%這一級收到的稅收收入微乎其微,甚至為零。因為很多私營業(yè)主把大量的個人高收入放到生產(chǎn)成本支出里面去做賬!

  銀行賬戶監(jiān)管:障礙與可能

  在稅收征管比較完善的國家,國稅局通過監(jiān)控銀行賬戶來監(jiān)控納稅人的稅收情況。銀行對稅務(wù)部門有報告的義務(wù),超出報告時限的要罰款。在美國,存款人在銀行開戶必須有社會保險號碼,這個號是公民從出生到死亡都不變的。一旦用這個社保號開立了銀行賬戶,賬戶持有人的所有存款利息及賬戶往來都由銀行自動報送稅務(wù)局。存款人可以在多個銀行開戶,但必須全用社保號,因此無論你有多少賬戶,在稅務(wù)局都能匯總個人的總收入,從而為個人報稅、稅務(wù)局核稅提供根據(jù)。在美國,個人所得稅占了財政收入的90%.

  此外,為了制止毒品和槍械的黑市交易,在十多年前,儲戶到銀行存取現(xiàn)金凡是超過3000美元,銀行要報給稅務(wù)局。而現(xiàn)在這個標準已下降到1000美元。如果儲戶欲化整為零多次存款或取款,稅務(wù)局就會根據(jù)銀行賬戶上的異動,對其賬目往來進行跟蹤、調(diào)查。

  這成為中國國稅征管部門的一個目標:希望能在此后的稅法制定過程中,爭取到對銀行賬戶的“常態(tài)監(jiān)管權(quán)”。

  目前要從國內(nèi)銀行手中拿到征稅需要的客戶信息并不容易。國家稅務(wù)總局征收管理司的幾次嘗試均未獲準。2005年人民銀行要建立自己的征信系統(tǒng),向稅務(wù)部門要企業(yè)和個人的欠稅數(shù)據(jù)。而稅務(wù)部門為建立自己的金稅三期工程,也需要人民銀行提供納稅人賬戶信息,但遭到銀行拒絕。因為現(xiàn)行《商業(yè)銀行法》中規(guī)定,銀行對客戶資料有保密的職責(zé)。

  “向稅務(wù)部門開放銀行賬戶信息,這主要是一個政策問題,而不是技術(shù)問題!币晃磺把胄械墓ぷ魅藛T對本刊表示,目前的法制障礙就涉及三個方面:一是《商業(yè)銀行法》中對銀行保密范疇的規(guī)定,其次是針對稅務(wù)工作人員的保密法,還有稅務(wù)征收法的細則調(diào)整。國際稅制規(guī)劃協(xié)會會員、香港亞洲宏杰有限公司董事何文杰對《中國新聞周刊》說:“即使在大多數(shù)金融自由進出的國家和地區(qū),對銀行客戶資料的保密要求也十分高,因為個人的隱私和自由是受法律保護的!焙谓榻B說,為了平衡政府防止漏稅與個人、企業(yè)商業(yè)秘密的要求,各地均有對此政府行為的立法規(guī)管。例如,必須向法院申請準許令,或法令規(guī)定必須要由最高級政府官員批準(如稅務(wù)局長)。而批準要求銀行出示客戶資料,必須有法律原因,比如此納稅人漏稅行為已立案處理,或納稅人有漏稅記錄等。

  而對央行來講,要考慮的事實并不止幾部法律的修訂問題。招商銀行深圳振華分行的工作人員胡筱舟在研究中發(fā)現(xiàn),一旦銀行賬戶信息向稅務(wù)部門公開,可能導(dǎo)致大批黑色和灰色收入退出銀行儲蓄,而一部分懷有恐慌心理的老百姓也可能增加提款。而這種存款下降和存款的過分提取將造成銀行流動性風(fēng)險和支付壓力。銀行賬戶的開放,對稅務(wù)部門來說,是顯露出一個隱性的巨大稅收資源,但對銀行的資產(chǎn)安全來說,“存款的下降有可能使商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)凸現(xiàn)出來,由此沖擊到整個銀行體系,甚至引起金融恐慌。”胡筱舟說。

  何文杰也持相同觀點:向稅務(wù)部門公開銀行賬戶涉及披露客戶的隱私,很可能導(dǎo)致客戶和資金向監(jiān)管更自由的地區(qū)和國家流動!皩外匯管制一旦開放,惡果立現(xiàn)!焙挝慕苷f,“同時這樣的做法也并不能有效地防止漏稅行為。因為大部分沒有外匯管制的城市,每天進出銀行戶口的金錢非常多,并不是每一筆往來都要納稅的,政府要耗費多少的人力物力,才能有效地在千千萬萬的交易中發(fā)現(xiàn)漏稅行為呢?”

  而且,“美國等稅收控制得比較好的國家,不是單靠對銀行賬戶的管理,而是有一整個完備的稅收控制體系!焙挝慕苷f,包括高度發(fā)達的信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),嚴厲的處罰條律等。國稅總局要監(jiān)控企業(yè)的“賬外賬”,突破稅收瓶頸,單靠監(jiān)控銀行賬戶這一條路還太過單薄。