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個人所得稅應(yīng)改變計(jì)稅模式

2003-3-21 13:59 來自:中國商報(bào) 【 】【打印】【我要糾錯
  個人所得稅的納稅問題再度成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn),相當(dāng)數(shù)量的“兩會”代表和委員紛紛提出修改個人所得稅的有關(guān)法律文件的建議。

  來自香港特區(qū)的李國強(qiáng)委員告訴記者,“內(nèi)地現(xiàn)行個人所得稅采用分類所得稅制,對不同性質(zhì)的所得項(xiàng)目,分別扣除費(fèi)用,采用不同稅率計(jì)稅,很難體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理分擔(dān)的原則!

  分類所得稅制富了少數(shù)人

  我國的個人所得稅制是“分類所得課稅模式”,征收方式大致有兩種:一是納稅人自行申報(bào)納稅;二是代扣代繳,這是征收個人所得稅的主要方式。由于工薪發(fā)放環(huán)節(jié)的代扣代繳制度,工薪階層每月拿到手的實(shí)際是稅后薪金,這一征收方式的設(shè)計(jì)對工薪階層的約束是有力和有效的,而針對非工薪收入階層的稅收約束則相對無力。

  工薪階層成為個人所得稅的最大稅源,而真正的高收入群體,即非工薪收入階層偷逃稅的比例卻非常高。

  葉建農(nóng)委員認(rèn)為,這種情況造成了很多不良后果:一方面,貧富差距急劇擴(kuò)大,財(cái)富越來越集中在少數(shù)人手中,所得稅本來是為了調(diào)節(jié)貧富懸殊,現(xiàn)在反而成了“富!备蝗说墓ぞ;另一方面,國家財(cái)政緊張,很多該做的事情無法著手進(jìn)行。

  “大量偷稅、漏稅和逃稅,成為某些人快速致富或暴富的主要手段之一!比~建農(nóng)在大會發(fā)言時神情激動。

  對于分類所得稅制的弊端,李國強(qiáng)向記者舉例說,比如有甲、乙兩名納稅人收入相同,甲每月獲得收入共1800元,其中薪酬收入750元,勞務(wù)報(bào)酬650元,稿酬收入400元,按現(xiàn)行“個人所得稅法”規(guī)定,甲不納稅;而乙該月獲得工資酬勞收入1800元,同樣在勞動,相同的收入,乙卻要繳稅75元。李認(rèn)為,制定于1981年的這種分類所得稅制模式,從客觀上鼓勵大批納稅人利用分解收入、多次扣除費(fèi)用的辦法合理避稅,結(jié)果導(dǎo)致稅源嚴(yán)重流失。

  來自上海的瞿世鏡委員說,個人所得稅制度不合理,造成財(cái)富向一小部分人集中,這已經(jīng)威脅到整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,成為一個全局性問題。他說:“1990至2001年,我國居民儲蓄增長10倍。但占全國城鎮(zhèn)家庭總數(shù)20%的高收入戶,持有全部儲蓄的49.9%,而他們僅占全國總?cè)丝诘?.2%。低收入社會群體購買力不足,削弱了內(nèi)需對經(jīng)濟(jì)的拉動作用!笨梢钥隙ǖ囊稽c(diǎn)是,改革目前通行的分類所得稅制在業(yè)界已經(jīng)形成了共識,李國強(qiáng)的《關(guān)于個人所得稅改革的建議》剛一拿出,就有26位委員當(dāng)場簽名,個人所得稅制改革得到了眾人的附和。

  綜合所得稅制應(yīng)是未來模式

  李國強(qiáng)委員認(rèn)為,從長遠(yuǎn)目標(biāo)來看,我國的個人所得稅制應(yīng)采取綜合所得稅制,這樣才能達(dá)到調(diào)節(jié)納稅人之間稅負(fù)的目的。

  李委員設(shè)計(jì)的具體做法是:在繼續(xù)普遍實(shí)行源泉扣繳的基礎(chǔ)上,對工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、利息、股息、紅利、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等合并為綜合所得,采取統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率,實(shí)行綜合申報(bào)征收。對其他所得仍繼續(xù)實(shí)行分類征收,采取比例稅率。“這樣,既符合量能負(fù)擔(dān)原則,又可以較好解決將收入分解、將工資外收入歸為勞務(wù)報(bào)酬的問題。”李國強(qiáng)如是說。

  同時,李國強(qiáng)委員還建議政府開征遺產(chǎn)稅和社會保障稅,從流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)上調(diào)節(jié)過高收入。

  毫無疑問,突破個人所得稅稅種將成為稅制改革的核心內(nèi)容之一。葉建農(nóng)委員表示,我國現(xiàn)行的社會保障體系已建立了基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)以及失業(yè)保險費(fèi)的征繳制度,因此在征稅方式方面,應(yīng)該采取“個稅主體自行申報(bào)和單位統(tǒng)一代扣代繳相結(jié)合”的方式,逐漸過渡到公民以身份申報(bào)為主的模式,以增加“社會保障稅”稅種的方式進(jìn)一步完善我國的個人所得稅制度。

  財(cái)政部財(cái)科所劉尚希認(rèn)為,根據(jù)我國個人所得稅的現(xiàn)實(shí)和國外個人所得稅改革趨勢,選擇較低的比例稅率更具可行性,是現(xiàn)階段的合理選擇。

  稅制要體現(xiàn)公平與合理

  收入分配公平是社會公平的基本內(nèi)容,而稅收是政府實(shí)現(xiàn)收入公平分配的工具之一。面對現(xiàn)實(shí)中日益擴(kuò)大的收入差距,如何保障新稅制的公平、合理性,保障低收入者、貧弱人群的基本生活需要,防止收入分配差距擴(kuò)大所帶來的絕對貧困化,將是對政府的一大考驗(yàn)。

  李國強(qiáng)委員認(rèn)為,政府應(yīng)根據(jù)目前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,制定符合實(shí)際的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),對于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部、沿海地區(qū)和落后的中西部地區(qū),中央應(yīng)該授權(quán)各地在法定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)上下浮動一定的比例,使扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)合情、合理、合法。

  “稅制在技術(shù)設(shè)置上既要嚴(yán)密、合理,也必須有彈性,體現(xiàn)人性化!崩顕鴱(qiáng)說,香港在統(tǒng)一稅制標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,充分考慮了納稅人的實(shí)際情況,比如撫養(yǎng)小孩、贍養(yǎng)父母等,有很濃的人情味,內(nèi)地改革稅制也要注意這些。他同時表示,新稅制的征收基數(shù)可以考慮定在1600元,這樣對經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)有一定調(diào)節(jié)作用。

  據(jù)介紹,在香港,公民除了要繳個人所得稅外,繼承遺產(chǎn)、社會保障也要納稅。因此,李國強(qiáng)還建議說,有關(guān)部門應(yīng)該盡快開征遺產(chǎn)稅和社會保障稅,建立所得、消費(fèi)、遺產(chǎn)三位一體的稅收調(diào)節(jié)體系,強(qiáng)化稅收對收入分配不公的調(diào)節(jié)力度。

  瞿世鏡委員也表示:“收繳個人所得稅,應(yīng)該首先對財(cái)富增長過快的幾個人群進(jìn)行細(xì)致研究,比如企業(yè)家和演藝圈‘大腕’。歐美等發(fā)達(dá)國家的個人所得稅制度已經(jīng)比較成熟,應(yīng)該吸取其中的經(jīng)驗(yàn),建立符合中國國情的個人所得稅制度!