納稅排行榜弦外之音

　　國家稅務(wù)總局計統(tǒng)司與中國稅務(wù)雜志社聯(lián)合推出的第三次全國納稅排行榜之后，在社會各界引起了不小的反響，特別是關(guān)于民營企業(yè)在納稅排行榜中的排行問題、稅制問題等所持的不同觀點，尤其令人關(guān)注。富豪排行榜等于納稅排行榜嗎？民營企業(yè)為什么不愿公布納稅信息？眾多民營企業(yè)為什么榜上無名？本報記者特綜合相關(guān)媒體的報道并加以點評

　　富豪排行榜等于納稅排行榜？

　　《中國稅務(wù)》雜志張木生：我認為應該是基本等同的，或者說至少應該是同方向的，也就是說在其他因素忽略不計的情況下，資產(chǎn)、銷售額越大，稅收也應該相應越多，稅收是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的一個重要窗口。我們之所以把納稅排行榜與富豪排行榜拿來對比，一是希望老百姓能了解更多的公共財經(jīng)信息，另一方面也希望富豪納稅與財富不相匹配的現(xiàn)實能引起社會關(guān)注。例如，《新財富》400名富豪擁有的財富總和為3031億元，相當于中國貴州省2001年GDP的3倍。但是，這些“富可敵省”的巨富們，在獲取的社會財富與承擔的納稅義務(wù)上卻出現(xiàn)了嚴重失衡。《新財富》前100名富豪人均擁有財富16．8億元，但本次納稅50強第一名納稅總額不過1．2億元，如果算平均值更是少得可憐，這種落差難道不應該引起社會關(guān)注嗎？

　　中央財經(jīng)學院財務(wù)系副主任劉桓：我的看法與張社長不太一樣，其實有五個因素可能導致兩個排行榜會有比較大的錯位。首先，富豪排行榜主要依據(jù)凈資產(chǎn)，而稅收（納稅排行榜）主要與利潤和銷售額有關(guān)，也就是說它們的主要評判依據(jù)本身就是不同的；其次，有些行業(yè)是有稅收優(yōu)惠的，比如農(nóng)業(yè)和高科技。此外，不同地區(qū)也有不同的稅收優(yōu)惠，富豪異地辦廠的機會比一般企業(yè)家更多。第三，富豪榜是把富豪的海外資產(chǎn)也算在內(nèi)的，而納稅排行榜只計算國內(nèi)的；第四，富豪榜是依據(jù)富豪名下集團凈資產(chǎn)排名的，而納稅排行榜是根據(jù)單個公司稅收狀況公布的，很可能一個富豪旗下幾十家公司的稅收狀況并沒有被匯總；第五，越是實力雄厚的富豪就越有可能請到能干的財務(wù)顧問，高明的財務(wù)顧問是可以幫助企業(yè)合法避稅的。因此，富豪排行榜并不必然要等同于納稅排行榜。

　　一德總裁陳俊認為企業(yè)之間拼誰交稅多，也不正常。更何況評比的方法也不科學。國家為什么要制訂不同的稅收政策，不就是為了扶持一些行業(yè)，再說了，每個行業(yè)有各自的特點，就像軟件行業(yè)，以前是17％的稅，現(xiàn)在降低到3％，你能認為，他們少交稅就可恥嗎？

　　張木生：根據(jù)全國工商聯(lián)的一項統(tǒng)計，民營企業(yè)創(chuàng)造的國民生產(chǎn)總值是2．5萬億元（2002年全國國民生產(chǎn)總值是10萬億元），而它創(chuàng)造的稅收則只有800億元（目前全國的稅收總額接近2萬億元），用這兩個數(shù)字分別去除一下分母，你會發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)的納稅貢獻率比其對國民生產(chǎn)總值的貢獻率要低的多，可見，民營企業(yè)總體的納稅情況是不容樂觀的。

　　按照我們現(xiàn)在的稅收總量，再根據(jù)我們國家含稅GDP倒算，遠遠不止這個數(shù)字，稅收應該再多出個三四千億元。這三四千億元是什么樣的企業(yè)最容易把它漏掉呢？恰恰是那些財務(wù)、賬務(wù)不公開、不透明，甚至是兩套賬的企業(yè)。在這個問題上，應該說國有企業(yè)、外資企業(yè)與合資企業(yè)都比民營企業(yè)透明度要高，這是一個客觀事實。當然了，要全收干凈，就跟收割麥子一樣是不可能的，雖然我們的征管水平比過去有了很大提高，但是按照經(jīng)濟學家估計，國有企業(yè)征收達到了百分之八九十，但對民營企業(yè)的征收估計比這個數(shù)字要低一些。漏掉的部分還比較大。所以倒過來算還有三四千億元

　　稅收沒收上來。

　　點評：富豪個人的財產(chǎn)排名，不能簡單的等同于富豪名下的公司的納稅排名，這個道理看來還是容易理解的；但是，張木生社長指出的民營企業(yè)納稅總額與其GDP總額不相對應的問題，的確值得思考。因為這個現(xiàn)象完全會給人們留下民營企業(yè)偷稅漏稅的印象。但事實是否的確如此？其前提必須是數(shù)據(jù)準確。正如納稅排行榜統(tǒng)計不全面一樣，全國工商聯(lián)關(guān)于民營企業(yè)創(chuàng)造的國民生產(chǎn)總值是2．5萬億元的統(tǒng)計，是否也有不準確或者夸大的地方？另外，2002年民營企業(yè)創(chuàng)造的稅收是800億元，這個統(tǒng)計是否準確？這些因素都還難以確定。

　　排行榜可信嗎？

　　浙江康萊特集團董事長李大鵬說，近年來社會上有形形色色的排行榜，經(jīng)常會出現(xiàn)因為統(tǒng)計失實造成排名偏差，老百姓已見怪不怪。而納稅排行榜和其他排行榜最大的區(qū)別在于它的嚴肅性和權(quán)威性，由于它的排行出自權(quán)威部門，所以老百姓對它的結(jié)果不會有絲毫懷疑�？等R特每年都被列為中國民企100強之一，納稅榜的缺失無疑給了老百姓一個錯誤的信息：康萊特也在偷稅漏稅，而類似這樣的輿論對康萊特和其他浙江民營企業(yè)帶來的負作用是難以估算的。

　　天地集團董事局主席楊休認為，調(diào)查結(jié)果的依據(jù)值得推敲。中國民營企業(yè)50強，共交稅12．4億元，也就是平均每家交2000多萬元。去年，江蘇省表彰的民營企業(yè)納稅大戶，最多的向國家上繳稅超過1個億，為什么這樣的企業(yè)卻沒能進入納稅排行榜？

　　家世界集團杜廈：最起碼對于我本人及家世界集團的指責就是站不住腳的，2002年我們集團的納稅總額是1．17億元，如果按現(xiàn)有排名算，大概應該排第二吧。但遺憾的是，由于家世界集團是一家連鎖性質(zhì)的企業(yè)，各個連鎖大賣場遍布全國各地，并都在當?shù)胤謩e納稅，因此我們沒有進入這個排行榜。其實仔細研究一下現(xiàn)有的排行榜就可以看出，所有分銷環(huán)節(jié)復雜、存在多個銷售實體的企業(yè)好像都沒有上榜，這是由于沒有對原始的稅收數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析造成的，并不是我們偷稅了或者堅決不肯公布納稅狀況，因此我也非常希望借這個機會澄清一下。

　　清華大學經(jīng)濟管理學院劉玲玲教授：今年的納稅百強排行榜雖然也顯示了中國經(jīng)濟發(fā)展中的若干問題，不過由于很多的企業(yè)退出排行，這個排行榜所表露的信息與實際狀況存在一定的差距，建立在不完整信息基礎(chǔ)上的推論也有待商榷。真正按照納稅實際情況進行排名，可能更有意義。

　　商務(wù)周刊記者鐘加勇藍侖山：這張排行榜本身出現(xiàn)了一些漏洞，經(jīng)不起推敲，許多問題還不能就此反映出來。

　　首先是屬地征稅和企業(yè)集團納稅沒有進行匯總，而導致企業(yè)稅源過于分散的問題。筆者發(fā)現(xiàn)，在2001年的納稅百強總排行中，中國建設(shè)銀行和中國銀行都在列，分別排到第33位和第42位，納稅額分別為149174萬元和138192萬元。而在2002年它們不僅未入前100名，在銀行業(yè)納稅10強排行榜中，中國銀行的納稅額才47440萬元，中國建設(shè)銀行也只有34148萬元，差距懸殊得驚人。所幸我們還發(fā)現(xiàn)，在這個所謂銀行業(yè)的排行榜中，中國建設(shè)銀行和中國建設(shè)銀行營業(yè)部排在了一起，中國建設(shè)銀行營業(yè)部2002年的納稅額達到32551萬元。中國工商銀行總行營業(yè)部也赫然在列，納稅額達到22281萬元。

　　另外，上市公司其實也不光是一個納稅戶。去年納稅排行榜出來時，TCL就向國家稅務(wù)總局提出，為什么跟長虹差不多的情況，納稅排行就反映不出來？后來，國家稅務(wù)總局給出的原因就是TCL的稅源過于分散，不像長虹都集中在綿陽繳納。類似的遭遇還有海爾，筆者發(fā)現(xiàn)，在2002年空調(diào)器制造業(yè)的10強排行中，青島海爾空調(diào)有限總公司和武漢海爾電器股份有限公司分別以納稅額5411萬元和4257萬元居第8和第10位。雖然兩家公司相加距離海爾所稱711億銷售額的應繳稅額還有很大的距離，但我們以此來質(zhì)疑海爾是否偷漏稅或者虛夸銷售數(shù)字都不足為據(jù)。

　　縱觀整個納稅排行榜，許多集團公司和自己的分公司及子公司都排在一起。這是因為占企業(yè)稅款最大比例的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的征收都實行屬地原則。如各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。因此，國家稅務(wù)總局也只能按照下面稅務(wù)局報上來的屬地納稅額進行排名。這樣的繳稅安排是否給一些企業(yè)以可乘之機我們不得而知，國稅總局是否全面了解企業(yè)的實際繳稅情況，我們也不得而知，而一個企業(yè)到底繳了多少稅，卻正是人們期待納稅排行榜公示所給出的答案，如果沒有答案，排行的意義就已經(jīng)大打折扣。

　　點評：納稅排行榜信息不全面、遺漏信息甚多，依據(jù)這樣的信息，得出富豪偷稅漏稅的結(jié)論，顯然是不科學的。從這個意義上說，統(tǒng)計信息的全面準確，是多么的重要。這是一件嚴肅的工作，如果你遺漏了任何一家，你都不應該進行排名。更何況現(xiàn)在的企業(yè)，營銷關(guān)系非常復雜，存在多個銷售實體。在各地的分公司分別在各地納稅，把他們分別排名，自然就顯得這個企業(yè)集團納稅少了。

　　企業(yè)為什么不愿公布納稅信息？

　　《外灘畫報》：更令人驚奇的是，全國各地上報國家稅務(wù)總局統(tǒng)計司的私營企業(yè)重點稅源戶共計124家（即年納稅額超過500萬元的企業(yè)），就有40多家不愿意向社會公布納稅情況！中國富豪們在納稅榜上的“弱勢“地位和他們害怕公布自己納稅信息的“脆弱心態(tài)”到底說明了什么呢？

　　張木生：民營企業(yè)不愿意也不敢公開自己的納稅信息，原因有兩個方面．一方面，我們主觀上要依法治國，依法收稅，這是既定的，毫不動搖的。但是現(xiàn)實操作中，我們的征管水平還不是那么高，對稅源的監(jiān)控也不是很現(xiàn)代化。這是從征管角度來看。

　　另一方面，我們的稅制是不是本身也存在什么問題，因為按照我們的稅制是以增值稅為主，這個稅率很高，生產(chǎn)型的增值稅達到11％，消費型的達到23％以上，甚至更高。我們的所得稅也很高，企業(yè)所得稅達到33％，個人所得稅累進的也很高，最高能達到45％。

　　以一個發(fā)展中國家來比較的話，我們的稅率基本上達到了比較發(fā)達的國家中上游的水平。而事實上我們國家企業(yè)效益并不是太好，如果完全依法去辦，很可能收得比較苦。所有的企業(yè)如果都一絲不茍地執(zhí)行稅法的話，會有很重負擔。一方面，我們稅比較重，很多企業(yè)承受不了。另一方面，一些民營企業(yè)總在尋找機會“避稅”。尤其是正處于原始積累階段的民營企業(yè)，他們不愿意把自己的稅務(wù)公開出來。

　　南方網(wǎng)訊：全國各地稅務(wù)部門上報國家稅務(wù)總局計統(tǒng)司的私營企業(yè)重點稅源戶共計124家（即年納稅額超過500萬元的企業(yè)），其中40余家不愿意向社會公布納稅情況，說明相當一批私營企業(yè)在財務(wù)公開上顧慮重重，不愿也不敢接受社會的監(jiān)督與質(zhì)疑。

　　某大型合資企業(yè)的財務(wù)負責人說：“目前社會上對于企業(yè)納稅排行的關(guān)注度似乎也不高，所以企業(yè)加入排行榜的興趣不大，而且按目前國家的規(guī)定，非上市企業(yè)沒有義務(wù)要將納稅數(shù)額向社會公布。特別是企業(yè)的對外宣傳中通用的指標是利稅總額，如果將納稅額公布出來，也就可以在這個基礎(chǔ)上得出企業(yè)的利潤總額。我們沒有必要這樣去做，而且這樣做也會引起外資股東的不滿�！�

　　《新華網(wǎng)》快評：一方面說明企業(yè)在財務(wù)公開上顧慮重重，不愿也不敢接受社會的監(jiān)督與質(zhì)疑；另一方面也說明了我們的稅制還不完善，還存在著可以鉆營、可以利用的空子。

　　一位業(yè)內(nèi)人士認為，對于一些大企業(yè)來說，它們的公信力和美譽度已經(jīng)建立起來了，它們并不能從這樣的排行榜中得到任何好處；而且從中國人的文化心理分析，不愿露富也一直是國人的傳統(tǒng)心態(tài)，也正因為如此，相當數(shù)量的企業(yè)在對外宣傳上保持低調(diào)，這也是它們拒絕排行榜的一種主要心理。

　　點評：富豪不愿公布納稅信息是因為他們想少納稅，這個說法經(jīng)不起推敲：他不愿公布是不愿向社會公布，但不等于不納稅，更不等于稅務(wù)局不知道他繳了多少稅。實際情況是，一些低調(diào)的富豪并不僅僅不愿公布納稅信息，其他有關(guān)資產(chǎn)、收入、利潤等信息，更是不愿公布。胡潤為了調(diào)查中國富豪的資產(chǎn)，費了九牛二虎之力，也始終弄不清楚。這是中國富豪的特點。因為他們害怕樹大招風。

　　納稅信息該不該公開？

　　劉桓：根據(jù)國內(nèi)外稅務(wù)方面的慣例，企業(yè)的稅務(wù)狀況對國家是不能保密的，但是對公眾，企業(yè)有權(quán)選擇公布或不公布。國內(nèi)企業(yè)怕公布稅務(wù)情況，可能主要是怕冒富、怕某些部門吃拿卡要，富豪個人則是擔心人身安全受到威脅。

　　家世界集團杜廈：凡是那種堅決不肯透露納稅信息的企業(yè)，都是有難言之隱的，至于這個難言之隱究竟痛到什么程度，那就只有他本人清楚了。還有一個概念需要澄清，那就是確實有一些富豪可能怕自身安全受到威脅，但一般只會要求不要透露個人資產(chǎn)，而不是集團納稅情況，你的企業(yè)納稅情況怎么會為你招來殺身之禍呢？

　　張木生：企業(yè)的納稅信息既然對國家是公開的，那么為什么要對公眾保密呢？尤其有些企業(yè)認為納稅情況是商業(yè)機密，我認為這種說法更站不住腳。依法納稅是每個公民和企業(yè)應盡的義務(wù)，尤其是不少企業(yè)現(xiàn)在都希望能上市、能貸款，那么公眾更有權(quán)知道你真實的經(jīng)營狀況，否則就是信息不對稱，而金融、證券市場上的信息不對稱無異于謀財害命。

　　北京大學財政系劉怡認為，企業(yè)不愿意公開其納稅信息的心態(tài)也是可以理解的。在國外基本上沒有這樣的排行榜，納稅數(shù)額本身就可以反射出一些商業(yè)秘密，而且用這樣的納稅總額來進行排名，也不能反映出任何問題。

　　《中國稅務(wù)》雜志石華：敢見陽光的財富，才是令人尊敬的財富，敢見陽光的企業(yè)，才是令人尊敬的企業(yè)，敢見陽光的富豪，才是令人尊敬的富豪。目前，在建立社會信用體系、完善法律體系、提升道德評價標準的條件下，公開私營企業(yè)的納稅情況，將企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展置于社會輿論的監(jiān)督之下，有助于消除社會大眾的疑慮，有助于提升企業(yè)的商業(yè)形象，提升企業(yè)和富豪的社會認知度、信譽度。這對私營企業(yè)的發(fā)展壯大，只有百利而無一害。私營企業(yè)何樂而不為？

　　點評：企業(yè)沒有義務(wù)必須向社會公布它的納稅信息，但是政府有義務(wù)向全社會公布對他們的征稅信息。如果政府不這樣做，誰又能保證它不會收受賄賂、從而漏征該征的稅收呢？如果不公布別人的納稅情況，對于那些誠實納稅的公民是不公平的。現(xiàn)在的納稅排行榜抱怨一些企業(yè)不肯公布他們的納稅情況，這太可笑了。你怎么能讓企業(yè)自己說它納了多少稅？它說多少就是多少？你政府稅務(wù)部門是干什么的？稅不是你收的嗎？