財(cái)政部規(guī)范會計(jì)制度 證券公司真實(shí)面目漸現(xiàn)

    近日有關(guān)很多券商破產(chǎn)或巨額虧損的傳言一度沸沸揚(yáng)揚(yáng)，究竟怎樣，也許只有規(guī)范的會計(jì)制度才能掀開面紗。

    11月6—7日，證監(jiān)會召集各券商老總和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在北京召開證券公司審計(jì)工作座談會，學(xué)習(xí)《金融企業(yè)會計(jì)制度》，按財(cái)部要求要求，上市證券公司、外商投資證券公司以外的證券公司自2004年1月1日起將執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》，同時(shí)鼓勵其按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》編制2003年年度財(cái)務(wù)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)處理。

    新會計(jì)制度

    目前上述的證券公司主要執(zhí)行的是1999年印發(fā)的《證券公司會計(jì)制度——會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表》。證監(jiān)會主席助理汪建熙指出：近兩年，隨著我國的財(cái)務(wù)會計(jì)制度整體逐漸成熟，該制度已在很多方面不合時(shí)宜；證券公司的業(yè)務(wù)也不斷創(chuàng)新，原有的會計(jì)制度也不再能真實(shí)反應(yīng)券商的實(shí)際經(jīng)營情況；大連證券、富友證券等券商發(fā)生的一系列虛假財(cái)務(wù)問題已表明，加強(qiáng)對券商財(cái)務(wù)監(jiān)管和行業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)制度勢在必行。

    記者從財(cái)政部專門制定的關(guān)于證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)問題銜接規(guī)定中了解到，按執(zhí)行新的會計(jì)制度要求，上述證券公司采用追溯調(diào)整法或采用未來適用法對過去的賬務(wù)進(jìn)行相關(guān)處理，主要有如下三個(gè)方面的變化：

    一、在《證券公司會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)、取消或調(diào)整以下會計(jì)科目：

    增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“短期借款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“受托投資管理收益”、“資產(chǎn)減值損失”科目，同時(shí)取消“質(zhì)押借款”和“自營證券跌價(jià)損失”科目；將“清算備付金”科目改為“結(jié)算備付金”科目，將“受托資產(chǎn)”科目改為“受托投資”科目，其核算內(nèi)容不變，將“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目改為“長期投資減值準(zhǔn)備”科目；證券公司發(fā)生的福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支；如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)增設(shè)“抵債資產(chǎn)”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

    二、規(guī)定交納證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金的賬務(wù)處理方法：證券公司根據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》規(guī)定交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，作為“手續(xù)費(fèi)支出”處理，借記“手續(xù)費(fèi)支出——證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記“結(jié)算備付金”等科目。

    三、對拆出資金利息以90天為界區(qū)別情況處理。

    “將會很大程度地反應(yīng)目前券商的真實(shí)面目�！睂τ谛聲�計(jì)制度的作用，一位與會的證券公司稽查部負(fù)責(zé)人告訴中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者，他認(rèn)為，券商執(zhí)行現(xiàn)行的會計(jì)制度最大的問題在于，一是不能反應(yīng)自營和委托理財(cái)?shù)氖找妫�二是對些資產(chǎn)沒有相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，而《金融企業(yè)會計(jì)制度》對這個(gè)方面做了較為詳細(xì)的規(guī)定。

    資產(chǎn)縮水150億

    其實(shí)，早在2002年1月1日，財(cái)政部就要求外商投資的證券公司與上市證券公司按照《金融企業(yè)會計(jì)制度》核算。當(dāng)時(shí)由證監(jiān)會主席助理、機(jī)構(gòu)部主任李小雪牽頭此事，在北京、廣州等地多次召開研討會，期間廣泛征求了國內(nèi)券商及業(yè)內(nèi)專家的意見，大多數(shù)券商也表示愿意。

    但為何直到現(xiàn)在仍沒有付諸實(shí)施？“這還用說嗎？連續(xù)2年的低迷的行情，券商的經(jīng)營狀況岌岌可危，如果當(dāng)時(shí)嚴(yán)格推行新制度，其中很大部分的券商將面臨倒閉和破產(chǎn)，這不利于證券市場的穩(wěn)定�！币晃蝗�商老總?cè)缡钦f。而另據(jù)一位與會的業(yè)內(nèi)人士透露，其實(shí)阻力主要來自兩個(gè)方面：一是券商的大股東，因如執(zhí)行新會計(jì)制度，其資產(chǎn)難免會有大幅縮水；二是因?yàn)樾聲��?jì)制度的作用，使一些歷史問題暴露，會涉及到相關(guān)人員的責(zé)任。

    但此舉也只能起到一時(shí)掩蓋的作用，去年以來，有關(guān)眾多券商財(cái)務(wù)惡化的傳言一直不絕與耳，而且最終也出現(xiàn)了大連證券、富友證券和珠海證券的最終破產(chǎn)，近期南方證券的問題又重新浮出水面。

    巨田證券的吳浩指出，券商之所以造成今天這種局面，其中缺乏完善的證券公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度，沒有實(shí)行注冊會計(jì)師審計(jì)制度，盲目投資、財(cái)務(wù)約束軟、內(nèi)控機(jī)制薄弱以及忽視流動性管理等也是重要原因之一，目前很大部分證券公司因自營和委托理財(cái)出現(xiàn)巨額虧損，債臺高筑，資產(chǎn)的流動性不足，流動比率不足100％，甚至于相當(dāng)一部分證券公司仍存在挪用客戶保證金的問題，情況已非常危急。

    證監(jiān)會首席會計(jì)師張為國教授說：目前證券市場規(guī)�？s小，證券公司的資產(chǎn)質(zhì)量也明顯下降，歷史包袱未卸，新的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，而目前證券公司的會計(jì)報(bào)表仍然存在很大水分，執(zhí)行新的金融會計(jì)制度，進(jìn)行減值準(zhǔn)備并相應(yīng)追溯調(diào)整，證券公司資產(chǎn)至少將減少150億元，甚至不少券商凈資本可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。其結(jié)果是，有的券商因取得主承銷商資格、銀行間拆借市場的資質(zhì)與公司總資產(chǎn)、利潤、凈資本緊密掛鉤，而面臨喪失資質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至出現(xiàn)破產(chǎn)。

    至于對哪些券商將會影響最大，上述稽查部的負(fù)責(zé)人說，一是老的證券公司，越老的公司遺留問題自然越多；三是快速增資擴(kuò)股的證券公司，此類公司在增資擴(kuò)股的過程中，為了吸引新的股東很可能在財(cái)務(wù)上做一些手腳。