就已經(jīng)拉開了新一輪稅制改革的序幕。
就在2003年11月中旬舉行的“中國財(cái)稅論壇”上，國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出，今后一個(gè)時(shí)期，我國稅制改革應(yīng)包括以下內(nèi)容，即將增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，完善消費(fèi)稅，統(tǒng)一企業(yè)稅收制度，改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，完善地方稅制度，深化農(nóng)村稅費(fèi)改革等。
著名財(cái)稅專家、中國人民大學(xué)財(cái)經(jīng)金融學(xué)院安體富教授稱本次稅改的核心是減稅，總體將減少稅收1500億元左右，改革將分步實(shí)施，如中央決心大，5年可大體完成。
日前，安體富教授愉快地接受了本報(bào)記者的采訪。
五年可期
《21世紀(jì)》：從經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)來看，現(xiàn)行稅制的突出矛盾是什么？
安體富：比較來看，主要體現(xiàn)在：一是稅制結(jié)構(gòu)不合理，這主要表現(xiàn)在直接稅與間接稅比例不合理、稅種設(shè)置重復(fù)、稅種功能缺位等方面。二是稅收制度設(shè)計(jì)與國際慣例有不少差距，這主要表現(xiàn)在生產(chǎn)型增值稅制、內(nèi)外企業(yè)稅兩套標(biāo)準(zhǔn)、分類個(gè)人所得稅制等方面。三是稅收優(yōu)惠政策較混亂。四是稅法體系不健全，稅收立法級(jí)次偏低。
《21世紀(jì)》：稅制滯后問題近年來一直在提，為什么現(xiàn)在才開始改革？
安體富：目前，我國正進(jìn)入經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整期，這客觀上給稅制改革提出了一個(gè)總要求。實(shí)際上，在稅制方面，實(shí)際上每年都在一點(diǎn)一點(diǎn)地改。只所以沒有提前突破，有方方面面的原因。如企業(yè)兩套稅制問題，按說在加入WTO前就應(yīng)合并，但我考慮這里主要有引進(jìn)外資等政策原因，進(jìn)而使得中央下不了決心。
《21世紀(jì)》：根據(jù)您的預(yù)測(cè)，本輪改革實(shí)施時(shí)間表是什么樣子？
安體富：5年時(shí)間應(yīng)不是問題，這主要看中央的決心。增值稅方面，明年中央將選擇東北的9個(gè)行業(yè)進(jìn)行改革試點(diǎn)，取得經(jīng)驗(yàn)后，再向全國推開。兩稅合并，醞釀很久，預(yù)計(jì)明年出臺(tái)。
取消農(nóng)業(yè)稅則需要5年時(shí)間，而開征社會(huì)保障稅、燃油稅、遺產(chǎn)稅等，估計(jì)需要的時(shí)間稍長些。而在稅法體系這一塊，目前主要以國務(wù)院條例形式頒布，以后都將通過全國人大立法完成，其中，涉及到財(cái)稅方面的多項(xiàng)法規(guī)制(修)定將于2004年全面展開，但涉及到各種利益的博弈，估計(jì)時(shí)間會(huì)長些。
核心是減稅
《21世紀(jì)》：上述改革是增加稅負(fù)還是減少稅負(fù)？
安體富：我看目前的稅負(fù)是重的，因此本次改革的核心思想應(yīng)是減稅。這和新一輪的國際減稅浪潮是一致的。在經(jīng)濟(jì)全球化加速發(fā)展的新形勢(shì)下，主張政府和稅收減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)、實(shí)行稅收中性原則的理論和呼聲越來越高；進(jìn)入本世紀(jì)以來，西方各國即紛紛出臺(tái)減稅計(jì)劃。其中，美國國會(huì)年前通過了10年減稅1.35萬億美元的計(jì)劃，英、法、加拿大、意大利等國家也紛紛減稅。已加入WTO的中國，為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和進(jìn)一步引進(jìn)外資，對(duì)這一國際潮流是不能不考慮的。
《21世紀(jì)》：從改革的內(nèi)容上看，大致將減多少，財(cái)政上能否吃得消？
安體富：具體方案，目前尚未確定。據(jù)我分析，在增值稅轉(zhuǎn)型方面，如果一步到位的話，將減少600～800億元，如果分步進(jìn)行，就會(huì)少得多，這需要看方案如何定；在兩稅合并方面，由于是向外資企業(yè)靠攏，可能會(huì)減收200～300億元；在農(nóng)村稅費(fèi)改革之后，農(nóng)業(yè)稅及其他附加收入總量約為600億元，此輪改革，也會(huì)減去這塊收入。而在降低出口退稅率上，估計(jì)少回退稅約200億元，這是增收部分，其他稅收改革后的收入增減大體可平衡。因此，大約將減少1500億元的收入，以五年改革期計(jì)算，每年約減少300億元，這只占到今年稅收增加額的10%左右。
財(cái)政上是可以吃得消的。再則，考慮到稅制完善和進(jìn)一步加強(qiáng)征管后，可能還不會(huì)這么多。從長遠(yuǎn)來看，必然會(huì)增加稅收。
上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)
《21世紀(jì)》：個(gè)人所得稅是大家都關(guān)心的一個(gè)話題，新稅制將實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，并將調(diào)整免增額。請(qǐng)問，不能一次性實(shí)現(xiàn)綜合稅制的原因是什么？
安體富：目前西方普遍實(shí)行綜合個(gè)稅制，一年將各項(xiàng)所得放在一起實(shí)行累進(jìn)稅率，其政策調(diào)節(jié)力度比較大。而我國目前實(shí)行的分類征稅制則不能反映居民實(shí)際納稅的能力。但綜合稅制要求財(cái)務(wù)、管理、銀行配合及社會(huì)信用體系等方面相對(duì)完善，但由于我國還達(dá)不到上述條件，因此目前只能實(shí)行相結(jié)合的稅制改革。在薪金、經(jīng)營所得、承包和租賃所得等方面可實(shí)行綜合稅制，別的還是實(shí)行分類。
《21世紀(jì)》：大家討論較多的是起征點(diǎn)的問題，對(duì)此，您認(rèn)為起征點(diǎn)調(diào)到什么標(biāo)準(zhǔn)合適？
安體富：“起征點(diǎn)”概念運(yùn)用不準(zhǔn)確，應(yīng)為扣除額，而800元的扣除額顯然不符合實(shí)際情況，必須提高，據(jù)我估計(jì)，很可能調(diào)整到1500元左右，而各省區(qū)情況又不同，因此，可在新標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再給不同省區(qū)一個(gè)上下浮動(dòng)率，如深圳、上海、北京等地，可上浮20%左右。在此之前，還有兩個(gè)問題，一是目前個(gè)稅9級(jí)制需要簡化，估計(jì)改革后會(huì)劃分為5級(jí)；二是新標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)新增稅前扣除內(nèi)容，即將贍養(yǎng)人口、勞保、教育支出等項(xiàng)先行扣除(目前是項(xiàng)未放在扣除范圍)。同時(shí)，考慮通貨膨脹等問題，新標(biāo)準(zhǔn)還要爭(zhēng)取同物價(jià)掛鉤。
《21世紀(jì)》：如何解決富豪納稅與貧富懸殊問題？
安體富：至于富豪納稅與貧富懸殊問題，則是根本出現(xiàn)在第一次分配中，而稅收是第二次分配；另一方面，過高的邊際稅率也是造成富豪逃稅的一個(gè)因素�？傊�，期望通過個(gè)稅調(diào)整來解決這一問題至少是不科學(xué)的。如何協(xié)調(diào)中央和地方的關(guān)系
《21世紀(jì)》：本次稅該將涉及到哪些配套改革？
安體富：本次改革將與財(cái)政體制改革密切配合進(jìn)行。如取消了農(nóng)業(yè)稅，就涉及到基層開支出現(xiàn)問題，這在富裕地區(qū)問題不大，貧困地區(qū)則自行解決不了，可通過中央轉(zhuǎn)移支付解決。此外，還涉及到機(jī)構(gòu)政權(quán)組織改革，現(xiàn)在是五級(jí)政權(quán)，將來可改為三級(jí)，即中央、省、縣三級(jí)，中間為派出機(jī)構(gòu)，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)。但在時(shí)間上要考慮財(cái)政的承受能力。另外，完善稅制后，地方還可有主體稅，如房地產(chǎn)稅等。
《21世紀(jì)》：本次改革如何協(xié)調(diào)中央財(cái)政和地方財(cái)政的關(guān)系？
安體富：從現(xiàn)實(shí)情況看，中央在不斷增加可支配份額，而地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)是不對(duì)稱的，這個(gè)問題非常嚴(yán)重，越是到縣、鄉(xiāng)，越是財(cái)政困難。應(yīng)給地方適當(dāng)稅權(quán)。如有些地方有，有些地方?jīng)]有的稅，可下放些，而有些稅可由中央立法，給地方一些管理權(quán)限。另外，西方各級(jí)政府有主體稅種。但也不能一概而論，如增值稅是共享稅；個(gè)人所得前是地方稅，企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃歸，現(xiàn)在實(shí)行共享(各半)，以后不斷提高中央的比例。地方稅變?yōu)橹醒牒偷胤焦蚕�，增量部分共享，用于轉(zhuǎn)移支付上。這次沒太涉及這個(gè)問題。將來看劃分稅種問題。農(nóng)業(yè)稅主要是地方稅，取消后，發(fā)達(dá)地區(qū)可解決，不發(fā)達(dá)地區(qū)中央轉(zhuǎn)移支付。
《21世紀(jì)》：物業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政是否是一種有效補(bǔ)給？
安體富：可以這樣說。物業(yè)稅問題，即征收房地產(chǎn)稅。目前我國主要對(duì)本地居民征房產(chǎn)、土地使用稅。但大原則應(yīng)以不對(duì)一般老百姓增加負(fù)擔(dān)為主。目前限于城市、縣、公礦區(qū)，農(nóng)村未開征。目前按照租金和余值，將來也要統(tǒng)一，市場(chǎng)估價(jià)后統(tǒng)一征收。將來是熱點(diǎn)，長遠(yuǎn)來看，是財(cái)政收入尤其是地方財(cái)政收入的一個(gè)來源。
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