關于業(yè)務招待費的列支

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營義務直接相關的業(yè)務招待費，在規(guī)定的比例范圍內(nèi)據(jù)實扣除。該辦法同時規(guī)定，“納稅人申報扣除的業(yè)務招待費主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證和資料。不能提供的，不得在稅前扣除。”對第一部分的規(guī)定，納稅人應該已經(jīng)熟悉了。而對第二部分的規(guī)定，尤其是如何理解“提供能證明真實性的足夠的有效憑證和資料”，以及稅務機關對此又有哪些相關的具體規(guī)定，大多數(shù)納稅人卻知之甚少。

　　業(yè)務招待費扣除的總原則是企業(yè)申報扣除的項目，除非稅法另有規(guī)定，凡是證明不真實的項目不僅不能扣除，還要根據(jù)征管法的規(guī)定判斷是否屬于偷稅行為，具體來說即企業(yè)開支的業(yè)務招待費必須是正常和必要的。該規(guī)定雖然沒有定量指標，但一般參考商業(yè)常規(guī)來具體執(zhí)行。比如企業(yè)對某客戶業(yè)務員的支出應與所成交的業(yè)務額或業(yè)務的利潤水平相吻合；再如企業(yè)向無業(yè)務關系，特定范圍內(nèi)的人員贈送禮品不得扣除等。

　　由于業(yè)務招待費支出一般要求與經(jīng)營活動“直接相關”，而商業(yè)招待與個人娛樂的界限不好掌握，所以一般情況下企業(yè)必須證明業(yè)務招待與經(jīng)營活動直接相關。例如，證明業(yè)務招待費是企業(yè)為真實銷售業(yè)務而與其他企業(yè)進行商談時所發(fā)生的費用。在證明中，通常應當有大量足夠證明企業(yè)與業(yè)務招待費相關的陳述，比如費用金額、招待娛樂旅行的時間和地點、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務關系等。

　　企業(yè)還需要特別注意，當納稅人可以證明費用已經(jīng)真實發(fā)生，但無法證明具體費用金額時，主管稅務機關有權(quán)根據(jù)實際情況合理推算最確切的金額。