構(gòu)建稅收信用體系推進(jìn)“信用安徽”建設(shè)

　　稅收信用體系，是指以法律為基礎(chǔ)，以信用為準(zhǔn)則，征稅主體和納稅主體之間建立的誠實(shí)守信的管理體系。它既是我國社會(huì)信用體系的重要組成部分，也是我省實(shí)施“信用安徽”建設(shè)工程的核心內(nèi)容之一。

　　建立稅收信用體系有利于規(guī)范政府行為，使財(cái)政支出效用最大化，滿足社會(huì)公共需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府與納稅人之間既是法律確定的權(quán)力與義務(wù)的關(guān)系，也是經(jīng)濟(jì)利益上的信用關(guān)系。用稅信用的確立，將以非正式規(guī)則的形式約束政府部門的支出行為，促使其做到誠信用稅、稅盡其用，使每一分錢的財(cái)政支出都取得最大的效用。同時(shí)，政府也會(huì)將財(cái)政支出的方向、效果向社會(huì)公開，從而獲得給稅人和社會(huì)各界最廣泛的信賴和支持。

　　建立稅收信用體系有利于降低稅收成本。與法律相比，信用是一種成本較低的維護(hù)交易秩序的機(jī)制。稅收信用機(jī)制的建立，使稅收征納行為在誠實(shí)、守信的基礎(chǔ)上，保證涉稅信息的真實(shí)性和對稱性，減少稅務(wù)糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著涉稅行為主體對稅收制度的忠誠和對義務(wù)履行的承諾，不折不扣地執(zhí)行或遵從法律，使制度或法律實(shí)施的有效性得以提高，而制度執(zhí)行費(fèi)用或法律遵從成本得以大幅度地降低。

　　建立稅收信用體系有利于減少稅收流失，增積社會(huì)財(cái)富。不守信用的博弈是一個(gè)零和博弈，不可能增積社會(huì)財(cái)富。只有誠實(shí)守信、相互尊重，構(gòu)建合作、互信的新型征納關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)征納雙贏。在健全的社會(huì)制度和公開、公平、公正的稅收環(huán)境下，完善的稅收信用機(jī)制，督促納稅人采取稅收合作方式，減少稅收流失。進(jìn)一步講，在稅收成為一個(gè)可預(yù)期、穩(wěn)定的變量后，追求利潤最大化的經(jīng)濟(jì)主體，就不會(huì)再在偷稅、逃稅、騙稅等方面無功徒勞，而是把更多的資源用于做大效益“蛋糕”，促使各種資源合理配置，社會(huì)財(cái)富實(shí)現(xiàn)良性積累。

　　建立稅收信用機(jī)制有利于優(yōu)化稅制，推進(jìn)依法治稅。稅收信用是稅收制度的重要組成部分。從信用的角度重新審視稅收立法和稅收執(zhí)法，可以使政府在制定稅收政策時(shí)，更多地考慮到公平、合理和正義的問題，從而促進(jìn)稅制優(yōu)化。作為一種道德規(guī)范，稅收信用以其強(qiáng)大的勸導(dǎo)力和感召力，增強(qiáng)人們對稅收法律的認(rèn)同感和遵從意識(shí)，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實(shí)施效果。

　　市場經(jīng)濟(jì)的基本信條和準(zhǔn)則就是信用原則，稅收信用首當(dāng)其沖。應(yīng)借助我國加入WTO的契機(jī)建立健全政府信用體系，特別是建立稅收信用體系，使納稅人對納稅行為所帶來的后果具有可預(yù)見性，進(jìn)而構(gòu)筑稅收信用大廈，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境和友善、和諧的稅收納稅氛圍。為此，我們必須做到：

　　建立稅收立法信用。應(yīng)建議加快建立以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用：要盡快組織制定稅收基本法，健全和完善我國的稅收法律體系；要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收立法力度，逐步提升稅收立法級次，樹立稅法權(quán)威；要規(guī)范稅收法規(guī)，統(tǒng)一法律口徑；要進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，強(qiáng)化稅收執(zhí)法力度，強(qiáng)化稅收司法公正，提高稅收司法信用。

　　健全和完善稅收法律制度體系。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的是對信用關(guān)系嚴(yán)肅性的維護(hù)，而信用關(guān)系的維護(hù)，要依賴于嚴(yán)密規(guī)定并且嚴(yán)格執(zhí)行的法律體系。因此，應(yīng)盡快制定信用體系建設(shè)方面的法律制度，使對企業(yè)和個(gè)人的信用信息收集具有法律依據(jù)。應(yīng)大力扶植和監(jiān)督信用中介服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，并保證政府各部門的公共信息向社會(huì)開放，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以充分獲取和利用。

　　建立貫徹《稅收征管法》的稅收執(zhí)法體系。要建立和完善稅收執(zhí)法機(jī)構(gòu)，健全職能，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督；要完善稅收違法舉報(bào)制度，鼓勵(lì)社會(huì)公民參與協(xié)稅護(hù)稅，形成社會(huì)管理網(wǎng)絡(luò)；要加大偷逃稅行為被查處的風(fēng)險(xiǎn)，對查出的案件給予嚴(yán)厲的處罰，使偷逃稅行為的社會(huì)成本和經(jīng)濟(jì)成本遠(yuǎn)高于其不法收益，利用經(jīng)濟(jì)方法治理稅收違法行為，有效遏制偷逃稅行為。

　　建立稅收信用等級評定制度。稅收信用等級評定制度分為稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法信用評議和納稅人的納稅信用評議。執(zhí)法信用評議是將稅收執(zhí)法、公開辦稅、廉政建設(shè)等列為評議內(nèi)容，通過稅收執(zhí)法檢查考核、納稅人和社會(huì)各界代表的信用測評，把執(zhí)法水平高、群眾滿意率高的稅務(wù)機(jī)關(guān)，評為“誠信稅務(wù)機(jī)關(guān)”；納稅信用評議是匯集給稅人依法占報(bào)、繳納稅款、涉稅違法違章情況等主要指標(biāo)，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，由稅務(wù)部門進(jìn)行納稅信用等級評定，并將評定結(jié)果錄入納稅人納稅信用信息檔案，進(jìn)入社會(huì)資信平臺(tái)，方便查詢納稅人履行納稅義務(wù)情況。

　　建立信用納稅的激勵(lì)機(jī)制。要加大對偷逃騙稅的查處力度，使不誠信給稅的成本大于誠信納稅成本，促使納稅人自覺依法誠信納稅；要構(gòu)建稅收信用監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，成立由工商、稅務(wù)、銀行等部門及企業(yè)、社會(huì)各界代表組成的評議機(jī)構(gòu)，定期對納稅人的信用等級進(jìn)行綜合評定。對擁有良好納稅信用記錄的納稅人在政治、經(jīng)濟(jì)、生活待遇等方面，給予一定的優(yōu)惠，讓具有良好納稅信譽(yù)的納稅人充分享有誠信帶來的益處和便利。

　　建立完善的稅收信息運(yùn)作體系。要建立我省稅收信用體系，規(guī)范稅收信用市場秩序與信用行為，必須首先消除制約信用體系發(fā)展的消極因素，通過最優(yōu)的制度安排，糾正制度缺陷產(chǎn)生的信息不對稱和契約不完全的問題。也可以通過剩余控制權(quán)的配置，通過最優(yōu)契約的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)剩余控制權(quán)的優(yōu)化配置，形成激勵(lì)約束兼容的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，克服由此產(chǎn)生的稅收失信。為此，必須建立完善的納稅人信用數(shù)據(jù)庫，盡量減少信息的不對稱，增加信用市場的透明度，建立信用市場公開、公正、公平競爭的環(huán)境。

　　建立完善的市場稅務(wù)監(jiān)督體系。市場稅務(wù)監(jiān)督是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律，對各種涉稅活動(dòng)的合法性所進(jìn)行的監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須實(shí)行“陽光工程”，及時(shí)把稅法和有關(guān)征稅信息向給稅人公開。同時(shí)，要通過公眾、納稅人、媒體，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)正確行使稅務(wù)管理權(quán)、征稅權(quán)、檢查權(quán)、處罰權(quán)等，增強(qiáng)執(zhí)法透明度，保證公開、公平、公正執(zhí)法。