從個(gè)稅征收看我國(guó)稅制改革

　　近段時(shí)間，關(guān)于個(gè)人所得稅扣除額度上調(diào)的消息成為備受人們關(guān)注的話題。

　　就目前進(jìn)展看，《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》已于8月23日由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議，個(gè)稅改革正式進(jìn)入立法程序。9月27日，全國(guó)人大將舉行聽(tīng)證會(huì)，廣泛聽(tīng)取社會(huì)各界對(duì)個(gè)稅工薪所得扣除額度的意見(jiàn)。

　　無(wú)論進(jìn)展如何，老百姓始終關(guān)注著：自己應(yīng)繳多少稅？為何這樣繳？近日，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院劉蓉教授結(jié)合上述問(wèn)題，闡述了自己對(duì)當(dāng)前個(gè)人所得稅問(wèn)題上的認(rèn)識(shí)與思考。

　　“貧富倒掛”：個(gè)稅收入65%來(lái)源于工薪階層

　　記者：據(jù)資料顯示，去年我國(guó)個(gè)人所得稅收入將近1800億元，其中65%來(lái)源于工薪階層，真正高收入群體納稅僅占35%.不少人認(rèn)為，在我國(guó)以調(diào)節(jié)個(gè)人收入、平衡社會(huì)財(cái)富為主要目的的個(gè)人所得稅上出現(xiàn)了“貧富倒掛”現(xiàn)象，個(gè)稅征收變得越來(lái)越尷尬。對(duì)此現(xiàn)象，你如何理解？

　　劉蓉：這與中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅政策管理體制有關(guān)。現(xiàn)在的個(gè)人所得稅都是單位代扣代交，這一制度直接管住的是普通工薪階層；而對(duì)于某些高收入者，就很難有一個(gè)有效監(jiān)管。譬如，私營(yíng)企業(yè)要分清哪些是個(gè)人所得，哪些是企業(yè)收入本身就非常困難�！柏毟坏箳臁爆F(xiàn)象的另一原因，在于個(gè)稅的扣除額太低，以至絕大部分的工薪階層都被納入納稅名單。

　　記者：目前，我國(guó)實(shí)行的個(gè)稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)是1980年制定的800元。顯然，25年后的社會(huì)收入水平已提高至10倍甚至數(shù)10倍以上，800元的個(gè)稅扣除額難以讓人信服。

　　劉蓉：的確如此。試想，1980年月工資是35元，現(xiàn)在月工資漲為1500元，是原來(lái)的42倍，而個(gè)稅扣除額仍沒(méi)變，這樣的標(biāo)準(zhǔn)顯然已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的要求。這就會(huì)造成絕大部分的工薪階層，甚至低收入者必須要交納個(gè)稅；這與個(gè)稅當(dāng)初設(shè)置時(shí)主要用以調(diào)節(jié)貧富差距的初衷相悖。因此，這些年個(gè)稅征收必須修改、亟待修改的呼聲越來(lái)越高。去年起，自我國(guó)開(kāi)始新一輪的稅制改革，對(duì)個(gè)稅的調(diào)整即包括在新一輪稅制改革當(dāng)中。

　　“一刀切”：維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性

　　記者：此次個(gè)稅法修正草案中提出，將個(gè)人工資、薪金所得納稅額的每月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)的800元上調(diào)到1500元，這一標(biāo)準(zhǔn)是怎樣得出的？

　　劉蓉：1500元這一標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該比較適合當(dāng)前老百姓的收入狀況。這個(gè)數(shù)字是按目前人均消費(fèi)水平、人均收入水平等指標(biāo)測(cè)算出的，即扣掉居民人均消費(fèi)額后剩下的部分就是個(gè)稅征收的起征點(diǎn)。

　　記者：眾所周知，全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，尤其東西部地區(qū)的收入差異、消費(fèi)水平差異明顯；那么，將個(gè)稅起征點(diǎn)擬提至統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的1500元，又是否合理？

　　劉蓉：就我個(gè)人認(rèn)為，是不合理的。當(dāng)前，中國(guó)的貧富差距較大，都以1500元的標(biāo)準(zhǔn)征稅將會(huì)面臨很多問(wèn)題。比如，北京、上海、深圳等地，1500元的扣除額就太低了。但為了保持稅制統(tǒng)一、簡(jiǎn)單的考慮，我們?nèi)詰?yīng)堅(jiān)持“一刀切”的做法以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。試想，如果賦予各地設(shè)定浮動(dòng)幅度的自主權(quán)，將會(huì)帶來(lái)各地個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的千差萬(wàn)別，這務(wù)必破壞稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。另外，對(duì)于跨省公司而言，還極易造成逃稅現(xiàn)象。

　　記者：另外，一些家庭還反映出這樣的不合理。譬如，一家5口人，雖然每月收入4000多元，但僅由一人負(fù)擔(dān)全家人的總開(kāi)支，其實(shí)際負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出個(gè)征稅的1500元。諸如此類(lèi)情況，在我國(guó)并非少數(shù)。

　　劉蓉：這就涉及到我國(guó)個(gè)稅征收中的另一個(gè)問(wèn)題：征收模式。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅共11個(gè)征稅項(xiàng)目，按差別稅率實(shí)行分類(lèi)征收。與綜合各項(xiàng)所得的征收模式相比，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的力度有一定局限，的確不能充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。我覺(jué)得在這方面，可以借鑒國(guó)外的綜合征收模式，根據(jù)納稅人每年開(kāi)支、家庭消費(fèi)狀況，兼顧贍養(yǎng)、生計(jì)等綜合性統(tǒng)計(jì)后，得出扣除額度。

　　改革方向：綜合與分類(lèi)結(jié)合

　　記者：我國(guó)征收個(gè)稅的初衷是調(diào)節(jié)個(gè)人收入、平衡社會(huì)財(cái)富。那么，此次個(gè)稅調(diào)整面能否起到應(yīng)有效果？

　　劉蓉：我認(rèn)為，其作用不會(huì)很明顯。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，個(gè)稅的主要作用已由過(guò)去的縮小貧富差距轉(zhuǎn)變?yōu)檎{(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的作用已不是十分突出。同時(shí)，縮小貧富差距的根本，還是要通過(guò)調(diào)整分配制度來(lái)改變，稅收只是起到輔助作用。

　　記者：據(jù)有關(guān)專(zhuān)家計(jì)算：如果個(gè)稅扣除點(diǎn)提高到1500元，國(guó)家財(cái)政收入將損失200多億。這是否就意味著今后社會(huì)公共投入會(huì)逐步減少？

　　劉蓉：從單方面看存在影響�？傮w而言，利大于弊。今后，普通大眾可有更多的錢(qián)用于消費(fèi)、學(xué)習(xí)等再生產(chǎn)過(guò)程。這無(wú)論對(duì)眼前的繁榮消費(fèi)市場(chǎng)擴(kuò)大稅基，還是對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)勞動(dòng)力素質(zhì)的提高都是有積極作用的。

　　記者：我注意到，此次個(gè)稅改革的又一個(gè)重點(diǎn)是要求高收入者自行申報(bào)納稅。這是否可視為對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的一種具體、積極的貢獻(xiàn)？

　　劉蓉：加大對(duì)高收入者的征收力度，是為了防止高收入者偷逃稅款；它可以完善個(gè)稅征繳措施，查補(bǔ)漏洞。目前，其完善做法是，稅務(wù)部門(mén)在技術(shù)上加強(qiáng)對(duì)高收入者稅收的監(jiān)管。比如，加快個(gè)稅信息化建設(shè)，改進(jìn)征管手段；通過(guò)個(gè)人收入檔案制度，代交明細(xì)賬制度，納稅人與扣交義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)等完善個(gè)稅制度，強(qiáng)化對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的征管。另外，應(yīng)盡量取消現(xiàn)金交易，采取收入實(shí)名制、收入銀行支付制、財(cái)產(chǎn)評(píng)估制等制度，以防止偷逃稅款。

　　記者：結(jié)合此次個(gè)稅法草案的修改，就我國(guó)個(gè)稅改革的發(fā)展方向，談?wù)勀愕目捶ǎ?br>
　　劉蓉：我認(rèn)為，個(gè)人所得稅的改革方向?qū)��?shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。但實(shí)行綜合與分類(lèi)征稅相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，需要具備內(nèi)外部配套條件，否則難以實(shí)現(xiàn)新制度的預(yù)期目標(biāo)。因此，要努力改進(jìn)稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對(duì)個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對(duì)收入的監(jiān)控能力和征管水平。在相關(guān)條件基本具備后，應(yīng)適時(shí)推出個(gè)人所得稅的改革。

　　個(gè)人取得哪些所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　世界各國(guó)個(gè)稅規(guī)定

　　日本：個(gè)稅負(fù)擔(dān)不斷降低

　　個(gè)人所得稅一直實(shí)行累進(jìn)制征收，收入越多稅率就越高，最高稅率曾達(dá)到過(guò)93%.后來(lái)，日本政府對(duì)《所得稅法》進(jìn)行了7次大規(guī)模修改和調(diào)整，不斷降低最高稅率，目前最高稅率已降到50%.

　　澳大利亞：完善的稅號(hào)制度

　　每個(gè)納稅人都有一個(gè)稅號(hào)，在稅務(wù)局或網(wǎng)上登記就可以獲得稅號(hào)。引入稅號(hào)制度主要是為了方便稅務(wù)局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報(bào)的收入進(jìn)行核對(duì)，防止納稅人漏報(bào)收入。

　　法國(guó)：高收入者多交稅

　　個(gè)稅稅率實(shí)行的是高額累進(jìn)制，即高收入者多交稅，低收入者少交稅。

　　美國(guó)：財(cái)政來(lái)源主要是富人納稅

　　根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率，從而以此來(lái)減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過(guò)快增長(zhǎng)。

　　最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。