下崗自謀職業(yè) 享受稅收優(yōu)惠

    一、相關(guān)政策及法規(guī)

    中央規(guī)定三年免稅自謀職業(yè)頓釋重負(fù)國家鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)。《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）規(guī)定：對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（國家限制的行業(yè)除外）的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，并免收屬于管理類、登記類和證照類的所有各項(xiàng)行政事業(yè)性費(fèi)用。

    國家規(guī)定三年免費(fèi)涵蓋廣泛一步到位《國務(wù)院辦公廳關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（國辦發(fā)[2002]57號）規(guī)定：對凡下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等，下同）外，自工商部門批準(zhǔn)其經(jīng)營之日起3年內(nèi)可以免交有關(guān)登記類、證照類和管理類各項(xiàng)行政事業(yè)性費(fèi)用。

    從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員免交的收費(fèi)項(xiàng)目涉及稅收部門的是稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

    從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向工商、稅務(wù)、衛(wèi)生等部門的相關(guān)收費(fèi)單位出具勞動和社會保障部門核發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證，經(jīng)收費(fèi)單位核實(shí)無誤后免交有關(guān)費(fèi)用。

    財(cái)政稅務(wù)積極響應(yīng)稅收優(yōu)惠原汁原味《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2002]208號）規(guī)定：對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

    總局明確“一證一用”或繳或免界線分明

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2003]119號）規(guī)定：對下崗失業(yè)人員持同一再就業(yè)優(yōu)惠證開辦多個(gè)有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項(xiàng)目，如連鎖經(jīng)營門店或門市部。該類下崗失業(yè)人員只能選擇其中一個(gè)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項(xiàng)目申請減免稅，其他具有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項(xiàng)目不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策。

    下崗失業(yè)人員從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體經(jīng)營活動，按照財(cái)稅[2002]208號文件的規(guī)定，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，照章征收增值稅。

    特別提醒：下崗失業(yè)人員持同一再就業(yè)優(yōu)惠證，不能重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策。

    特別提醒：關(guān)于從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體經(jīng)營活動，增值稅照繳，享受其他稅收優(yōu)惠。

    下崗職工服務(wù)社區(qū)免稅范圍各有不同《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]43號）規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠政策的主體為下崗職工。下崗職工是指下述兩類：一是實(shí)行勞動合同制以前參加工作的國有企業(yè)的正式職工（不含從農(nóng)村招收的臨時(shí)合同工），因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等原因而下崗，但尚未與企業(yè)解除勞動關(guān)系、沒有在社會上找到其他工作的人員。二是實(shí)行勞動合同制以后參加工作、合同期未滿而下崗的人員。

    下崗職工享受稅收優(yōu)惠政策，必須持有當(dāng)?shù)貏趧雍蜕鐣�保障部門核發(fā)的下崗證明到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案或者按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

    城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以比照執(zhí)行。

    社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的界定及免稅范圍：

    社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，是指在社區(qū)內(nèi)主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動，包括以下8項(xiàng)內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；初級衛(wèi)生保健服務(wù)；嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)；殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；養(yǎng)老服務(wù)；病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)（不包括出租車接送）；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。

    由于我國地域遼闊，各地對社區(qū)居民服務(wù)的要求和項(xiàng)目的差異，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)在上述所列舉的項(xiàng)目之外，可根據(jù)本地區(qū)的具體情況增列項(xiàng)目。

    特別提醒：很多省市在上述8項(xiàng)內(nèi)容外增列了一些可以享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目，讀者可查詢。

    下崗職工服務(wù)社區(qū)可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢？

    首先是營業(yè)稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1年～2年。具體免稅項(xiàng)目由各省、自治區(qū)、直轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本通知第二條的規(guī)定確定。

    其次是個(gè)人所得稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1年～2年。

    還有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅一同免征，免稅手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。

    為配合國有企業(yè)3年擺脫困境的政策目標(biāo)，使從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的下崗職工都有機(jī)會享受到最長期限為3年的稅收優(yōu)惠，本通知執(zhí)行到2003年12月31日止。

    特別提醒：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，在2003年12月31日前已領(lǐng)取稅務(wù)登記證或已到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，仍然可以按規(guī)定享受最長期限為3年的稅收優(yōu)惠。

    二、稅收優(yōu)惠辦理程序

    從以上規(guī)定可以看出，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營享受稅收優(yōu)惠需要擁有再就業(yè)優(yōu)惠證，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)需要持有下崗證明，同時(shí)需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的手續(xù)。下崗失業(yè)人員應(yīng)按以下規(guī)定辦理再就業(yè)優(yōu)惠證。

    向勞動和社會保障部門申領(lǐng)再就業(yè)優(yōu)惠證

    《關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知若干問題的意見》（勞社部發(fā)[2002]20號）規(guī)定：

    下崗失業(yè)人員再就業(yè)時(shí)，憑再就業(yè)優(yōu)惠證享受相應(yīng)的扶持政策。再就業(yè)優(yōu)惠證的申領(lǐng)程序如下：準(zhǔn)備再就業(yè)的下崗失業(yè)人員，持經(jīng)勞動和社會保障部門確認(rèn)的下崗失業(yè)憑證和社區(qū)居委會出具的證明，向街道（鎮(zhèn)）勞動和社會保障工作機(jī)構(gòu)（以下簡稱街道勞動保障機(jī)構(gòu)）提出申請。街道勞動和社會保障機(jī)構(gòu)經(jīng)張榜公示核實(shí)后，報(bào)縣級以上勞動和社會保障部門審批。經(jīng)認(rèn)定符合條件者，由勞動和社會保障部門發(fā)放再就業(yè)優(yōu)惠證。未設(shè)立街道勞動和社會保障機(jī)構(gòu)以及社區(qū)居委會的獨(dú)立工礦區(qū)，經(jīng)由勞動和社會保障部門委托，其下崗失業(yè)人員可通過企業(yè)向縣級以上勞動和社會保障部門申請。

    各地對申請領(lǐng)取再就業(yè)優(yōu)惠證的人員，經(jīng)核實(shí)符合下列條件的，應(yīng)按有關(guān)程序?yàn)槠滢k理再就業(yè)優(yōu)惠證：

    1.仍在再就業(yè)服務(wù)中心，或協(xié)議期滿出中心但未解除勞動關(guān)系，且仍未再就業(yè)的國有企業(yè)下崗職工；

    2.處于領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，尚未再就業(yè)的原國有企業(yè)的失業(yè)人員；

    3.已按全國企業(yè)兼并破產(chǎn)計(jì)劃關(guān)閉破產(chǎn)的企業(yè)中，領(lǐng)取一次性安置費(fèi)且仍未再就業(yè)的人員；

    4.正在享受城市居民最低生活保障待遇且登記失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他就業(yè)轉(zhuǎn)失業(yè)人員。

    再就業(yè)優(yōu)惠證采用實(shí)名制，限持證者本人使用。下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，再就業(yè)優(yōu)惠證由本人保管。被用人單位錄用的，享受扶持政策期間，再就業(yè)優(yōu)惠證由用人單位保管。

    再就業(yè)優(yōu)惠證的式樣由勞動和社會保障部統(tǒng)一制定，內(nèi)容包括：下崗失業(yè)人員的基本情況、再就業(yè)扶持政策和享受政策記錄等，具體內(nèi)容由省級勞動和社會保障部門會同有關(guān)部門根據(jù)本地實(shí)際情況確定，并統(tǒng)一印制，免費(fèi)發(fā)放。再就業(yè)優(yōu)惠證工本費(fèi)從再就業(yè)資金中列支。

    對下崗失業(yè)人員轉(zhuǎn)讓、出租再就業(yè)優(yōu)惠證的，沒收其再就業(yè)優(yōu)惠證。對用人單位或個(gè)人偽造、租借再就業(yè)優(yōu)惠證騙取國家扶持政策和資金的行為，要嚴(yán)肅查處，情節(jié)嚴(yán)重的要依法追究有關(guān)責(zé)任人員的刑事責(zé)任。

    到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅

    下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營后，應(yīng)按以下規(guī)定辦理減免稅：《國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]160號）規(guī)定：

    下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：營業(yè)執(zhí)照副本；稅務(wù)登記證副本；再就業(yè)優(yōu)惠證；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

    經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，下崗失業(yè)人員可到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的減免稅手續(xù)。