“稅改臺風(fēng)”逼近 地方優(yōu)惠政策中央全面放權(quán)

　　稅制·加強(qiáng)稅收控制權(quán)

　　海南、深圳等特區(qū)優(yōu)惠政策日漸式微；地方越權(quán)制定的優(yōu)惠政策清理告一段落后，一些與稅改導(dǎo)向相悖的國家優(yōu)惠政策也將被取消；內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并將成最大看點(diǎn)，但措施出臺還需醞釀。

　　2003年，越來越多的人已經(jīng)意識到，有關(guān)稅制的任何一項(xiàng)變動(dòng)，都將對自己的錢袋產(chǎn)生直接影響。

　　新的一年里，工薪階層盼望個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)能夠提高一點(diǎn)兒，國內(nèi)企業(yè)最關(guān)心的是所得稅率會(huì)不會(huì)降得低一點(diǎn)兒，富豪們面臨的將是更加嚴(yán)格的納稅監(jiān)控，外資公司也在心里尋思自己的“超國民待遇”還能享受多久。

　　“2003年是中國稅制全面改革前的最后準(zhǔn)備階段”。

　　2002年年終，國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司一位官員在接受《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》采訪時(shí)說，對于企業(yè)和個(gè)人所得稅的改革，國家稅務(wù)總局目前并沒有明確具體的時(shí)間表，因?yàn)樗鼈兊男薷纳婕傲⒎�，因此，待新一屆人民代表大�?huì)召開才可能有確切的說法；不過已經(jīng)確定的是，2003年的中國稅務(wù)將繼續(xù)上一年的整肅與調(diào)整之勢。

　　在采訪中記者發(fā)現(xiàn)，2002年國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺的一系列政策措施，都體現(xiàn)出兩個(gè)基本原則——“國民待遇”和“加強(qiáng)中央對稅收的控制權(quán)”。國家稅務(wù)總局研究所的多位專家認(rèn)為，新一年的稅收政策將繼續(xù)遵循這兩項(xiàng)原則。

　　特區(qū)告別稅收優(yōu)惠

　　一個(gè)去年歲末就引起關(guān)注的消息是：自2003年1月1日起，海南省內(nèi)地產(chǎn)地銷貨物都要按規(guī)定全額征收增值稅。

　　所謂“地產(chǎn)地銷”，是指海南省的生產(chǎn)企業(yè)在海南島內(nèi)生產(chǎn)并在島內(nèi)銷售。1994年1月1日，國家稅務(wù)總局規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在本地區(qū)銷售的，除消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)照章征收消費(fèi)稅，一律免征增值稅；到2002年，享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)特區(qū)只有海南省和深圳市，其他地區(qū)已經(jīng)陸續(xù)取消。

　　與今天的海南相伴，深圳也不再享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。去年，深圳市已經(jīng)對新辦企業(yè)地產(chǎn)地銷貨物征收全額增值稅，對老企業(yè)也開始征收50％的增值稅。

　　這項(xiàng)政策的調(diào)整，涉及海南省工業(yè)、農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)等多個(gè)行業(yè)，共1200多家企業(yè)。去年，海南的增值稅減免額是8．7億元，而對于深圳市的影響則將近40億元。

　　深圳市政府一位官員告訴記者，取消地產(chǎn)地銷優(yōu)惠政策的影響還不大。目前深圳企業(yè)還享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，這也是特區(qū)“碩果僅存”的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

　　令這位官員擔(dān)心的是，如果企業(yè)所得稅的優(yōu)惠也取消了，深圳還有多少優(yōu)勢？與深圳同樣處境的還有海南、珠海、廈門等經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及上海浦東等。

　　不過深圳這位官員也認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠被取消將“是遲早的事”。因?yàn)閺恼�策�?dǎo)向看，今后制定稅收優(yōu)惠政策將以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，體現(xiàn)鼓勵(lì)、允許和限制產(chǎn)業(yè)發(fā)展的精神，地區(qū)性的優(yōu)惠政策將逐步被取消。

　　有跡象表明，2003年，在地方越權(quán)制定的優(yōu)惠政策清理告一段落后，將轉(zhuǎn)而清理國家制定的優(yōu)惠政策，一些與稅改導(dǎo)向相悖的政策將被取消。

　　政策原則明朗

　　2002年10月至12月中旬，國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)開展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策清理檢查，重點(diǎn)是各地在國家統(tǒng)一稅收政策之外越權(quán)自行制定的地區(qū)性企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　事實(shí)上，財(cái)政部從去年1月1日起就取消了上市公司所得稅優(yōu)惠政策，但仍有很多上市公司或下屬公司享受所得稅優(yōu)惠。除了上市公司，地方政府為吸引投資，也普遍制定了優(yōu)惠的所得稅返還政策。一般來說，各地政府先依法征收33％的企業(yè)所得稅，征收入庫后再由當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門返還18％。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，目前國家允許的政策性稅收減免仍有1000多億元；由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自施行且并不為國家允許的減免數(shù)量更為可觀。

　　國家稅務(wù)總局研究所孫鋼告訴《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》，清理地方性越權(quán)政策，正好為實(shí)行統(tǒng)一的全國稅收優(yōu)惠政策留出了空間。

　　今后，統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策就是以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，從區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變；運(yùn)用加速折舊、投資抵免、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式，對基礎(chǔ)建設(shè)產(chǎn)業(yè)、能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、知識經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)改造等實(shí)行優(yōu)惠政策。外資企業(yè)也不再享受優(yōu)惠政策；區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向從沿海地區(qū)轉(zhuǎn)向中西部地區(qū)。

　　所得稅改革尚需時(shí)日

　　優(yōu)惠政策的變化涉及到所得稅制度的改革。2003年，內(nèi)資與外資企業(yè)所得稅的合并將是“最大看點(diǎn)”。

　　國家稅務(wù)總局的官員去年已經(jīng)多次表示，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制、增值稅的轉(zhuǎn)型改革，是稅收政策改革的重點(diǎn)。其中，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制尤為迫切，這是因?yàn)閲�家清理各地方擅自頒布的優(yōu)惠政策后，一批通過財(cái)政返還享受優(yōu)惠所得稅政策的企業(yè)稅負(fù)明顯加重。

　　不過，這項(xiàng)改革措施的出臺似乎還需一段時(shí)間的醞釀。分析人士認(rèn)為，2003年不太可能完成內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并。國家稅務(wù)總局研究所專家認(rèn)為，涉及“兩稅合并”的法律文件需經(jīng)全國人大修訂通過，這是個(gè)比較長的過程；另一方面，合并前還有不少鋪墊需要完成，比如，重新確定在稅前扣除的折舊比率、計(jì)稅工資扣除比例、研發(fā)支出等。

　　《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》并獲悉，國家稅務(wù)總局正在制定國內(nèi)企業(yè)所得稅稅前抵扣率新政策，如果適當(dāng)調(diào)高稅前抵扣率，將降低企業(yè)的實(shí)際稅賦水平。

　　清理地方違規(guī)優(yōu)惠政策，從一個(gè)側(cè)面反映出中央加強(qiáng)稅收控制權(quán)的意圖。清理后，優(yōu)惠政策的制定權(quán)和管理權(quán)全部歸國家，各地方政府無權(quán)審批和辦理包括企業(yè)所得稅、進(jìn)出口關(guān)稅以及相關(guān)企業(yè)地方稅種的減免申請和減免業(yè)務(wù)。

　　中央擴(kuò)大稅務(wù)控制權(quán)

　　中央在加強(qiáng)稅收控制權(quán)方面的態(tài)度已十分積極。從2002年1月1日起，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅從地方稅劃為共享稅，所得稅收入實(shí)行中央和地方按比例分享。以2001年為基數(shù)，2002年實(shí)施增量5：5分享，2003年中央地方按6：4分享；證券印花稅也由最初中央和地方5：5分成，變?yōu)?002年97％歸中央財(cái)政、2003年98％歸中央。

　　另外，從2002年開始，新辦企業(yè)的所得稅由國稅局征收，今后新增稅種都將由國稅局征收。盡管新增稅種由國稅局征收并不等于收入全部歸中央，但稅收的實(shí)際控制權(quán)卻是掌握在中央手中。

　　孫鋼認(rèn)為，近幾年中央財(cái)政壓力越來越大。稅收返還占中央收入的比重偏大，導(dǎo)致了中央財(cái)政的可支配財(cái)力捉襟見肘，而這又間接導(dǎo)致連年財(cái)政赤字和債務(wù)負(fù)擔(dān)增加。中央加大對稅收的控制權(quán)，主要因?yàn)檫@樣有利于中央獲得較充裕的資金進(jìn)行調(diào)劑。

　　國家稅務(wù)總局去年明確提出“上收稅收執(zhí)法權(quán)，盡量減少管理層次”的稅收征管思想，極大提高了征管效率。2003年可以預(yù)見的變化還包括：“金稅工程”三期建設(shè)正式展開，大多數(shù)城市里機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票取代手寫發(fā)票，越來越多的企業(yè)和個(gè)人采用網(wǎng)上納稅等等，分散在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和基層稅務(wù)人員手中的自由執(zhí)法裁量權(quán)將被取消。