管理辦法僅是個(gè)稅改革序幕

　　繼《個(gè)人所得稅法（草案）》提請人大討論后，又一個(gè)與個(gè)稅相關(guān)的文件面世了。稅務(wù)總局日前頒布《個(gè)人所得稅管理辦法》，明確提出建立個(gè)人收入檔案制度，同時(shí)將高收入者作為征管重點(diǎn)。接連出臺的與個(gè)稅有關(guān)的文件，體現(xiàn)了個(gè)稅改革的系統(tǒng)性與體制性的內(nèi)在要求。

　　《個(gè)人所得稅法（草案）》引發(fā)媒體關(guān)注的核心話題是起征點(diǎn)的提高，從800元到1500元引發(fā)了諸多爭議，甚至有專家提出要提升到8000元，其理由是要使個(gè)稅起征恢復(fù)到1980年確立時(shí)的相對水平，因?yàn)槠鋾r(shí)的800元相當(dāng)于今天的8000元。

　　這種簡單套用的數(shù)字游戲背離了中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)實(shí)：財(cái)政部部長金人慶對于個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高到1500元將使財(cái)政收入每年減少200億元的表態(tài)，以及中央財(cái)政每年3000億元的財(cái)政赤字和地方政府規(guī)模龐大的隱形債務(wù)，決定了理想化的改革思路行不通。

　　《個(gè)人所得稅管理辦法》的及時(shí)面世，正是試圖解決與《個(gè)人所得稅法（草案）》相關(guān)的實(shí)際問題。《辦法》中開出的藥方主要有兩個(gè)：其一是建立與身份證號碼結(jié)合的個(gè)人稅務(wù)賬戶，使得個(gè)人納稅狀況一目了然；其二是將對高收入者進(jìn)行“重點(diǎn)”關(guān)照，稅務(wù)部門將選擇重點(diǎn)個(gè)人作為監(jiān)管的突破口。

　　據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》9月20日報(bào)道，“嚴(yán)格執(zhí)行該辦法我國個(gè)稅收入可增3-5倍”，倘若此言成真，那么不僅可以打開制約個(gè)稅體制改革的瓶頸，所謂進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn)的要求也自然不在話下。但問題是如何才能實(shí)現(xiàn)“嚴(yán)格執(zhí)行”呢？

　　筆者認(rèn)為，僅靠一個(gè)《辦法》無法應(yīng)對避稅沖動(dòng)以及稅制監(jiān)管的技術(shù)限制。要真正達(dá)到“嚴(yán)格執(zhí)行”的目標(biāo)，繼而實(shí)現(xiàn)個(gè)稅收入大幅增加，應(yīng)采取如下兩大措施。

　　其一，實(shí)行更加嚴(yán)厲的懲罰機(jī)制。在西方發(fā)達(dá)國家一般都規(guī)定具體日期作為自覺申報(bào)納稅的最后期限，如果超過期限，輕者予以嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰，重者就要被拘捕。在國外納稅申報(bào)表的最后，納稅人都要聲明，“以上填報(bào)內(nèi)容真實(shí)，如被查出虛假，我愿承擔(dān)最嚴(yán)厲的處罰”，這是一項(xiàng)具有法律效應(yīng)的聲明。相比而言，我國對于偷逃稅款者，只有處以5倍以下罰款的處罰，尚未上升到刑罰的高度，這不僅喪失了法律的嚴(yán)肅性，也使一些人心存僥幸，因?yàn)楸徊樘幍臋C(jī)率與罰款的數(shù)額決定了違法的低成本。

　　其二，使納稅人獲得與義務(wù)相匹配的權(quán)益。公共財(cái)政理論認(rèn)為，政府實(shí)際是受雇于納稅人，是社會(huì)公共事務(wù)的管理機(jī)構(gòu)。整個(gè)稅法體系建立，都應(yīng)該有利于強(qiáng)化納稅人的本位意識。比如，完善每位公民的完稅憑證，明確與納稅義務(wù)對等的納稅人權(quán)益，轉(zhuǎn)變政府職能以體現(xiàn)對納稅人的尊重，盡可能使財(cái)政開支公開、透明，讓納稅人知道稅款的開支用途等等，這些都是稅法體系應(yīng)逐步解決的深層次問題。目前的現(xiàn)實(shí)狀況卻是，并非所有公民都能清楚地認(rèn)知到自己的納稅人角色，也很少有人清楚自己能夠享有怎樣的納稅人權(quán)益；而目前的政府機(jī)構(gòu)也尚未能真正地建立服務(wù)于納稅人的理念，尚未強(qiáng)化對納稅人負(fù)責(zé)的意識。這也正是制約了自發(fā)主動(dòng)納稅行為的核心所在。

　　個(gè)稅制度改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，絕非一蹴而就，《個(gè)人所得稅管理辦法》只是為系統(tǒng)配套改革措施的跟進(jìn)拉開了序幕。