外企六成虧損非正常 國(guó)稅總局啟動(dòng)反避稅大行動(dòng)

　　一方面是經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)欣欣向榮，一方面是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)長(zhǎng)期“紅燈”（虧損）高懸。5月23日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)再次呈現(xiàn)外企中國(guó)生存之“怪現(xiàn)狀”：1～4月份，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3893億元，比去年同期增長(zhǎng)15.6％；而外商及港、澳、臺(tái)商投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1075億元，不升反降3.5％。

　　外企避稅已經(jīng)成為“公開(kāi)的秘密”，國(guó)稅總局的反避稅行動(dòng)也不斷升級(jí)。近日，中日兩國(guó)稅務(wù)當(dāng)局在北京正式簽署我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排。專家介紹，雙邊預(yù)約定價(jià)意在解決跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，是各國(guó)反避稅的主要方法之一-據(jù)官方保守估計(jì)，跨國(guó)企業(yè)憑轉(zhuǎn)讓定價(jià)這一避稅手段，就使我國(guó)每年稅收損失超過(guò)300億元。

　　利潤(rùn)轉(zhuǎn)移手法多樣

　　據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，截至2004年8月底，我國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立外商投資企業(yè)494025家，但一半以上都是“虧損”狀態(tài)。

　　“我們認(rèn)為虧損企業(yè)里面，有2/3屬于非正常虧損�！眹�(guó)稅總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王裕康告訴記者，“造成非正常虧損的主要手段之一就是通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)把利潤(rùn)轉(zhuǎn)讓出去。我們保守估計(jì)，每年轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的稅款損失有300億元�！�

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的主要手法之一。一位從事國(guó)際稅收籌劃的專業(yè)人士向記者介紹了幾種常見(jiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅手段。第一種是高進(jìn)低出。這種手法對(duì)“兩頭在外”的企業(yè)特別有效：原材料以高價(jià)格進(jìn)口，生產(chǎn)成品以低價(jià)出口，于是在國(guó)內(nèi)的加工企業(yè)利潤(rùn)趨于零，甚至虧損。而實(shí)際上企業(yè)利潤(rùn)已經(jīng)被轉(zhuǎn)移到境外去了。第二種是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間固定資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)和租賃避稅。比如將設(shè)備或者固定資產(chǎn)抬高價(jià)格，虛增企業(yè)生產(chǎn)成本；將技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款隱藏在進(jìn)口設(shè)備價(jià)款中逃避技術(shù)費(fèi)預(yù)提所得稅；將境內(nèi)財(cái)產(chǎn)高價(jià)租賃給境外關(guān)聯(lián)企業(yè)，于是企業(yè)利潤(rùn)通過(guò)租賃費(fèi)用轉(zhuǎn)移出境。

　　雙邊預(yù)約直指轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　“外企避稅是一個(gè)國(guó)際性的問(wèn)題，解決這一問(wèn)題的關(guān)鍵是信息。”國(guó)稅總局稅科所副所長(zhǎng)靳東升告訴記者，盡管外企避稅非常嚴(yán)重，但稅務(wù)部門(mén)要想徹底查處并非易事。事實(shí)上，早在1991年頒布的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》中就規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理主要采用事后調(diào)查審計(jì)模式，但這種模式的最大難題是稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查成本和納稅人遵從成本較高。

　　而預(yù)約定價(jià)是稅務(wù)部門(mén)與納稅人之間通過(guò)簽訂協(xié)議或安排的形式，對(duì)納稅人在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法及利潤(rùn)水平等事先約定一系列標(biāo)準(zhǔn)，以解決跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易中復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。

　　近年來(lái)，雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排已經(jīng)逐漸發(fā)展成為各國(guó)解決復(fù)雜轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收問(wèn)題的主要方式。山西財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際稅收學(xué)教授王仙花說(shuō)，雙邊預(yù)約定價(jià)就是發(fā)揮更多信息優(yōu)勢(shì)。因?yàn)榭鐕?guó)企業(yè)需要向兩國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)同時(shí)申報(bào)。

　　反避稅任重道遠(yuǎn)

　　“實(shí)際上這只是一個(gè)初步安排，以后還需要更多措施出臺(tái)。”社科院世界經(jīng)濟(jì)所張金杰研究員告訴記者，“跨國(guó)企業(yè)避稅問(wèn)題在國(guó)際上也沒(méi)有太多好的辦法解決，因?yàn)榭鐕?guó)企業(yè)內(nèi)部信息并不容易取得。”而預(yù)約定價(jià)只限于解決外企轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅。王仙花認(rèn)為，預(yù)約定價(jià)安排可能只對(duì)一部分企業(yè)有效，那些預(yù)計(jì)被查處可能性小的企業(yè)并不會(huì)積極參與預(yù)約定價(jià)安排。解決這一問(wèn)題的另一關(guān)鍵是要有一定的懲罰措施。目前，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)查處避稅很少處以罰款，使得避稅企業(yè)產(chǎn)生僥幸心理。王裕康此前曾透露，未來(lái)對(duì)于跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅，除了補(bǔ)交稅額，可能安排加收利息并予以處罰。

　　“人才缺乏也是個(gè)很大的問(wèn)題�！蓖踉？堤寡浴？鐕�(guó)企業(yè)稅收不僅涉及國(guó)內(nèi)稅法和稅率，還需要稅務(wù)人員了解世界各國(guó)的稅收制度、稅收協(xié)定等，而目前我們不少稅務(wù)人員只能簡(jiǎn)單地將國(guó)內(nèi)稅法條款套用在涉外稅收中，很難保證國(guó)際稅收真正到位。

　　張連明表示，跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)往往牽扯到世界范圍內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格和其他信息，外企反避稅還需要商務(wù)部、海關(guān)和工商等部門(mén)的密切合作，單靠稅務(wù)部門(mén)力量有限。