北京：400萬培訓(xùn)31名稅官 解決奧運(yùn)會稅務(wù)問題

　　2003年1月15日，北京市地方稅務(wù)局系統(tǒng)31名稅務(wù)官員第一次走進(jìn)外交學(xué)院的課堂。這些稅官將在此接受為期三個(gè)月的英語口語和聽力強(qiáng)化訓(xùn)練。

　　按照計(jì)劃，今年4月，這些稅官中的25名將赴加拿大溫哥華一所大學(xué)進(jìn)行10個(gè)月的稅務(wù)管理學(xué)習(xí)，國際稅收管理的學(xué)習(xí)將是一個(gè)重點(diǎn)。在外方提供的備選課程中，全體參加培訓(xùn)人員投票選擇了26門課程。

　　其余6名將赴澳大利亞新南維爾士大學(xué)進(jìn)行3個(gè)月的培訓(xùn)，主要學(xué)習(xí)與奧運(yùn)會相關(guān)的稅收征管知識，提前為2008年北京奧運(yùn)會的稅收工作做準(zhǔn)備。

　　2000年位于新南維爾士州的悉尼，舉辦了奧運(yùn)會，積累了一些相關(guān)的稅收經(jīng)驗(yàn)。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓透露，北京地稅系統(tǒng)去年對出國培訓(xùn)人員進(jìn)行了嚴(yán)格的選拔，這些出國人員大部分是地稅局的后備干部。稅務(wù)系曾為北京地稅局舉辦過一屆碩士班。

　　北京地稅局一名官員透露，北京地稅局此次赴海外培訓(xùn)的31人是在北京地稅系統(tǒng)6000人中經(jīng)過層層選拔上來的：

　　首先，年齡要在35歲以下，正科級以上，有一定工作年限。其次，由北京地稅系統(tǒng)各處、室、分局、各區(qū)縣地稅局醞釀推選2人參加考試。初步人選大約有100人。第三，參加英語考試，主要按分?jǐn)?shù)高低，適當(dāng)兼顧其他因素，確定最后人選。這些工作在去年12月份都已完成。

　　這位官員說，赴加拿大培訓(xùn)的人均經(jīng)費(fèi)達(dá)13萬元人民幣，整個(gè)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)接近400萬元，幾乎占到北京地稅局年度外事經(jīng)費(fèi)800萬元的一半。

　　此前，北京地稅局和澳大利亞維多利亞州稅務(wù)局開展過一個(gè)合作項(xiàng)目，即從1999年開始每年派一名稅官去澳大利亞工作一年，輪流在各個(gè)部門實(shí)際操作，至今已是第五個(gè)年頭。

　　但這樣人數(shù)之多、時(shí)間之長、經(jīng)費(fèi)之高、遠(yuǎn)赴重洋的培訓(xùn)，在北京地稅局歷史上尚屬首次。按照北京地稅局的計(jì)劃，這樣大規(guī)模的培訓(xùn)將持續(xù)4至5年。


　　北京奧運(yùn)之稅收政策

　　這次往澳大利亞的稅務(wù)官員將學(xué)習(xí)悉尼奧運(yùn)會稅收的征管經(jīng)驗(yàn)。

　　1月22日，國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于第29屆奧運(yùn)會稅收政策問題的通知》(以下簡稱“《通知》”)。這份《通知》幾天前正式對外公布。

　　按照《通知》精神，第29屆奧運(yùn)會組委會、國際奧委會、中國奧委會以及有關(guān)奧運(yùn)會參與者將享受到優(yōu)惠政策。

　　《通知》明確規(guī)定，企業(yè)、社會組織和團(tuán)體捐贈、贊助第29屆奧運(yùn)會的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)予以全額扣除。贊助收入、門票收入、銷售轉(zhuǎn)播權(quán)收入等免繳營業(yè)稅�！锻ㄖ�》還將對組委會多項(xiàng)收入，實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策。

　　離2008奧運(yùn)會還有5年半時(shí)間，中國出臺這樣的政策引人關(guān)注。一位稅務(wù)專家說，2008年奧運(yùn)會對北京地方財(cái)政和中央財(cái)政都形成了巨大壓力，利用稅收優(yōu)惠政策動員社會力量支持北京奧運(yùn)會，是其中一個(gè)重要措施。

　　這位專家說：“不少奧運(yùn)會主辦城市都虧損巨大，賽后背上沉重包袱，而此次稅收優(yōu)惠政策對組委會的巨大資金壓力是一個(gè)緩解�！�

　　《通知》中引人注目的規(guī)定還有，各國參賽運(yùn)動員因奧運(yùn)會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入免征應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　這位專家說，這是按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的，對中國和其他各國選手也是一個(gè)有效的激勵(lì)措施。

　　北京西城區(qū)地稅局副局長趙輝2000年在維多利亞州稅務(wù)局工作一年，時(shí)間正值悉尼奧運(yùn)會召開。

　　趙輝認(rèn)為，由于我國的稅制和西方的稅制有較大差別，中國首次舉辦奧運(yùn)會，面臨考驗(yàn)。

　　澳大利亞稅務(wù)部門當(dāng)時(shí)專門成立了奧林匹克稅務(wù)部，悉尼奧運(yùn)會組委會當(dāng)時(shí)在運(yùn)動員村成立了稅務(wù)所，以便對各國奧委會繳納運(yùn)動員所得稅進(jìn)行釋疑并處理有關(guān)事務(wù)。

　　據(jù)趙輝介紹，澳大利亞稅務(wù)部門規(guī)定，凡在悉尼奧運(yùn)會上奪得獎牌的運(yùn)動員都必須向當(dāng)?shù)卣�府繳納獎金所得稅。各國運(yùn)動員向東道主納稅，近20年來還是首次。

　　在個(gè)人所得稅方面，澳大利亞采取自行核算申報(bào)和稅務(wù)稽查相結(jié)合的方式，并普遍推行稅務(wù)代理制。

　　澳大利亞征收的個(gè)人所得稅率達(dá)17%～47%。

　　在悉尼奧運(yùn)會期間，澳大利亞稅務(wù)部門讓運(yùn)動員自行申報(bào)收入所得，然后才決定應(yīng)繳納的數(shù)額。如果運(yùn)動員不愿申報(bào)收入，澳大利亞稅收官員會與其所在國家有關(guān)部門聯(lián)系，或通過國際機(jī)構(gòu)來解決。

　　一位稅務(wù)專家說，北京奧運(yùn)會的籌備、建設(shè)、賽事、賽后，一方面要發(fā)揮稅收杠桿的積極作用；另一方面稅務(wù)部門在各個(gè)方面對這樣一個(gè)征稅良機(jī)應(yīng)早做準(zhǔn)備，盡量減少偷漏稅現(xiàn)象。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓說，我國的稅收體制和征管模式，主要是基于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，奧運(yùn)會將給原有的稅收體制和傳統(tǒng)的征管模式造成困惑，學(xué)習(xí)悉尼奧運(yùn)會的稅收經(jīng)驗(yàn)非常重要，比如說，有些單位從非贏利性質(zhì)走向贏利性質(zhì)，這就要征所得稅，北京地稅局提前準(zhǔn)備是有眼光的。


　　國際稅收人才奇缺

　　北京地稅局此次培訓(xùn)計(jì)劃中還有一個(gè)重要任務(wù)是，學(xué)習(xí)國際稅收征管知識。

　　2002年12月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)國際稅收管理工作的通知》。主要內(nèi)容包括執(zhí)行稅收協(xié)定，實(shí)施反避稅調(diào)查、協(xié)查和聯(lián)查等。

　　劉桓說，“在加入世貿(mào)后，跨國公司以更大規(guī)模、更快速度進(jìn)入中國，中國許多企業(yè)也去國外辦廠，帶來了國際稅收權(quán)益分配、協(xié)調(diào)等一系列問題，這方面涉及的內(nèi)容非常復(fù)雜�！�

　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長劉佐認(rèn)為，目前跨國企業(yè)生產(chǎn)、銷售已成為各國稅收的重要來源，但跨國公司征稅在各國都是一個(gè)難題。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2001年底，中國累計(jì)已批準(zhǔn)外商投資企業(yè)有38萬多戶，其中開業(yè)投資的近25萬戶，實(shí)際利用外資額已達(dá)3700多億美元。

　　有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2002年5月1日，外商投資企業(yè)年度所得稅匯算清繳表明，外商投資企業(yè)虧損面在1988年～1993年約占35%至40%，在1994年～1995年已達(dá)50%至60%，在1996年～2000年平均達(dá)60%至65%。

　　國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處負(fù)責(zé)人認(rèn)為，占相當(dāng)數(shù)量的外商投資企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)等手段，人為導(dǎo)致企業(yè)虧損，通過各種避稅手法，轉(zhuǎn)移利潤，虛虧實(shí)盈。

　　據(jù)國家稅務(wù)部門的一份資料估算，外商企業(yè)通過虛虧實(shí)盈，每年少交所得稅約300億元。

　　國家稅務(wù)總局有關(guān)人士認(rèn)為，國際稅務(wù)管理工作專業(yè)性很強(qiáng)，是我國稅務(wù)部門面臨的陌生領(lǐng)域，在機(jī)制和人員配備上已難以適應(yīng)需要。

　　劉桓說：“長期以來，國內(nèi)大學(xué)的稅務(wù)課程設(shè)置主要著眼于國內(nèi)市場，兼顧內(nèi)外、通曉國際規(guī)則的稅務(wù)人才很少，精通國際稅收的人才更是奇缺�！睒I(yè)界流傳一個(gè)形象說法，國內(nèi)目前真正精通國際稅收研究、評估、測算的頂尖人才不會超過20人。

　　培養(yǎng)既懂國內(nèi)稅收又懂國際稅收的“復(fù)合型人才”是北京地稅局局長王紀(jì)平力推此次稅務(wù)管理“洋務(wù)運(yùn)動”的重要動因。

　　此前的2002年8月，北京第二外國語學(xué)院還承辦了北京地稅第二期英語高級人才培訓(xùn)班，來自全系統(tǒng)24名稅務(wù)干部參加了為期兩個(gè)半月的培訓(xùn)。


　　中國稅改方向

　　“種種跡象表明，新一輪的稅制改革即將開始�！眲⒒刚f。

　　劉桓下此判斷的依據(jù)是，我國的稅制每10年要大調(diào)整一次，1984年到1994年解決了國稅和地稅分開的問題，從1994年到現(xiàn)在又將近10年。

　　劉桓認(rèn)為，在此背景下大規(guī)模派稅務(wù)人員出國培訓(xùn)，是為了更好借鑒其它國家的經(jīng)驗(yàn)。

　　劉桓認(rèn)為，中國稅收的法制化程度比較低，納稅人應(yīng)依法納稅，征稅人應(yīng)依法治稅，但我國當(dāng)前的20多個(gè)稅種只有個(gè)人所得稅、中外合資企業(yè)所得稅和農(nóng)業(yè)稅是全國人大常委會頒布的法律通過的，而其它像增值稅等都是以國務(wù)院頒布的條件、草案規(guī)定的，立法程度較低。

　　據(jù)趙輝介紹，和北京地稅局有合作關(guān)系的維多利亞州稅務(wù)局也經(jīng)常來京講學(xué)。

　　趙輝深有感受的是澳大利亞稅務(wù)局為納稅人服務(wù)的意識很強(qiáng)。在州稅務(wù)局征的三大稅種中，對房地產(chǎn)稅，稅務(wù)局從房地產(chǎn)部門取得資料，進(jìn)行評稅，再將評稅結(jié)果遞交納稅人。印花稅文件由納稅人寄到稅務(wù)局，稅務(wù)局再將評稅結(jié)果告知納稅人。稅務(wù)局為納稅人評稅主要是起到為納稅人服務(wù)的作用。

　　澳大利亞稅務(wù)局微機(jī)管理先進(jìn)，每個(gè)流程都納入微機(jī)管理。

　　趙輝說，澳大利亞有著較強(qiáng)的稅收成本概念，維多利亞州稅務(wù)局300多人，每年征稅約50億澳元，按1澳元等于5.5元人民幣計(jì)算，合275億人民幣。

　　2月19日下午，北京市地方稅務(wù)局王紀(jì)平局長會見IBM全球政府與公眾事業(yè)部總裁，雙方就北京地稅信息系統(tǒng)建設(shè)情況交換了意見。

　　談到個(gè)稅征收難問題，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系主任郝如玉有自己的看法。郝認(rèn)為，主要是中國的信用制度落后，存在大量現(xiàn)金交易。美國規(guī)定，現(xiàn)金一萬元以上或者3000元以上，次數(shù)多的要上報(bào)聯(lián)邦稅務(wù)局備案，在美國個(gè)人收入的90%部分稅務(wù)機(jī)關(guān)能掌握。而在中國要搞這方面的調(diào)查要跑遍全國，征稅成本太高。

　　郝如玉表示，“這樣的培訓(xùn)非常好，尤其是去澳大利亞，這個(gè)國家征稅的人員特別少，征收成本低，效率高。而我國是百萬大軍在征稅，應(yīng)學(xué)習(xí)人家的現(xiàn)代化征管手段。

　　趙輝認(rèn)為，內(nèi)部管理的好壞直接影響到對納稅人的服務(wù)質(zhì)量。趙輝告訴記者，西城地稅局正準(zhǔn)備對全局300多名稅官進(jìn)行接電話培訓(xùn)，現(xiàn)在有些人講話語氣比較生硬，這關(guān)系到“如何面對納稅人”的問題。

　　國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部研究員倪紅日認(rèn)為，新一輪的稅制改革有兩個(gè)重點(diǎn)，一是流轉(zhuǎn)稅改革，主要是增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型，因?yàn)槲覈�已從需求約束變?yōu)楣┙o約束，應(yīng)允許固定資產(chǎn)投資增值稅抵扣等，避免雙重征稅；二是所得稅改革，主要是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率。我國現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，外資企業(yè)為15%，33%的內(nèi)資企業(yè)所得稅往下調(diào)是一種趨勢。

　　倪紅日認(rèn)為，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)普遍不景氣，國際稅改的主流是減稅，以減稅來刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近期來，我國在西部開發(fā)、就業(yè)、國企人員分流、奧運(yùn)等方面局部減稅的措施力度越來越大，在一定程度上也借鑒了其他國家經(jīng)驗(yàn)。

　　劉桓說，以英美為代表的國家主要是以所得稅為主，而中國以流轉(zhuǎn)稅為主。但目前這兩種稅制有趨同趨勢，以流轉(zhuǎn)稅為主的國家所得稅份額在增加，以所得稅為主的國家流轉(zhuǎn)稅份額在增加。

　　劉桓認(rèn)為，在這種趨勢下，不同稅制之間的相互學(xué)習(xí)非常重要。

　　中國稅制1953年、1963年和1973年都按計(jì)劃經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)行過大調(diào)整。改革開放后，1984年實(shí)行國營企業(yè)“利改稅”，1994年第一次按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求實(shí)行分稅制改革，初步實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)。此后，稅收增長迅速，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越重要。1993年4月，國務(wù)院在機(jī)構(gòu)改革中將國家稅務(wù)局改名為國家稅務(wù)總局，并升格為國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。1993年12月，國家稅務(wù)總局升格為正部級機(jī)構(gòu)。