構(gòu)建稅收信用體系推進“信用安徽”建設

　　稅收信用體系，是指以法律為基礎，以信用為準則，征稅主體和納稅主體之間建立的誠實守信的管理體系。它既是我國社會信用體系的重要組成部分，也是我省實施“信用安徽”建設工程的核心內(nèi)容之一。

　　建立稅收信用體系有利于規(guī)范政府行為，使財政支出效用最大化，滿足社會公共需要。在市場經(jīng)濟條件下，政府與納稅人之間既是法律確定的權(quán)力與義務的關(guān)系，也是經(jīng)濟利益上的信用關(guān)系。用稅信用的確立，將以非正式規(guī)則的形式約束政府部門的支出行為，促使其做到誠信用稅、稅盡其用，使每一分錢的財政支出都取得最大的效用。同時，政府也會將財政支出的方向、效果向社會公開，從而獲得給稅人和社會各界最廣泛的信賴和支持。

　　建立稅收信用體系有利于降低稅收成本。與法律相比，信用是一種成本較低的維護交易秩序的機制。稅收信用機制的建立，使稅收征納行為在誠實、守信的基礎上，保證涉稅信息的真實性和對稱性，減少稅務糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著涉稅行為主體對稅收制度的忠誠和對義務履行的承諾，不折不扣地執(zhí)行或遵從法律，使制度或法律實施的有效性得以提高，而制度執(zhí)行費用或法律遵從成本得以大幅度地降低。

　　建立稅收信用體系有利于減少稅收流失，增積社會財富。不守信用的博弈是一個零和博弈，不可能增積社會財富。只有誠實守信、相互尊重，構(gòu)建合作、互信的新型征納關(guān)系，才能實現(xiàn)征納雙贏。在健全的社會制度和公開、公平、公正的稅收環(huán)境下，完善的稅收信用機制，督促納稅人采取稅收合作方式，減少稅收流失。進一步講，在稅收成為一個可預期、穩(wěn)定的變量后，追求利潤最大化的經(jīng)濟主體，就不會再在偷稅、逃稅、騙稅等方面無功徒勞，而是把更多的資源用于做大效益“蛋糕”，促使各種資源合理配置，社會財富實現(xiàn)良性積累。

　　建立稅收信用機制有利于優(yōu)化稅制，推進依法治稅。稅收信用是稅收制度的重要組成部分。從信用的角度重新審視稅收立法和稅收執(zhí)法，可以使政府在制定稅收政策時，更多地考慮到公平、合理和正義的問題，從而促進稅制優(yōu)化。作為一種道德規(guī)范，稅收信用以其強大的勸導力和感召力，增強人們對稅收法律的認同感和遵從意識，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實施效果。

　　市場經(jīng)濟的基本信條和準則就是信用原則，稅收信用首當其沖。應借助我國加入WTO的契機建立健全政府信用體系，特別是建立稅收信用體系，使納稅人對納稅行為所帶來的后果具有可預見性，進而構(gòu)筑稅收信用大廈，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境和友善、和諧的稅收納稅氛圍。為此，我們必須做到：

　　建立稅收立法信用。應建議加快建立以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用：要盡快組織制定稅收基本法，健全和完善我國的稅收法律體系；要進一步加強稅收立法力度，逐步提升稅收立法級次，樹立稅法權(quán)威；要規(guī)范稅收法規(guī)，統(tǒng)一法律口徑；要進一步強化依法治稅，強化稅收執(zhí)法力度，強化稅收司法公正，提高稅收司法信用。

　　健全和完善稅收法律制度體系。經(jīng)濟活動中最重要的是對信用關(guān)系嚴肅性的維護，而信用關(guān)系的維護，要依賴于嚴密規(guī)定并且嚴格執(zhí)行的法律體系。因此，應盡快制定信用體系建設方面的法律制度，使對企業(yè)和個人的信用信息收集具有法律依據(jù)。應大力扶植和監(jiān)督信用中介服務行業(yè)的發(fā)展，并保證政府各部門的公共信息向社會開放，稅務機關(guān)可以充分獲取和利用。

　　建立貫徹《稅收征管法》的稅收執(zhí)法體系。要建立和完善稅收執(zhí)法機構(gòu)，健全職能，強化內(nèi)外監(jiān)督；要完善稅收違法舉報制度，鼓勵社會公民參與協(xié)稅護稅，形成社會管理網(wǎng)絡；要加大偷逃稅行為被查處的風險，對查出的案件給予嚴厲的處罰，使偷逃稅行為的社會成本和經(jīng)濟成本遠高于其不法收益，利用經(jīng)濟方法治理稅收違法行為，有效遏制偷逃稅行為。

　　建立稅收信用等級評定制度。稅收信用等級評定制度分為稅務機關(guān)的執(zhí)法信用評議和納稅人的納稅信用評議。執(zhí)法信用評議是將稅收執(zhí)法、公開辦稅、廉政建設等列為評議內(nèi)容，通過稅收執(zhí)法檢查考核、納稅人和社會各界代表的信用測評，把執(zhí)法水平高、群眾滿意率高的稅務機關(guān)，評為“誠信稅務機關(guān)”；納稅信用評議是匯集給稅人依法占報、繳納稅款、涉稅違法違章情況等主要指標，按照規(guī)定的范圍、標準、程序和方法，由稅務部門進行納稅信用等級評定，并將評定結(jié)果錄入納稅人納稅信用信息檔案，進入社會資信平臺，方便查詢納稅人履行納稅義務情況。

　　建立信用納稅的激勵機制。要加大對偷逃騙稅的查處力度，使不誠信給稅的成本大于誠信納稅成本，促使納稅人自覺依法誠信納稅；要構(gòu)建稅收信用監(jiān)督網(wǎng)絡，成立由工商、稅務、銀行等部門及企業(yè)、社會各界代表組成的評議機構(gòu)，定期對納稅人的信用等級進行綜合評定。對擁有良好納稅信用記錄的納稅人在政治、經(jīng)濟、生活待遇等方面，給予一定的優(yōu)惠，讓具有良好納稅信譽的納稅人充分享有誠信帶來的益處和便利。

　　建立完善的稅收信息運作體系。要建立我省稅收信用體系，規(guī)范稅收信用市場秩序與信用行為，必須首先消除制約信用體系發(fā)展的消極因素，通過最優(yōu)的制度安排，糾正制度缺陷產(chǎn)生的信息不對稱和契約不完全的問題。也可以通過剩余控制權(quán)的配置，通過最優(yōu)契約的設計，實現(xiàn)剩余控制權(quán)的優(yōu)化配置，形成激勵約束兼容的激勵機制與約束機制，克服由此產(chǎn)生的稅收失信。為此，必須建立完善的納稅人信用數(shù)據(jù)庫，盡量減少信息的不對稱，增加信用市場的透明度，建立信用市場公開、公正、公平競爭的環(huán)境。

　　建立完善的市場稅務監(jiān)督體系。市場稅務監(jiān)督是指稅務機關(guān)依照法律，對各種涉稅活動的合法性所進行的監(jiān)督。要實現(xiàn)這一目標，各級稅務機關(guān)必須實行“陽光工程”，及時把稅法和有關(guān)征稅信息向給稅人公開。同時，要通過公眾、納稅人、媒體，監(jiān)督稅務機關(guān)正確行使稅務管理權(quán)、征稅權(quán)、檢查權(quán)、處罰權(quán)等，增強執(zhí)法透明度，保證公開、公平、公正執(zhí)法。