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兩會(huì)觀點(diǎn):建議個(gè)稅征收模式向身份申報(bào)制過渡

2003-3-11 11:35 來自:中華工商時(shí)報(bào) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
劉曉慶涉嫌偷逃稅案在社會(huì)上引起強(qiáng)烈的震動(dòng),中國(guó)富人的納稅問題,尤其是個(gè)人所得稅的征收制度成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。政協(xié)委員葉建農(nóng)在會(huì)上建議修改個(gè)人所得稅征收模式。

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示:2001年中國(guó)個(gè)稅收入近996億元,成為我國(guó)的第四大稅種。但值得注意的是,這一數(shù)字僅占中國(guó)總稅收的6.6%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于許多發(fā)達(dá)國(guó)家水平,而其中個(gè)稅收入的40%左右來自工薪階層。

    另一組值得關(guān)注的數(shù)據(jù)是,1986年我國(guó)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占財(cái)政收入比重為2.32%,產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值比重為2.76%,納稅比例與工業(yè)產(chǎn)值比例較為接近;而到了1998年這兩個(gè)比例分別為7.09%和17.11%,相差達(dá)10個(gè)百分點(diǎn),若扣除合理的減負(fù)稅收,納稅額至少缺了一半。大量偷稅、漏稅和逃稅,成為某些人快速致富或暴富的主要手段之一。

    個(gè)人所得稅是現(xiàn)代稅收制度中極為重要的組成部分。在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家,個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的一半以上,個(gè)人所得稅實(shí)際上是國(guó)家財(cái)政的主要來源。但在目前的中國(guó),工薪階層成為個(gè)人所得稅的最大稅源,而真正的高收入群體,即非工薪收入階層偷逃稅的比例卻非常高。這種情況造成了很多不良后果。一方面,貧富差距急劇擴(kuò)大,財(cái)富越來越集中在少數(shù)人手中,所得稅這個(gè)調(diào)節(jié)貧富懸殊的工具未能充分發(fā)揮作用;另一方面,國(guó)家財(cái)政緊張,很多該做的事情無法著手進(jìn)行。

    個(gè)人所得稅的征收方式大致有兩種:一是納稅人自行申報(bào)納稅;二是代扣代繳。代扣代繳,歷來就是中國(guó)征收個(gè)人所得稅的主要方式。因?yàn)橛泄ば桨l(fā)放環(huán)節(jié)的代扣代繳制度,因此工薪階層每月拿到手的實(shí)際是稅后薪金,顯然這一征收方式的設(shè)計(jì)對(duì)工薪階層的約束是有力和有效的;而針對(duì)非工薪收入階層的稅收約束則相對(duì)無力,有效性差。

    在我國(guó)非工薪收入階層中,非公經(jīng)濟(jì)的投資者占相當(dāng)大的比重;同時(shí)一些非勞動(dòng)所得的收入以及通過股市獲利、文娛演出、額外授課甚至體育俱樂部等形式取得的收入,由稅務(wù)部門核查具有相當(dāng)?shù)碾y度,如無可靠舉報(bào)線索,即使稅務(wù)部門興師動(dòng)眾消耗大量運(yùn)作成本也可能勞而無功,難以有效征稅。因此許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家采用“個(gè)稅主體自行申報(bào)為主,稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管”的征稅模式,不但可以為公民提供良好便捷的稅務(wù)服務(wù),同時(shí)亦能使得偷盜稅者增加逃稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)成本。由于中國(guó)的個(gè)人所得稅法實(shí)行時(shí)間還不是很長(zhǎng),公民納稅意識(shí)還比較淡薄,許多人還不習(xí)慣把收入與納稅直接聯(lián)系起來,而富人們雖然也知道個(gè)人所得稅法,但長(zhǎng)期以來雖不如數(shù)交繳,也未見稅務(wù)部門認(rèn)真追查,“大款們”也就能逃則逃、能漏則漏,胡亂湊個(gè)數(shù)字了事。

    針對(duì)目前的情況,葉建農(nóng)建議如下:一、鼓勵(lì)提倡以“個(gè)稅主體自行申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管”的模式征收個(gè)人所得稅。把申報(bào)納稅的義務(wù)交給公民自己,納稅主體把自己的年度收入和該交的稅額算清楚,如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)管職權(quán),隨機(jī)抽查,一旦查出有故意偷漏的行為一概予以嚴(yán)處。這樣的個(gè)稅征收方式可大大節(jié)約國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核查稅務(wù)的運(yùn)作成本。二、我們認(rèn)為可以在個(gè)人所得稅的稅種上有所突破。我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障體系已建立了“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”以及 “失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”的征繳制度。以上海為例,目前這三項(xiàng)社保費(fèi)均由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門統(tǒng)一征收。而1991年1月22日發(fā)布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》,在第一章第六條規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)集中、統(tǒng)一征收。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,也可以由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收”。在該條款中明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以成為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)關(guān)。眾所周知,這三個(gè)費(fèi)用繳納具有征稅的基本特征,即強(qiáng)制性、固定性和大部分稅額的無償統(tǒng)籌調(diào)劑性。因此我們建議,社會(huì)保障費(fèi)可改為社會(huì)保障稅,成為一個(gè)新的稅種列入個(gè)人所得稅范疇。如此操作的目的,可使個(gè)人所得稅納入社保體系統(tǒng)籌運(yùn)作,既拓寬了個(gè)人所得稅的征收范圍,更重要的是當(dāng)人們交納個(gè)稅的時(shí)候,其實(shí)就是在投資自己的社會(huì)保障基金。這樣一來,就可以在很大程度上鼓勵(lì)人們?nèi)鐚?shí)申報(bào)、交納個(gè)稅的積極性。多繳個(gè)人所得稅就是多投資自己的社;穑璐丝梢酝苿(dòng)全社會(huì)不同層面的納稅主體尤其是高收入階層積極地報(bào)稅納稅。從這個(gè)意義上講,在個(gè)人所得稅中增加社會(huì)保險(xiǎn)稅種無疑是一種先進(jìn)有效,又具有可操作性的機(jī)制。

    征稅方式方面,我們提議采取“個(gè)稅主體自行申報(bào)和單位統(tǒng)一代扣代繳相結(jié)合”的方式,逐漸過渡到中華人民共和國(guó)定居公民以身份申報(bào)為主的模式,以增加“社會(huì)保障稅”稅種的方式進(jìn)一步完善我國(guó)的個(gè)人所得稅制度。中國(guó)要建立現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),稅收制度,尤其是個(gè)人所得稅機(jī)制就必須更趨合理完善。