在官員、學者與具體操作者的互動中,增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅與燃油稅,是出現(xiàn)頻率最多的幾個語匯。觀點與觀點碰撞,思想與思想交流,論壇上的建言引人深思。
增值稅轉(zhuǎn)型:選擇適當時機
增值稅轉(zhuǎn)型成為這次論壇的焦點,其中原因不難理解。首先是十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟若干問題的決定》中就提出,今后一個時期,增值稅由生產(chǎn)型改為消費型是稅制改革的主要內(nèi)容之一；其次,增值稅是我國最大的稅種,去年僅此一項收入就達7300多億元,占到全國稅收總收入的將近50%。其重要性不言而喻。
1994年我國進行增值稅改革時,從當時控制固定投資規(guī)模膨脹的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和保持稅負基本穩(wěn)定的需要出發(fā),采用了國際上很少使用的生產(chǎn)型增值稅制。
國務院研究室宏觀經(jīng)濟司副司長叢明指出,這種稅制只允許企業(yè)抵扣購進原材料所含進項稅金,不允許抵扣購進固定資產(chǎn)所含進項稅金,因而存在對資本品重復征稅的問題,影響了企業(yè)投資的積極性,制約了資本有機構(gòu)成高的企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
的確,從完善稅制的角度看,必須將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。但叢明同時認為,就某一項稅制而言,無論改革方案多么完善,其推出時機卻是至關(guān)重要的。
全國社會保障基金理事會理事長項懷誠則明確提出,現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型推進還不合時機。他分析說,增值稅轉(zhuǎn)型的目的是鼓勵投資,用增埴稅進行抵免。但今年一季度,我國全社會固定資產(chǎn)投資增長43%,在這種情況下再推進增值稅轉(zhuǎn)型無疑是火上加油。
全國政協(xié)經(jīng)濟委員會主任劉仲黎表達了類似的觀點。他說,現(xiàn)在恰逢經(jīng)濟過熱,如果增值稅轉(zhuǎn)型推出時機不好,就不能實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,不能落實科學的發(fā)展觀。
在這種宏觀形勢下,東北8個行業(yè)率先進行增值稅轉(zhuǎn)型試點,確實還有些難點需要解決。與會的專家表示,振興東北是中央的既定戰(zhàn)略,是中國經(jīng)濟整體協(xié)調(diào)發(fā)展的需要,而增值稅轉(zhuǎn)型是稅改的必然趨勢。所以,推出試點是早晚的事,具體時間取決于對投資過熱的控制成效。
企業(yè)所得稅:內(nèi)外要統(tǒng)一
在我國金融、商貿(mào)等服務領(lǐng)域市場逐步向外資全面開放的過程中,內(nèi)外資企業(yè)稅制要統(tǒng)一的呼聲越來越高。
我國加入WTO的過渡期已近尾聲,在外資企業(yè)享受國民待遇原則進入內(nèi)地市場的同時,取消原有的對外資企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策應是理所當然。叢明在演講中提出,統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅要按照擴大稅基、降低稅率的原則,減輕內(nèi)資企業(yè)的稅負,取消外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,進一步規(guī)范稅前扣除范圍和標準,促使實際稅負與名義稅負趨于一致。
社科院財貿(mào)所財政研究室副主任楊之剛說,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,做到兩法統(tǒng)一是當務之急。統(tǒng)一的內(nèi)容包括納稅人認定、計稅成本、稅率、優(yōu)惠政策,并要符合"寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠"這個世界稅制改革的發(fā)展趨向,建立統(tǒng)一的法人所得稅制度。
此外,楊之剛還建言,要建立所得稅會計制度,實現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅前足額抵扣。
個人所得稅:可調(diào)高起征點
十六屆三中全會的《決定》中提到,要改進個人所得稅制度,實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。
記者在論壇上感受到,關(guān)乎每個勞動者和公民的個人所得稅,也是相關(guān)部門官員和學者們研究著力甚多的領(lǐng)域。國家稅務總局所得稅司司長孫瑞標指出,實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制,是根據(jù)個人所得稅制度的職能作用和我國稅收制度管理的能力水平做出的決策,可以說是個人所得稅稅制發(fā)展史上的一個里程碑。
叢明在談到改革個人所得稅制時說,要調(diào)高個人所得稅起征點,適當調(diào)整級距和稅率,加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
對于實行綜合和分類相結(jié)合的稅制,叢明表達了與孫瑞標相近的觀點,即將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得等有較強連續(xù)性或經(jīng)常性收入,列入綜合所得的征收項目,實行統(tǒng)一的累進稅率；對其他所得仍按比例稅率分項征收。
楊之剛提出,個人所得稅的真正改革有待諸多配套設(shè)施的建設(shè),需要更多的時間。在條件尚未完全具備的情況下,可以先做些小的調(diào)整,待條件具備時再進行綜合征收的改革,最終實行包括稅前扣除的分類綜合個人所得稅制度。
國家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟研究院副院長劉福垣還建議考慮開征遺產(chǎn)稅。這一稅種在西方國家已經(jīng)實施了很多年,它既可以調(diào)節(jié)收入分配、防止貧富差距過分擴大,又能保護個人投資的積極性,避免資產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移。
開征燃油稅:準備應充分
近日油價的上漲已經(jīng)引發(fā)了消費者對燃油稅的普遍關(guān)注。此前曾從國家權(quán)威部門傳出消息稱,公路養(yǎng)路費用采取征收燃油稅的辦法收取只是時間問題。
開征燃油稅,就是取代長期以來實行的公路養(yǎng)路費、公路客貨運附加費、公路運輸管理費、航道養(yǎng)護費、水路運輸管理費、水運貨運附加費,以及地方用于公路、水路、城市道路維護和建設(shè)方面的部分收費。因此,涉及面很廣,影響很大。
其實,對于開征燃油稅,已經(jīng)議論了長達七年之久。早在1998年底,時任財政部部長的項懷誠就曾公開表示,"費改稅"應從取消養(yǎng)路費,實施燃油稅開始。然而,隨后由于各方面的原因,包括改稅之后如何征收,是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是流通環(huán)節(jié)征收都引發(fā)了一些爭論,開征燃油稅一再擱淺,直至如今還未出臺。
此次論壇上有專家指出,當前國家有關(guān)部門已做好燃油稅收政策的改革方案。接下來的就是要繼續(xù)做好出臺燃油稅收政策的各項具體準備工作,密切關(guān)注國際市場石油價格走勢,建立和完善我國的石油價格形成機制,適時出臺燃油稅。
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